【中级会计实务】习题精选资料含答案解析B

【中级会计实务】习题精选资料含答案解析B单选题-1A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产―成本”科目的金额是( )万元。

A．150B．80C．70D．170【答案】A【解析】[解析]单选题-2下列不必在会计报表附注中披露的是（）。

A．不符合会计基本假设的说明B．重要会计政策和会计估计变更C．或有事项和资产负债表日后事项D．企业生产经营基本情况【答案】D【解析】【解析】会计报表附注至少应当包括以下内容：①不符合基本会计假设的说明；②重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；③或有事项和资产负债表日后事项的说明；④关联方关系及其交易；⑤重要资产转让及其出售情况；⑥企业合并、分立；⑦重大投资、融资活动；⑧会计报表中重要项目的明细资料；⑨有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

单选题-3A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。

在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。

A．2012年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B．2012年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。

2011年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C．2012年5月15日，A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D．2012年5月20日，乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款，金额为1000万元【答案】C【解析】[解析] 选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

单选题-4下列各项交易或事项中，可通过“其他业务成本”核算是( )。

A．对外出租固定资产的折旧额B．一般纳税企业购买商品支付的增值税C．销售应税消费品时产生的消费税D．出售无形资产所有权交纳的营业税【答案】A【解析】[解析] 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

因此，选项A符合题意。

单选题-5下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是( )。

A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露【答案】C【解析】[解析] 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。

单选题-6因B公司未履行经济合同，给A公司造成经济损失200万元，A公司要求B 公司赔偿损失200万元，但B公司未予以同意。

A公司遂于本年11月10日向法院提起诉讼，至12月31日，法院尚未做出判决。

A公司预计很可能将胜诉，可获得200万元的赔偿金额的可能性为30%，可获得150万元的赔偿金额的可能性为55%，对此业务，A公司应该( )。

A．确认资产200万元，并在会计报表附注中披露B．确认资产150万元，并在会计报表附注中披露C．不确认资产，只在会计报表附注中披露D．不确认资产，也不在会计报表附注中披露【答案】C【解析】[解析] 此题不符合将或有事项确认为资产的条件，因此不能确认。

但由于发生的可能性为“很可能发生”，因此要在会计报表附注中披露。

选项C正确。

单选题-7企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。

其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是( )。

A．处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入其他业务收入B．处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入C．处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入D．处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元【答案】D【解析】[解析] 本题考核投资性房地产的处置。

选项A，应冲减其他业务成本；选项B，企业收到的价款应计入其他业务收入，投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本；选项C，应冲减其他业务成本；选项D，处置时对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70(万元)。

单选题-82011年1月1日，甲公司以其一项固定资产（厂房）和一项可供出售金融资产作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司80%的股权。

购买日甲公司作为合并对价的固定资产和可供出售金融资产的资料为：固定资产的账面原价为1200万元，已计提累计折旧300万元，已计提减值准备100万元，公允价值为820万元；可供出售金融资产的账面价值为350万元，其中成本为300万元，公允价值变动为50万元，当日公允价值为400万元。

甲公司为进行该项企业合并另支付资产评估费用30万元。

购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，公允价值为1800万元。

甲公司和丙公司不具有关联方关系，不考虑其他因素，则下列相关说法中不正确的是( )。

A.该项企业合并为非同一控制下的企业合并B.2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额为1250万元C.2011年1月1日甲公司应确认营业外收入20万元D.该项合并业务对甲公司2011年度利润总额的影响金额为90万元【答案】B【解析】甲公司和丙公司不具有关联方关系，所以该项合并为非同一控制下企业合并，选项A正确；非同一控制下企业合并发生的资产评估等费用，应当于发生时直接计入当期损益，故2011年1月1日长期股权投资的初始确认金额=820+400=1220(万元)，选项B不正确；本题涉及的会计处理为：单选题-9双方采用的会计政策、会计期间相同。

甲公司按权益法核算对乙公司的投资。

(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。

不考虑内部交易。

(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。

2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。

2008年乙公司发生净亏损100万元。

(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。

为此，甲公司改按成本法核算。

(5)2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1600万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。

根据上述资料，问答下列问题：2007年7月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A．2800B．3000C．3260D．2860【答案】A【解析】暂无解析单选题-10甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。

A．3000B．2600C．1720D．2200【答案】C【解析】[解析] 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2 000-2 000/10×4=1 200(万元)，发生的后续支出=1 000万元，被更换部件的账面价值：800/10×6=480(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=1 200/1 000-480=1 720(万元)。

多选题-11根据企业所得税法的规定，下列关于资产税务处理说法中正确的有( )。

A．自创商誉不得在税前扣除B．外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除C．固定资产的大修理支出通过长期待摊费用摊销D．已提足折旧的固定资产和租入的固定资产改建支出，按不低于3年摊销E．对外投资期间，投资资产的成本不得在税前扣除【答案】A,B,C,E【解析】[解析] 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入的固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

多选题-12正保公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，20×6年的财务会计报告于20×7年4月30日经批准对外报出。

20×6年所得税汇算清缴于20×7年4月30日完成。

该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。

自20×7年1月1日至4月30日财务报表公布日之前发生如下事项：(1)正保公司20×7年2月10日收到东大公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。

该业务系正保公司20×6年11月1日销售给东大公司产品一批，价款150万元，增值税率17％，产品成本105万元，东大公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，正保公司收到东大公司的通知后希望再与东大公司协商，因此正保公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5％计提了坏账准备。

(2)正保公司于20×7年3月10日收到中熙公司的通知，中熙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计正保公司可收回应收账款的40％。

假定税务部门尚未批准税前扣除。

该业务系正保公司20×6年3月销售给中熙公司一批产品，价款为135万元(含增值税额)，中熙公司于3月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定中熙公司应于收到所购物资后一个月内付款。

由于中熙公司财务状况不佳，面临破产，并已经到20×6年12月31日仍未付款。