服务贸易对外支付中“劳务服务”的涉税扣缴问题

境外向境内提供劳务服务的涉税扣缴问题总结 Jenny was compiled in January 2021图1.1遇到境外向境内提供劳务的涉税问题时的简单分析思路一、法规规定国家税务总局令[2009]第19号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。

所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。

其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、流转税分析首先，依据国家税务总局令[2009]第19号（注1），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

接下来，就需要根据非居民提供的服务类型，判断非居民在中国境内发生的是营业税应税行为还是增值税应税行为。

随着“营改增”的不断深入，营业税将逐渐退出舞台，我们需要关注财税[2013]106号（注2）附件一的《应税服务范围注释》，其中明确了“营改增”的应税服务范围。

接下来我就以涉及较多的非居民提供咨询服务给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。

依据财税[2013]106号（注2），咨询服务已纳入增值税应税服务范畴，并规定增值税税率为6%。

此时，境内企业计算代扣代缴增值税有如下两种情况：1.如果境内企业支付金额是含税金额，由其履行代扣代缴义务，应代扣代缴增值税=发票金额/(1+增值税税率)*增值税税率；2.如果境内企业取得的是一张净额结算票据，即境内企业需要按照票据金额支付款项，税额由境内企业承担，应先将不含税金额换算成含税金额，应扣缴的增值税=发票金额/（1-所得税税率-增值税税率*附加税税率）*增值税税率。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知【标 签】对外支付税收征管【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税函﹝2008﹞219号【发文日期】2008-03-06【实施时间】2008-03-06【 有效性 】全文废止【税 种】征收管理注释： 全文废止。

参见：《国家外汇管理局　国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》，汇发〔2008〕64号。

天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（市）国家税务局、地方税务局： 根据《国家外汇管理局、国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发〔2008〕8号）的要求，进一步完善国际税收征管制度，现就上海、天津、江苏、四川、福建、湖南试行服务贸易对外支付税收征管有关问题通知如下： 一、关于适用对象 （一）境内机构 境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）的对外支付（以下简称“服务贸易对外支付”）时，需要办理税务备案。

个人对外支付仍按现行规定办理，不适用本通知的规定。

（二）适用项目 本通知所称服务贸易对外支付包括：因运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易而发生的对外支付。

（三）主管税务机关 服务贸易对外支付税务备案工作的主管税务机关为地市国家税务局、地方税务局。

主管国家税务局负责受理境内机构提交的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），根据备案信息进行税收征管，并将《备案表》传递至主管地方税务局。

主管地方税务局根据主管国家税务局传递的《备案表》提供的信息，进行税收征管。

二、备案的办理程序 （一）境内机构的办理程序 1.境内机构办理服务贸易对外支付时，应当事先向主管国家税务局办理税务备案手续，如实填写《备案表》一式四份并签章，同时附送合同或协议两份（复印件）。

摘要：随着国际贸易的不断发展，进口合同中涉及劳务费的扣税问题日益受到关注。

本文将详细解析进口合同劳务费的扣税标准、计算方法以及应对策略，以帮助企业合理规避税务风险。

一、进口合同劳务费扣税标准1. 个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

2. 劳务报酬所得的税率采用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

二、进口合同劳务费扣税计算方法1. 每次劳务报酬收入不足4000元的，应纳税所得额为收入减去800元。

2. 每次劳务报酬收入超过4000元的，应纳税所得额为收入减去收入额的20%。

3. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

三、进口合同劳务费扣税应对策略1. 明确劳务费性质：在签订进口合同时，明确劳务费的性质，如咨询费、技术服务费等，以便准确计算个人所得税。

2. 合理规划劳务费支付：根据劳务费性质和扣税标准，合理规划劳务费支付方式，如分批次支付、采用税前支付等。

3. 优化合同条款：在合同中明确约定税务事项，如税费承担方、税费支付方式等，降低税务风险。

4. 做好税务筹划：企业可聘请专业税务顾问，针对进口合同劳务费扣税进行税务筹划，降低税负。

5. 关注政策动态：关注国家税收政策变化，及时调整进口合同劳务费扣税策略。

6. 加强内部管理：建立健全内部税务管理制度，确保劳务费扣税的合规性。

四、案例分析某企业从国外引进一项技术，合同约定支付技术服务费50万元。

根据个人所得税法规定，劳务报酬所得的税率为百分之三十，速算扣除数为2000元。

1. 计算应纳税所得额：50万元 - 50万元×20% = 40万元。

2. 计算应纳税额：40万元×30% - 2000元 = 11.8万元。

3. 企业实际支付劳务费：50万元 + 11.8万元 = 61.8万元。

服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理首先，服务贸易等项目对外支付的税务备案是根据国际税收协定、双边税收协定和国内税法规定来执行的。

