中级财务会计(一)复习资料2012.1

《中级财务会计（一）》期末复习资料2012年1月考试单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《中级财务会计（二）期末复习指导》简答题（2题，每题5分，共10分）【简答题】涉及的问题主要有以下几个方面：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

2．权益法的涵义与适用范围。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义（蓝色资料31、8）固定资产的可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定；固定资产的账面价值：是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。

如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。

4．应收账款与应收票据的区别。

1）“应收账款”是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就是其他企业欠的货款。

企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后并不立即收取货款就形成了应收账款。

与此相似的，“应收票据”是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票据包括支票、银行本票和商业汇票。

（2）应收票据和应收账款的区别就在于债务人是否有向债权人签发经银行承兑后可以保证付款的票据，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行，这在会计上叫办理“贴现”。

因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。

另外，如果对方已收货，只是还未开发票，这些金额也应该记入应收账款,不算应收票据。

5．证券投资的含义及种类。

(一)证券投资的含义证券投资是指投资者将资金投资于股票、债券、基金及衍生证券等资产，从而获取收益的一种投资行为。

相对于实物投资而言，证券投资具有流动性强、价格不稳定、交易成本低等特点。

(二)证券投资的目的证券投资的目的主要有：(1)暂时存放闲置资金；(2)与筹集长期资金相配合；(3)满足未来的财务需求；(4)满足季节性经营对现金的需求；(5)获得对相关企业的控制权。

金融市场上的证券很多，其中可供企业投资的证券主要有国债、短期融资券、可转让存单和企业股票与债券等。

根据证券投资的对象不同，可以分为债券投资、股票投资、基金投资、期货投资、期权投资和组合投资。

6．无形资产摊销的相关规定。

使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。

企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。

企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。

无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。

7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。

持有至到期投资：是指到期日固定、收回金额固定或可以确定、企业有明确的意图和能力持有至到期的、通常具有长期性质（但期限在1年以内）的债券投资。

核算特点：为取得投资而发生的税金、佣金和手续费等费用，购入时计入投资成本，分期摊销时计入摊销期投资收益。

主要包括：债券投资。

交易性金融资产：是指利用闲置资金，赚取差价；以交易目的所持有，近期准备出售；以公允价值计量，并且其变动计入当期损益的债券、股票、基金等。

核算特点：以公允价值计量，并且其变动计入当期损益。

主要包括：短期债券投资、短期股票投资、短期其他投资、基金等。

可供出售金融资产：非持有至到期投资、非交易性金融资产、非指定为以公允价值计量，并且其变动计入当期损益、非贷款、非应收款项的资产。

核算特点：资产负债表日，以公允价值计量，并且其公允价值变动计入资本公积。

主要包括：股票投资、债券投资等。

8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。

投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。

投资性房地产的后续计量：１、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。

2、投资性房地产采用公允价值模式计量投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量。

单项业务题（根据经济业务编制会计分录35分）：1．溢价购入债券持有期限不确定；某公司购入持有期限不确定的债券一批，面值100万，实际支付款项101万.借：可供出售金融资产—成本（面值）100—利息调整（101-100）1贷：银行存款101交易性金融资产发生公允价值变动收益10万；借：交易性金融资产—公允价值变动10贷：公允价值变动损益10购入股票一批作为交易性金融资产；借：交易性金融资产—X公司股票应收股利（宣告发放但未领的利息）投资收益（交易费用及佣金）贷：银行存款以前购入的债券到期本和息全部收回并存入银行；借：银行存款贷：持有至到期投资（或者可供出售金融资产，看题意定）—成本—应计利息将可供出售金融资产出售净收入存入银行。

【例】可供出售金融资产账面成本10000元，出售买价12000元。

借：银行存款12000贷：可供出售金融资产—成本10000投资收益2000（差额）2．出售专利一项；（参考资料P35 （12））借：银行存款（收取款项）累计摊销营业外支出（借方余额，差额）贷：无形资产—专利权（面值）营业外收入（贷方余额，差额）专利权出租收入存银行；借：银行存款贷：其他业务收入摊销自用商标价值；借：管理费用贷：累计摊销采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产—专利权贷：长期应付款3．将不带息的应收票据贴现；将一张1月1日取得的期限为6个月的票据贴现，贴现日期是3月1号，票据面值为10000，贴现利率是10%。

借：银行存款财务费用10000*10%/12*4贷：应收票据10000不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：应收票据委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；借：材料采购贷：应付账款材料运达企业并验收入库；借：原材料（计划成本）材料成本差异（可借可贷，超支差异，节约在贷方）贷：材料采购（实际成本）计提存货跌价准备；借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备发出材料用于产品生产；借：生产成本贷：原材料结转本月领用材料的成本超支额。

借：生产成本贷：材料成本差异5．拨付定额备用金；借：备用金贷：库存现金经理报销差旅费用现金支付；借：管理费用贷：库存现金用银行存款预付购货款；借：预付账款贷：银行存款向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款库存现金盘亏原因待查。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金6．购入设备款项已付；借：固定资产—设备贷：银行存款计提设备折旧；借：管理费用贷：累计折旧用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理贷：库存现金结转固定资产清理净损失；借：营业外支出贷：固定资产清理确认无形资产减值损失；借：资产减值损失贷：无形资产减值准备确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；借：应收股利贷：投资收益采用权益法确认长期股权投资收益。

借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整8．投资性房地产计提折旧；借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失；借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动收益借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益9．现金折扣赊销商品；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到本月出租设备收入存入银行。

借：银行存款贷：其他业务收入无形资产出售借：银行存款累计摊销营业外支出（若出现借方余额）贷：无形资产应缴税费——应交营业税（银行存款或叫售价*5%）营业外收入（若出现贷方余额）计算题（10分）考点：1.坏账准备的计提、补提、冲销。

【例题】公司的坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2006年12月31“坏账准备”账户余额24000元。

2007年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率3%，2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。

要求：分别计算公司2007年末、2008年末的坏账准备余额以及应补提或冲减坏账准备的金额。

(1)2007年末：企业坏账准备余额=120 0000 X 3%=36000元补提坏账准备金额=36000-（24000-12500）=24500元2008年末：企业坏账准备余额=100 0000元X 5%=50000元计提坏账准备金额=（36000+3000）-50000=-11000元2.长期股权投资成本法和权益法核算：【考点】A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。

每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。

B公司年度实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。

【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000元应收股利=0.3X10 0000 =30000元成本法确认的投资收益=3000X10%=300元权益法确认的投资收益=20000X10%=2000元年末“长期股权投资”账面余额=1476000+2000-300=3.考点持有至到期投资【考点】C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。