产品销售收入审计程序表

销售与收款、产成品收发存审计程序一、产成品出、入库内控流程：1）、产成品入库和出库流程：✧产品入库单一式三联，由车间交货员或质检员开具（产品名称务必写清晰），保管凭入库单清点数量并签收，一联车间自存，一联仓库入账，一联交财务对账；✧产成品出库单一般为六联，由客户部在履行相关审批流程后开具，出库单必须由保管、承运司机签字（客户直接来公司取货的则可由客户直接签字确认，司机可以不签），一联客户部留存，一联仓库发货，一联门卫查验，一联财务入账，一联客户留存记账，一联由客户签收后交客户部作客户收货依据。

✧财务应根据出库单财务联建立销售台账，统计每个客户和分品名的销售额和销售量，并与客户部核对分客户销售收入，与仓库核对分品名销售量2）、产成品收发存核对管理：✧如未运用进销存财务管理软件，仓库应填制产成品收发存表，由仓管员逐日输入进仓、出仓数量，并定期将出、入库纸质和电子表送财务审核；财务根据仓库的出、入仓电子表和纸质单据复核，复核无误后粘贴至财务的数量金额式收发存工作簿中的入仓表、出仓表，并核对期末库存数；✧如仓库和客户部运用进销存财务管理软件（在财务无接口的情况下），仓库应定期导出产成品数量进销存表，并送财务对账，复核无误后将相应出、入库数据粘贴至财务的产成品收发存工作簿中的入仓、出仓表中（新增品名按编码顺序录入相应位置）；并核对期末库存数若有关部门均使用ERP供应链，则资料共享，财务、仓库、销售、生产应各自履行其岗位牵制职能，无需互相核对，财务总账科目与供应链产成品明细汇总核对，仓库实物卡与产成品明细核对，并定期盘点实物，确保账实相符二、产成品收发存审计程序：1）产成品入库数量、金额核对：复核财务与仓库、生产车间统计的入库数量，并核对产成品收发存报表的入库数与成本计算表中的数量、金额是否一致2）产成品出库数量、金额核对：检查财务销售台账，复核财务销售收入数量是否与成本结转的销售数量、仓库销售出库数一致。

审计程序：
确定关联方：首先，要确定被审计单位关联方的身份，这可以通过查阅公司章程、股东名单、股权结构等方式进行。

审查交易合同：审查关联方之间的交易合同，了解交易的商品或服务的具体内容、数量、价格、付款方式等，以及交易的背景和必要性。

核实交易真实性：通过核对交易合同、发票、物流单据等资料，核实交易的真实性和完整性。

同时，要关注是否存在虚构或隐瞒交易的情况。

对比市场价格：将关联方之间的交易价格与市场价格进行对比，以判断交易价格是否公允，是否存在利益输送或虚增收入的情况。

调查资金流向：核查关联方之间的资金流向，关注是否存在资金占用、挪用等情况，以及是否存在虚假出资、抽逃出资等违法行为。

审计报告复核：在审计报告中详细披露关联方交易的情况，并对交易的真实性、合法性、公允性发表意见。

同时，要对关联方交易的风险进行评估，并提出相应的审计建议。

认定程序：
关联方关系的认定：根据企业会计准则的规定，关联方关系的认定包括但不限于：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影
响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响。

此外，还包括通过人为操纵，使财务报表产生重大影响或损失的情况。

关联方交易的认定：关联方交易是指在关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。

具体来说，关联方交易包括购买或销售商品、购买或销售除商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、租赁、代理等。

产品开发销售收入专项审计报告范本Sample of special audit report on product development and sal es revenue汇报人：JinTai College产品开发销售收入专项审计报告范本前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。

本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。

XXXXXX有限公司：我们审计了后附的XXXXXX有限公司（以下简称贵公司）《XX年度的软件产品开发销售（营业）收入情况表》及有关编制说明。

特出此《贵公司软件产品开发销售（营业）收入专项审计报告》。

一、管理层的责任企业管理层的责任是在企业会计制度（或企业会计准则）框架下，按照《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知》（工信部联软[2013]64号）和《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）的有关规定，如实编制企业软件产品开发销售（营业）收入情况表，具体责任包括：（1）设计、实施和维护与企业软件产品开发销售（营业）收入情况表相关的内部控制，以使企业软件产品开发销售（营业）收入情况表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;（2）选择和运用恰当的会计政策;（3）作出合理的会计估计;（4）恰当界定软件产品开发销售（营业）收入项目的具体范围。

二、注册会计师的责任注册会计师的责任是按照《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发软件企业认定管理办法的通知》（工信部联软[2013]64号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）和《中国注册会计师审计准则》的有关规定，对企业软件产品开发销售（营业）情况表及有关说明实施审计并发表审计意见。