企业或个人需要在支付给外国受益人的款项发生后的一定时间内向国内税务部门进行备案。

备案材料包括相关合同、支付凭证、涉及的税务协议等。

其次，根据具体的税收协定或者国内税法的规定，企业或个人在付款给外国受益人时，可能需要扣缴一定的税款。

扣缴的税款一般为所支付款项的一定比例。

扣缴税款的义务由付款人承担，同时需要在一定时间内向税务部门申报和缴纳。

此外，对于一些涉及服务贸易等项目对外支付的款项，当受益人居住在没有签订税收协定的国家或地区时，可能还需要按照相关法规缴纳源泉税。

源泉税是在付款时就由扣款人代扣代缴的一种税款。

源泉税由扣款人依法缴纳给税务部门，不需要受益人自行申报和缴纳。

此外，服务贸易等项目对外支付的税务备案也需要注意申报和记录保留的要求。

企业或个人在备案时需要如实申报相关信息，并保存相关支付凭证和备案材料。

这些申报和记录保留要求的目的是为了便于税务部门进行审查和核查，确保税款的合规性和准确性。

最后，服务贸易等项目对外支付税务备案的相关税务处理有助于确保国际交易的合规性、税款的准确缴纳和避免双重征税。

同时，企业或个人在进行跨境服务贸易交易时应该及时了解和遵守相关的税收法规，避免因为税务处理不当而导致罚款或其他法律纠纷的发生。

总之，服务贸易等项目对外支付税务备案是在跨境服务贸易中必须要进行的税务处理。

企业或个人需要按照相关法规进行备案并缴纳相应的税款，以确保税款的准确缴纳和避免双重征税的发生。

此外，申报和记录保留的要求也需要严格遵守，以便税务部门进行审查和核查。

对于企业或个人来说，及时了解和遵守相关的税收法规是非常重要的。

境外向境内提供“劳务(服务)”的涉税扣缴问题（老会计人的经验）目前，越来越多的境内企业在“走出去”，外国企业也在“走进来”，外国企业及个人在中国境内承包工程作业和提供劳务，境内企业付汇时就会面临如何扣缴税款的问题，到底哪些事项需要扣缴税款？又涉及哪些税种？税率是多少？办理流程如何？小编将与您进行一一分析。

法规规定国家税务总局令[2009]第19号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。

所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。

其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

流转税分析首先，依据国家税务总局令[2009]第19号（注1），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

接下来，就需要根据非居民提供的服务类型，判断非居民在中国境内发生的是营业税应税行为还是增值税应税行为。

随着“营改增”的不断深入，营业税将逐渐退出舞台，您需要关注财税[2013]106号（注2）附件一的《应税服务范围注释》，其中明确了“营改增”的应税服务范围。

在此，小编以涉及较多的非居民提供咨询服务(这里也有水份就看如何编吧)给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。

依据财税[2013]106号（注2），咨询服务已纳入增值税应税服务范畴，并规定增值税税率为6%。

向国外支付劳务费需要代扣代缴税款吗？【问题】向国外支付劳务费需要代扣代缴税款吗?【答案】一、需要代扣代缴增值税财税(2016)36号文附件1规定：第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;...第六条中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

财政部和国家税务总局另有规定的除外。

根据上述规定，由于购买方在境内，即便是劳务实际发生地在境外的，也是需要认定为“在境内销售服务”，购买方(境内支付方)需要作为扣缴义务人代扣代缴增值税。

二、可能需要代扣代缴所得税如果支付的对象是个人的，可能需要代扣代缴个人所得税;如果企业或其他组织的，可能需要代扣代缴企业所得税。

(一)支付对象是境外个人的1、如果支付对象是非居民个人，且提供服务期间没有入境的，劳务发生地为境外，不需要向中国政府交税，支付方也就无需代扣代缴个人所得税。

2、如果支付对象是非居民个人，提供劳务期间有入境的，应认定为劳务发生地在境内，需要向中国政府交税，支付方需要按照非居民个人劳务报酬所得代扣代缴个人所得税。

3、如果支付对象虽然是外籍个人或无国籍个人，但是因为其他原因构成了居民个人的，虽然提供劳务期间在境外或支付报酬时在境外等，支付方依然需要按照居民个人取得劳务报酬代扣代缴个人所得税。

