初会第9版第10章账项调整PPT课件

8
三、期末账项调整的核算
（一）预收收入：是指本期已经收款入账，但尚未向购货 单位提供产品或劳务，不属于或不完全属于本期的收入， 是一种负债性质的预收账款。主要有预收销货款、预收 包装物租金等。
1.收到款项： 借：银行存款 贷：预收账款
2.发出商品或提供劳务时： 借：预收账款 贷：主营业务收入 / 应交税费 其他业务收入
9
三、期末账项调整的核算
（二）应计收入：是指本期已经实现而尚未收到款项的 各项收入。因平时没收款，并无记录，因此期末要查明， 调整入账。如应计租金收入、应计存款利息收入等。
1.应计租金收入 借：其他应收款 贷：其他业务收入
2.应计存款利息收入 借：应收利息 贷：财务费用——利息收入
10
三、期末账项调整的核算
当期应提取 的坏账准备
=
应收账款 期末余额
×
计提 比例
－坏 账账 面准 余备 额
应设置的账户: “坏账准备” 期末应收账款净值=“应收账款”余额 – “坏账准备”余额
举例
19
举例
2006年6月,“应收账款”期末借方余额250000元,
“坏账准备”贷方余额8500元，按应收账款余额 5%计提坏账准备。
三种情况: （1）两者一致，即归属于本期的收入 （2）收付期在先，归属期在后 （3）归属期在先，收付期在后
3
会计基础：确定收入与费用的标准
收付实现制----以实际收款、付款期为标准确认 收入和费用。
权责发生制----以业务实际发生期为标准确认 收入和费用
收入和费用的收支期与发生期可能一致，也可能 不一致。 例如：10月份销售商品的货款10000元，
当期应提取500 = 4 000 调整分录： 借：资产减值损失 4 000

基础会计10
PPT文档演模板
2020/11/11
基础会计10
第第六四第节六节节生生生产产过产程过核阶算程段核的算核算
一、需要设置的账户
1、“生产成本” 2、“制造费用” 3、“管理费用” 4、“累计折旧” 5、“应付职工薪酬” 6、“库存商品”等
PPT文档演模板
基础会计10
第四节 生产阶段的核算
PPT文档演模板
基础会计10
第四节 生产阶段的核算
生产成本
发生的各项生 产成本：
直接材料 直接人工 制造费用 包括生产各 种产品（产成 品、自制半成 品等）、自制 材料、自制工 具、自制设备 等
在产品的成本
PPT文档演模板
结转已完工 验收入库产 品的生产成 本
库存商品
月末，已完 工验收入库 产品的生产 成本
借：生产成本— A产品 — B产品
制造费用
管理费用
14 000 6 000 1 600
“应付职工薪酬”—核算企业应 付给职工的劳动报酬总额
借方 应付职工薪酬
贷方
实际支付的职 本 月 结 算 的 应 付
工薪酬
职工的各种薪酬
余额：应付未付 职工薪酬
PPT文档演模板
说明：
•属于负债类账户；
•按 “ 工 资 ” “ 职 工 福利”“工会经费” 等项目设置明细账。
基础会计10
第四节 生产阶段的核算
“生产成本”—归集产品生产过 程中所发生的各项生产费用 。
借方生产成本 贷方
发生生产费用
余额：在产品 实际生产成本
转出完工产品 的实际生产成 本
说明：
•属于成本类账户；
•按 “ 基 本 生 产 成 本”，“辅助生产成 本”产品品种设明细 账户；

上一页 下一页 返回
10.2 记账凭证核算程序
（4）10日，售出A产品20台，每台售价4 000元，售出B产品 30台，每台售价5 000元，计收货款230 000元，应收增值税 销项税额39 100元，存入银行。
（5）13日，计算出本月应付职工薪酬如表10-3所示。 （6）14日，从银行提取现金60 000元，备发工资。 （7）15日，以现金60 000元支付本月工资。 （8）16日，售出A产品5台给新新公司，每台售价4 000元，
（11）19日，售出B产品10台给兴华公司，单价5 000元。计 50 000元，增值税8 500元，款项尚未收到。
（12）20日，以银行存款1 060元，支付行政管理部门办公费。 （13）21日，收到兴华公司通过银行转来的前欠货款23 000
元。
上一页 下一页 返回
10.2 记账凭证核算程序
根据记账凭证逐笔登记总分类账（为简化起见，此处仅列示 “库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“生产成本”、 “制造费用”、“管理费用”、“本年利润”等七个账户， 其余从略）如表10-12所示。
根据总分类账编制总分类账户本期发生额和余额试算平衡表 （见表10-13），再与现金日记账、银行存款日记账和有关 明细分类账以及根据明细分类账编制的明细分类账户本期发 生额和余额明细表核对相符（见表10-14），并编制“资产 负债表”、“利润表”（见表10-15、表10-16）。
上一页 下一页 返回
10.3 汇总记账凭证核算程序
10.3.3 汇总记账凭证及其编制方法
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账 凭证三种，它们的编制方法概括起来是：将各种记账凭证按 账户的对应关系定期（通常为5天或10天）在汇总记账凭证中 汇总一次，月末计算出合计数。其具体编制方法如下：