高新技术企业认定专项审计工作底稿之高新技术产品收入审定表高新技术企业认定专项审计工作底稿之高新技术产品收入审定表一、企业基本情况企业名称：企业法定代表人：注册地址：联系电话：二、项目基本情况序号产品名称技术领域是否获得专利产品产品研发时间上市时间首年销售收入（万元）三、高新技术产品收入审定1. 产品名称、技术领域、是否获得专利产品、产品研发时间、上市时间、首年销售收入等信息是否真实、准确、完整，是否有证明文件支持。

2. 对于首年销售收入的特殊情况说明，如产品有明显的季节性销售规律、市场机会等原因导致销售收入较高或较低的情况，需进行说明并提供相关材料。

3. 针对企业主营业务中高新技术产品销售收入与非高新技术产品销售收入的比例变化情况，需进行说明并提供证明文件。

若高新技术产品销售收入占主营业务收入的比例较低，需说明该比例的变化对企业的影响。

4. 需对企业高新技术产品的真实性进行审计，确定该高新技术产品是否符合高新技术产品的相关标准和要求，并结合企业的技术创新能力、科技成果转化能力等方面进行分析，判断该产品是否具有高新技术的特点。

5. 对于销售收入计提税金是否合规是否应纳税的问题进行核实。

四、审计结论根据上述审计过程、方法及结果，我们认为：1. 产品名称、技术领域、是否获得专利产品、产品研发时间、上市时间、首年销售收入等信息真实、准确、完整，有证明文件支持。

2. 针对首年销售收入的特殊情况说明、主营业务中高新技术产品销售收入与非高新技术产品销售收入的比例变化情况，企业已提供合理说明和证明，说明合理。

3. 针对高新技术产品的真实性问题，企业已提供证明文件，并结合企业的技术创新能力、科技成果转化能力等方面进行了分析，该产品具有高新技术的特点。

4. 销售收入计提税金合规，应纳税款已缴纳，符合相关法规和制度。

综上，企业高新技术产品收入的审定情况符合相关规定要求。

销售与收
款
款对账单、账龄分析表、收款水单、收款凭证等。

评估：1、销售订单是否依据客户之采购订单或者书面指令作成，并经评审后由权责主管审批；2、发货通知单是否依据销售订单，是否经审批；是否形成连续编号的销售出库单、送货单，并取得客户之书面确认；3、货物装载是否符合客户要求及货物特性，并履行了公司门岗放行程序；4、检查是否存在长期发出未开票商品，了解其原因并评估其合理性；5、销售发票开具前，是否由销售部提出申请，并由财务部
开票及收款流程。

并结合上述之订单处理及会计控制与收款，从销售台账中抽取相应订单，检查对应的销售订单、发货通知、送货单（出库单）、出厂放行记。

主营业务收入审核表索引号：2—1页次编制说明：1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示2、本审核项目主要通过相关的符合性、分析性审核工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审核目的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明3、审核确认额=本期未审额+审核调整额4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致销售折扣与折让审核表索引号：2—2页次1、小计行“折扣或折让金额“栏=本期合计行”账面金额“栏；2、审核确认额=账面金额+审核调整额3、本期合计行“本期账面金额、审核调整额、审核确认额“栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致4、本期合计行“本期账面金额、审核确认额“应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。

发票审核表被审核单位名称编制人：复核人：收入（收益）审核表索引号：2—3页次1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审核科目分别填列。

2、审核投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。

3、审核确认额=未审额+审核调整额。

4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。

5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。

6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。

主营业务成本审核表索引号：2—4 页次编制说明：1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。

关联方销售收入审计认定及审计程序概述：关联方销售收入是指企业与其关联方之间的销售交易所产生的收入。

由于关联方交易具有特殊性，容易存在风险，因此审计师在进行关联方销售收入审计时需要进行特殊的认定和审计程序。

关联方销售收入的认定：关联方销售收入的认定需要从以下几个方面进行考虑：1.是否存在关联关系：首先需要判断交易双方是否存在关联关系，关联关系可以通过以下几个因素来判断：股权关系、组织关系、管理层关系、投资关系等。

2.是否符合市场价格：关联方交易存在价格优惠的可能性，因此需要判断交易价格是否符合市场价格，如果价格明显高于或低于市场价格，可能存在关联方销售收入收取不公平的情况。