(二)支付对象是境外企业的1、如果支付对象是非居民企业，且提供服务期间没有派员入境的，劳务发生地为境外，不需要向中国政府交税，支付方也就无需代扣代缴企业所得税。

2、如果支付对象是非居民企业，提供劳务期间有派员入境的，应认定为劳务发生地在境内，需要向中国政府交税，支付方需要按照非居民企业代扣代缴企业所得税。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及《实施细则》规定：《条例》第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《实施细则》第四条：条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。

因此，支付境外机构服务费，属于接受劳务的单位在境内的规定，应该征收营业税。

根据《企业所得税法》第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

由于母公司未在中国境内，应由你单位支付外汇时代扣代缴营业税金及附加和企业所得税。

目前，中华人民共和国与瑞士签订有《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会关于对所得和财产避免双重征税的协定》，如果母公司想享受税收协定待遇，应提交瑞士居民企业证书报境内税务机关备案。

上述回复仅供参考。

有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局汇发[2008]64号国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家外汇管理和税收管理，现就服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付提交税务证明有关问题通知如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》（以下简称《税务证明》，见附件）：（一）境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。

对外支付相关的税务问题副本1. 简介对外支付是指企业向境外或外国公司、个人支付款项的行为。

在进行对外支付时，企业需要注意税务方面的问题，以合法合规地开展业务。

本文将介绍与对外支付相关的税务问题，并提供相应的解决方案。

2. 对外支付的税务义务在进行对外支付时，企业需要履行一定的税务义务，并遵守相关税务法规。

以下是企业在对外支付过程中需要考虑的税务问题：•企业所得税：对外支付款项可能被视为企业的费用，根据企业所得税法，企业需要按照法定税率缴纳企业所得税。

•增值税：对外支付涉及商品或服务的交易，根据增值税法规定，企业需要根据增值税税率缴纳相应的增值税。

•跨境支付税务申报：根据国家外汇管理法规定，企业应当按照相关规定履行跨境支付税务申报义务，如填报《跨境支付电子信息表》等。

3. 解决方案为了合法合规地进行对外支付，企业可以采取以下解决方案：3.1 遵守税务法规企业需要了解和遵守国家的税务法规，例如企业所得税法、增值税法等。

可以通过咨询税务专家或就税务问题进行培训，确保企业在对外支付时遵守相关法规。

3.2 税务筹划企业可以采取一些合法的税务筹划手段，以降低对外支付过程中的税务负担。

例如，优化企业的税务结构，合理安排企业的对外支付时间和金额，寻找合规的税务减免政策等。

3.3 跟踪税法变化税法是不断变化的，企业需要及时跟踪税法的变化，了解最新的税务政策和措施。

可以通过订阅税务法律法规的更新或参与税务交流活动，深入了解税法变化对企业对外支付的影响，并及时调整业务策略。

4. 结论对外支付涉及复杂的税务问题，企业需要充分了解和解决这些问题，以确保在对外支付过程中合法合规。

通过遵守税务法规、采取税务筹划措施和跟踪税法变化，企业可以更好地处理对外支付相关的税务问题。

注意：本文旨在提供一般性的税务问题解决方案，并不能代替具体的税务咨询。

在实际操作中，建议企业根据自身情况咨询专业税务人员或律师。

税务丨服务贸易对外支付合同的税务影响及风险分析□谢梦煜华菱安赛乐米塔尔汽车板有限公司随着经济全球化的加速，企业国际商 务谈判和对外支付合同的签订日益复杂，我 国境内企业向非居民企业支付各类服务费的 情况也日趋频繁。

境内企业按照税法规定在 对外支付时需要对非居民企业履行代扣代缴 相关税费的义务，根据《国家税务总局国家 外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税 务备案有关问题的公告》（汇发〔2013〕40号）文件规定，自2013年9月1日起服 务贸易等对外支付项目实行税务备案管理制 度。

该公告的执行极大地简化了企业对外支 付流程，提高了支付效率，但无形中也增加 了企业的税务风险。

因此，为了有效防止税 款错缴、漏缴以及重复纳税，最小化企业的 税务风险，企业应在签订对外支付合同前对 合同涉税条款涉及的相关税收法律法规进行 适当研究，对可能产生的相关税务风险进行 合理分析。