事业单位 的资产
货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货 长期投资 固定资产 在建工程 无形资产
一、资 产
（一）货币资金
事业单位的货币资金包括现金、银行存款和零余 额账户用款额度等，按照实际收入和支出数额记账。
1、库存现金 现金主要用于单位的日常零星开支，不得“坐支”现金。
无法查明原因的现金溢余和短缺处理 溢余：其他收入 短缺：其他支出
各项负债应当按实际发生数额记账。各种应付款项及 应缴款项应当及时清理并按规定办理结算，不得长期挂 账。
二、负 债
(一) 短期借款 事业单位的短期借款借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款，利息等支出记入“其他支出”科目。
（二）应缴款项 事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各
种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应 缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
二、非财政补助结转结余
1、财政补助结转： ①结转上级补助收入中该科研专项资金收入时：
借：上级补助收入 贷：非财政补助结转
②结转事业支出中该科研专项支出时： 借：非财政补助结转 贷：事业支出——非财政专项资金支出
③经批准确定结余资金留归本单位使用时： 借：非财政补助结转
贷：事业基金
二、非财政补助结转结余
2、非财政补助结余：
非财政补助结余包括事业结余和经营结余两个 组成部分。
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、 非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后 的余额。
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵 后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
二、非财政补助结转结余
3、非财政补助结余分配：
2、存货盘盈： 借：存货 贷：其他收入

初级会计学
第十章 会计核算程序
会计核算程序的概述 记账凭证核算程序 科目汇总核算程序 汇总记账核算程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
1
初级会计学
第一节 会计核算程序的概述 一节
会计核算程序是指在会计核算中，会计凭证 组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结 合的方式。
会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式， 各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿 之间的相互联系。 记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制 会计报表的步骤和方法。
收 付 款 凭 证 证 凭 款
转 账 款 凭
5 6 7
1
总分类账 会 计 报
8 7Leabharlann 总4 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。
总 分类账
表
3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。 5、根据记账凭证编制科目汇总表。 6、根据科目汇总表登记总分类账。 7、月末，将各种账簿进行核对。 8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。
14
初级会计学
第六节
分录日记账核算程序
分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所 涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记 账过入总分类账的的核算组织程序。 特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记 的列表式记录。 优点：集中反映企业的全部经济业务。 缺点：原始凭证和记账凭证分离，不便于进行 原始凭证和记账凭证的核对。 适用范围：便于计算机操作。
9
初级会计学 汇总收款凭证
年 月 借方科目：银行存款
贷方科目 1～10日 第 号～第 号 应收账款 预收账款 ┇ 合计 金额 11～20日 第 号～第 号 21～30.日 第 号～第 号 合计 总账 账页

第二节 登记账簿
· 登记账簿应注意的问题 ： 1．在账簿的“日期”栏，填入登记账簿时的日期； 在账簿的“日期” 填入登记账簿时的日期； 2．“摘要”栏简要说明经济业务的内容； 摘要”栏简要说明经济业务的内容； 3．“借方”、“贷方”栏应根据记账凭证中借方金 借方” 贷方” 额或贷方金额填列。 额或贷方金额填列。
例题：下面， 例题：下面，根据本章第一节中的会计分录登记总账账户如下
假设企业月初有关总账余额如下： 假设企业月初有关总账余额如下： 库存 1,200 90, 银行存款 90,000 10, 原材料 10,000 36, 应付账款 36,700 19, 应收账款 19,000 其他应收款 3,900 56, 库存商品 56,000
固定资产 实收资本 短期借款 其他应付款 预提费用 累计折旧
250, 250,000 315, 315,400 60, 60,000 2,400 1,600 14, 14,000
库 存 现 金
年 月 日 略 略 凭 证 略 摘 要 借方 贷方 余额
期初余额 提现,备发工资 提现, 现金发放工资 张红报账, 张红报账,缴现金 发生额及余额
生产A产品领用甲材料 产品领用甲材料8吨 每吨成本5,050元）。 例6 生产 产品领用甲材料 吨（每吨成本 元 借：生产成本—— A产品 生产成本 产品 贷：原材料 —— 甲材料 40,400 40,400
计提本月固定资产折旧10,000元， 其中： 车间用固定资 例7 计提本月固定资产折旧 元 其中： 产8,000元，管理部门用固定资产 元 管理部门用固定资产2,000元。 元 制造费用——折旧费 8,000 借：制造费用 折旧费 管理费用——折旧费 折旧费 管理费用 贷：累计折旧 2,000 10,000

发出存货金额 = 发出数量×该批存货实际进货单价 结存金额 = 结存数量×各该批次存货实际进货单价
.
7
三、存货结转的帐务处理：
存货发出后，应根据不同用途记入不同帐户：
借：生产成本——××产品品名 借：制造费用——××车间 借：管理费用——物料消耗 借：其他业务支出 等
贷：原材料——××材料品名
.
8
【例】
.
5
（四）移动加权平均法：
收进前结存金额 + 本次收进金额
移动加权平均单价 = —————————————— 收进前结存数量 + 本次收进金额数量
发出存货金额 = 发出数量×移动加权平均单价 结存金额 = 收进前结存金额 — 发出存货金额
【例】
.
6
（五）分批实际进价法：
分批实际进价法 是指按照每批存货的实际进货单价计算 发出存货成本的方法。它适用于整批购进整批发出，或整批购 进分批发出,并能分清批次的存货。
核资时。
.
28
四、财产清查的程序： 五、财产清查的方法：
（一） 实物资产的清查方法： 1. 实地盘点法： 2. 抽样盘存法： 3. 技术推算法： 4. 外调核对法：
.
29
（二） 货币资金的清查方法：
1. 现金的清查: （P.223）
2. 银行存款的清查： （P.224）
未达帐项 是指企业和银行之间由于凭证传递、接收时间 上的不一致，造成的一方已经入帐，而另一方由于凭证未达而 尚未入帐的事项。
第五章 期末帐项调整与结转
第一节 期末存货计价
一、存货的盘存制度：
（一）永续盘存制：
永续盘存制 是指对各项财产物资的增加、减少都记帐， 并随时在明细帐上结出结存数的方法。结存数额的计算方法 如下：