3.是否符合交易实质：需要判断交易内容是否符合实际经济交易的实质，是否有真实的货权转移或服务提供。

4.是否存在交易限制：需要判断是否存在与关联方交易相关的法规或合同的交易限制，例如禁止或限制与关联方进行交易的规定。

如果存在限制且没有遵守，可能导致关联方销售收入的不真实。

关联方销售收入的审计程序：为了保证关联方销售收入审计的准确性和全面性，审计师需要进行以下审计程序：1.熟悉企业关联方关系：审计师需要了解企业的关联方关系，包括关联方名称、投资比例、组织机构、经营范围等。

2.分析关联方销售收入的风险：审计师需要对关联方销售收入的风险进行评估和分析，包括价格优惠的可能性、交易限制的遵守程度等。

3.制定关联方交易审计程序：审计师需要制定关联方交易的审计程序，包括检查关联方交易相关的合同、凭证、票据等，核实交易的真实性和合规性。

4.检查交易价格：审计师需要比较关联方交易的价格与市场价格的差异，判断交易是否存在不公平性，并调查其原因。

5.检查交易实质：审计师需要分析关联方交易的实质，确认是否存在货权转移或服务提供，并核实交易的相关凭证和证据。

6.检查交易限制：审计师需要核查与关联方交易相关的法规或合同的限制条件，确认企业是否遵守了相应的限制规定。

客户： 编制： 日期：主营业务收入审计程序表所审计会计期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标发生A 利润表中记录的主营业务收入已经发生，且与被审计单位有关。

√财务报表认定完整性 准确性 截止 分类 列报B 所有应当记录的主营业务收入均已记录。

√C 与主营业务收入有关的金额及其它数据已恰当记录。

√D 主营业务收入已记录于正确的会计期间。

√E 主营业务收入已记录于恰当的账户E 主营业务收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当的列 报。

√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序1.获取或编制主营业务收入明细表1.1 复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符，结合其他业CF务收入科目与报表数核对是否相符；结合其他业务收入科目核对上年账面数与上年利润表及上年审计报告金额是否相符。

1.2 检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。

2.实质性分析程序2.1 复核主营业务收入金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的硫漏进行复核；2.2 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构、销售数量和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2.3 计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检査是否异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；2.4 比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；2.5 将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；2.6 与被审计单位生产或销售部门讨论，获取与主营业务收入相关的独立于财务核算的数据，重新计算主营业务收入，与实际入账收入金额核对。

ABCD3.检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致； 关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

第三篇审计工作底稿篇第一部分销售与收款工作底稿一、审计工作底稿目录1-1主营业务收入审计程序表1-1-1主营业务收入审定表1-1-2主营业务收入截止性测试1-2应收款项审计程序表1-2-1应收账款明细表1-2-2其他应收款明细表1-2-3预收账款明细表1-2-4应收账款审定表1-2-5预收账款审定表1-2-6其他应收款审定表1-2-7应收账款函询结果汇总表1-2-8应收账款替代程序表1-3坏账准备审计程序表1-3-1账龄分析表1-3-2坏账准备审定表1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表1-4-2应交税费审定表1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表1-6营业费用审计程序表1-6-1营业费用审定表二、审计程序表与相关工作底稿主营业务收入审计程序表主营业务收入审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—1 会计期间：复核人：日期：页次：1-1-2主营业务收入截止性测试表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—1—2 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-1应收款项审计程序表应收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-2其他应收款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-2-3预收账款明细表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—3 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—4 截止日：年月日复核人：日期：页次：预收账款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—5 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-6其他应收款审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—6 会计期间：复核人：日期：页次：1-2-7应收账款函询结果汇总表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—7 截止日：年月日复核人：日期：页次：应收账款替代程序表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—2—8 截止日：年月日复核人：日期：页次：坏账准备审计程序表账龄分析表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-3-2坏账准备审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—3—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4应交税费审计程序表1-4-1应交税费―应交增值税审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-4-2应交税费审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—4—2 截止日：年月日复核人：日期：页次：1-5主营业务税金及附加审计程序表1-5-1主营业务税金及附加审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—5—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：营业费用审计程序表营业费用审定表客户：北京顺利服装公司编制人：日期：索引号：X—6—1 截止日：年月日复核人：日期：页次：查证情况：。

营业收入的主要审计程序1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因。

2.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因。

(1)确定可接受的差异额；(2)将实际的状况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(3)假如其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；(4)评估分析程序的测试结果；(5)抽查一个月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否全都，是否符合配比原则。

3、检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否全都;关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

4、销售的截止测试(1) 通过测试资产负债表日前后天且金额大于的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后天且金额大于的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；(3)取得资产负债表日后全部的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的状况；(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；(5)调整重大跨期销售。

5、依据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

6、获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。

7、依据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

8、检查营业收入是否已根据企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。