本文针对服务贸易对外支付合同 条款可能产生的税务影响及风险进行分析，进而提出相应的建议。

―、涉税条款的一般原则代扣代缴的税款是根据屮国税法规定，国外供应商就在中国境内取得的收入应缴纳 的税金。

根据谁受益谁承担原则，企业应要 求供应商承担他们应在中国缴纳的所得税、增值税及附加税等，并在合同中列明。

若境外供应商提供的报价金额为不含税金额，境内企业商务谈判中可以优先考虑 承担可抵扣的增值税，并要求境外供应商承 担其应在屮国缴纳的所得税及附加税等。

为避免重复纳税，中国和许多国家签订 了双边协议，来自这些国家的供应商可以享 受双边协议的优惠，在中国境内缴纳的所得 税可以在供应商本国抵扣。

因此，如果境外 供应商提供的报价为不含税金额，且商务谈 判屮表示不愿意承担在中国境内本应承担的 税金，那么我方可以承担增值税和附加税，但应要求对方承担可以抵扣的所得税，他们 需要在自己国家完成相应的手续。

根据税法规定，非居民企业在中国境内 未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场 所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 缴纳企业所得税。

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知制定机关国家税务总局公布日期2008.03.06施行日期2008.03.06文号国税函[2008]219号主题类别税收征管效力等级部门规范性文件时效性失效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知（国税函[2008]219号）天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（市）国家税务局、地方税务局：根据《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）的要求，进一步完善国际税收征管制度，现就上海、天津、江苏、四川、福建、湖南试行服务贸易对外支付税收征管有关问题通知如下：一、关于适用对象（一）境内机构境内机构在外汇指定银行办理服务贸易5万美元以上（含5万美元）的对外支付（以下简称"服务贸易对外支付"）时，需要办理税务备案。

个人对外支付仍按现行规定办理，不适用本通知的规定。

（二）适用项目本通知所称服务贸易对外支付包括：因运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险、金融服务、计算机和信息服务，专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易而发生的对外支付。

（三）主管税务机关服务贸易对外支付税务备案工作的主管税务机关为地市国家税务局、地方税务局。

主管国家税务局负责受理境内机构提交的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》），根据备案信息进行税收征管，并将《备案表》传递至主管地方税务局。

主管地方税务局根据主管国家税务局传递的《备案表》提供的信息，进行税收征管。

服务贸易对外支付中“劳务(服务)”的涉税扣缴问题一、法规规定国家税务总局令[2009]第19号（注1）规定，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。

所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。

所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。

所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。

其中非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、增值税分析1、依据国家税务总局令[2009]第19号（注1），非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。

非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

2、判断非居民提供的服务类型。

原国家税务总局令[2009]第19号规定中涉及营业税和增值税的规定，随着财税[2016]36号文的出台，营业税退出舞台。

这里需要关注财税[2016]36号文（注2）附件一的《销售服务、无形资产、不动产注释》，其中明确了全面“营改增”的应税服务范围。

这里以常见的非居民提供咨询（管理咨询or技术咨询）服务给境内企业，境内企业代扣代缴税款为例进行分析。

依据财税[2016]36号文（注2），咨询服务适用6%的增值税税率。

此时，境内企业计算代扣代缴增值税有如下两种情况：①如果境内企业支付金额是含税金额，由其履行代扣代缴义务，应代扣代缴增值税=发票金额/(1+增值税税率)*增值税税率；②如果合同约定非居民企业取得的是税后净额，即税额由境内企业承担，应先将不含税金额换算成含税金额，应扣缴的增值税=发票金额/（1-所得税税率-增值税税率*附加税税率）*增值税税率。

服务贸易等项目对外支付税务备案涉税情况说明服务贸易等项目对外支付税务备案涉税情况说明中山市国家税务局XX税务分局:
本单位/本人支付方名称纳税人识别号
于XXXX年XX月XX日签, ,与收款方名称
订的总金额为币种金额的《合同名称》合同号, ,发生对外支付业务～按照《国际税务总局国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》的规定～向主管税务机关办理对外支付税务备案。

现就本次备案所涉及的涉税事宜做如下说明:
1、本次对外支付属于? 不属于? 办理合同备案的范围
,办理合同备案情况:已于XXXX年XX月XX日提交了《境内
机构和个人发包工程作业或提供劳务项目报告表》? 《扣缴企业
所得税合同备案登记表》?及相关备案资料,,
2、收款方取得的所得应该? 不应该? 缴纳企业所得税
,缴纳所得税情况:属承包工程作业提供劳务? 所得税源泉扣缴
项目?～应纳税所得额元～需在国税缴纳企业所得税
元。

不应该缴纳企业所得税的原因:该项所得的企业所得税在地
税征管? 境外劳务? 个人所得项目? 享受协定待遇不构成
常设机构? 其他? ,
3、收款方取得的收入应该? 不应该? 缴纳增值税
,缴纳增值税情况:属提供加工修理修配增值税应税劳务? 提供
营改增应税服务?～计税金额元～税率,征收率, ～需在国税缴纳增值税元, 4、收款方取得的所得不涉及办理? 已办理? 享受税收协
定待遇
,办理税收协定待遇情况:享受税收协定条款～享受协定待遇税务事项通知书编号协定税率。

,
5、作为支付方～本单位/本人了解与本次备案相关的涉税义
务。

境内机构法定代表人签名: ,单位公章,
个人支付人签名:
日期:。

向境外支付劳务费的涉税处理随着市场经济国际化，境外单位或个人向境内提供劳务已成常态化。

境内单位或个人向境外单位或个人支付劳务费是否应当代扣税款、代扣哪些税费以及如何代扣税款，本文结合现行税收政策分析如下：一、增值税方面，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，在中华人民共和国境内销售服务的单位和个人为增值税纳税人，应当缴纳增值税。

所称在境内销售服务（租赁不动产除外）是指销售方或者购买方只要有任何一方在境内，均应当缴纳增值税，但境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务除外。

即只有完全是在境外发生的服务不属于增值税征税范围。

比如：甲公司为提高员工对进口设备的操作技能，聘请乙公司（注册地在香港，境内未设立机构、场所的非居民企业）为其提供专业培训，乙公司派工程师到甲公司对其员工进行为期一个月的培训。

则乙公司发生的服务在境内，则支付给乙公司的劳务费应当履行增值税代扣代缴义务。

在增值税扣缴的计算上，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率。

即支付境外单位或个人代扣增值税时，一律不考虑纳税人是否为小规模纳税人，直接按照适用税率计算代扣增值税。

需要注意的是：支付方为增值税一般纳税人的，其按规定扣缴的增值税可以作为增值税进项税额抵扣其销项税额。

纳税人应当凭完税凭证抵扣进项税额，但应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2008.03.24•【文号】国税函[2008]258号•【施行日期】2008.03.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文*注：本篇法规已被《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（发布日期：2008年11月25日实施日期：2009年1月1日）废止国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的补充通知（国税函〔2008〕258号）天津、上海、江苏、福建、湖南、四川省（直辖市）国家税务局、地方税务局：《国家外汇管理局国家税务总局关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发[2008]8号）和《国家税务总局关于服务贸易对外支付税收征管有关问题的通知》（国税函[2008]219号）已经下发，现就试行服务贸易对外支付税务备案制度的执行问题补充通知如下：一、关于两个文件的执行范围（一）运输项目中，试点政策不适用于国际海运。

（二）金融服务项目中，试点政策包括担保费，但不包括利息。

二、关于税务备案的主管税务机关，仍按国家外汇管理局和国家税务总局联合下发的汇发[1999]372号文件的规定执行，试点期间不作变动。

三、试点地区进行税务备案的金额为，每次对外支付在5万美元以上（不含5万美元）。

每次付汇金额在5万美元以下（含5万美元）的，无需办理税务备案。

四、境内机构办理税务备案时，应当提交两份合同复印件。

五、试点省市的主管国家税务局按以下规格刻制税务备案专用章，并到同级外汇管理部门备案。

内容分为两行：第一行为办理税务备案的国家税务局名称，第二行为对外支付税务备案专用章。

规格：63MM×20MM字体：仿宋字号：不限六、主管国家税务局、地方税务局之间的《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》传递方式为：主管国家税务局在办理税务备案的当日，将《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》传真至主管地方税务局。

服务贸易对外支付涉税问题和风险崔老师对外支付概述1按不同项目逐项讲解2扣缴税款计算方法举例3目录C O N T E N T S01对外支付概述特许权和利得（未设立机构但有来源于中国的所得）消极所得股息、利息、特许权使用费、租金、财产转让、其他所得非居民企业适用增值税6%，预提所得税率10%营业利润（设立机构且来源于中国的所得）积极所得承包工程作业、提供劳务非居民企业适用增值税6%，所得税率25%，同时考虑境内外比例、核定利润率境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用境内机构在境外代表机构的办公经费、在境外承包工程的工程款境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用保险项下保费、保险金等相关费用从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得等外国政府和国际金融组织从我国取得有关收入外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇国家规定的其他情形第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

第四条企业所得税的税率为25%。