财务报表分析考试试题及标准答案

第 1 页/共 11 页

财务报表分析考试试题及标准答案

财务报表分析考试试题及标准答案

财务报表分析考试试题及标准答案

单选题

1.（）指在公司经营周期内并未被更新的资产。回答：正确

1 A 固定资产

2 B 流淌资产

3 C 股东权益

4 D 净资产

2.各种累积债务属于（）。回答：正确

5 A 长期负债

6 B 流淌负债

7 C 长期资本

8 D 股东权益

3.（）属于非现金费用。回答：正确

9 A 材料购买款

10 B 利息费用

11 C 折旧

12 D 工资

4.财务治理从本质上而言是对（）的治理。回答：正确

13 A 资产负债表和损益表

14 B 企业资源

15 C 现金流量表

16 D 公司资产结构、公司赢利能力及资产流淌性三个基本方面

5. （）是财务治理中最核心、最关键的术语。回答：正确

17 A 内部资金

18 B 流淌资金需求

19 C 净利润

第 2 页/共 11 页

20 D 公司经营现金流量

6.现金流量表在企业决策中用于：正确答案

21 A 揭示企业的财务风险

22 B 指出企业的净利润是怎么获得的

23C报告现金的来源与运用

24 D 以上都对

7.下列属于企业无形资产的是：回答：正确

25 A 土地

26 B 建造

27 C 专利权

28 D 以上都对

8.（）是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金回答：正确

29 A 流淌资金供给

30 B 流淌资金需求

31 C 投资收入

32 D 利息

9.对资产负债表评价别正确的是（）回答：正确

33 A 资产流淌性是公司（长期）战略和（短期）经营政策所带来的结果

34 B 资产负债表基础公式表明流淌资金的重要性别在于其本身数量的多少

35 C 一家拥有较高流淌资金供给的公司不可能陷入财务危机

36 D 流淌资金供给与流淌资金需求之间的关系经常是动态进展的

10.以财务为中心的会计办法强调（）的原则回答：正确

37 A 权责发生制

38 B 现金至上

39 C 持续经营假定

40 D 货币计量

11.（）是公司最为基本的一项报表回答：正确

41 A 利润表

第 3 页/共 11 页

42 B 损益表

43 C 现金流量表

44 D 资产负债表

12.反映公司经营过程中浮现金流淌状况的财务报告，就称为（）回答：正确

45 A 利润表

46 B 损益表

47 C 现金流量表

48 D 资产负债表

13.流淌资金供给与流淌资金需求之间的差额就反映出公司的（）回答：正确

49 A 融资

50 B 净现金流量

51 C 利润

52 D 票据贴现

14.现金流量表：体现公司（）的流淌性回答：正确

53 A 负债

54 B 利润

55 C 投资

56 D 资产

15.传统的会计办法遵循（）的原则回答：正确

57 A 现金至上

58 B 权责发生制

59 C 持续经营假定

60 D 货币计量

财务报表概述

每逢年终，许多公司都纷纷发布它们的存货和年度财务报告。这些报告是公司财务现状的体现。报告中那些通过计算、调整、重新安排的数据，包含着诸多对于公司的重要信息。从杂货店的小老总到大公司的股东，从一般的工程师到日

第 4 页/共 11 页

理万机的银行家，基本上财务报表的热心读者。假如缺乏对公司财务数据的真正明白，经理们就无法分析公司的现状，从而就无法采取特殊有效的措施去解决公司所面临的难题，更无法预测他们的决策将会给公司带来何种财务上的妨碍。下面从会计和财务角度来分析公司的经营状况。

1．资产负债表

公司从本质上算是一组确定的、正在被使用的资金（会计师称之为资产）。这些被使用的资产是公司从一些地点筹集得到的，例如股东或者债权人（会计师称之为股东权益和负债）。资产负债表是公司最为基本的一项报表。

2．损益表

损益表很类似于一部电影，记载一段固定的阶段内公司的收入和费用支出。假如在确定的会计期限

内公司所获得的收入超过收入产生过程中所发生的费用，这么公司就会有赢利。反之，则公司在那个会计期间，就产生了亏损。损益表是演示公司的赢利或亏损状况的一具重要的财务报表。

3 现金流量表

公司聚拢了一定数量的资源同时按照经营的需要形成一定的资产，经过经营公司的资产就会产生相应的利润，并且也会产生相应的现金流量。

公司净现金流量的一部分被用来回报那些将资本投入公司的投资者，另外一部分则留在公司内部成为所谓的“自身融资”，用于公司的再进展。在下一具会计年度，公司的资源会相应增加，公司的资产数量也随之增加，并且，公司的经营效率也将逐步提高，产生更多的利润和净现金流，增加的净现金流的一部分又将重新投入到公司中来。如此的良性循环周而复始下去，公司就会逐渐进展壮大。

经过以上对企业财务治理中使用最为频繁的三种报表的定义描述，能够看到财务治理从本质上而言是对公司资产结构（资产负债表）、公司赢利能力（损益表）及资产流淌性（现金流量表）三个基本方面的治理。

其实，导致财务治理趋于复杂的缘故是必须并且思考以上三个方面的咨询题（如图1所示）。举行财务分析的真正本质是公司怎么拥有最佳资产结构从而使公司资产具有赢利性和流淌性。而目前的状况是，许多公司仅在三方面中的一方面或两个方面做得较好，和真正理想的公司财务治理相比，相差还非常远。

第 5 页/共 11 页

图1 财务治理的框架结构

资产负债表：从资产结构角度分析

资产负债表的构成

一份标准的资产负债表由五个部分组成（如图2所示）。

图2 典型的资产负债表构成

1．资产

流淌资产

流淌资产在公司经营周期之内被更新。公司经营周期是指从购买原材料到产品售出、货款收回这一过程的时刻。

固定资产或者长期资产

固定资产或者长期资产是指在公司经营周期内并未被更新的资产。例如房产、设施和机器。净固定资产是指资产折旧后的剩余价值。按资产折现的标准区分这些固定资产理论上是成立的，然而实际上许多公司经常会自由处理掉一些固定资产，例如邻近建造物或者较好地段上的土地等。另外，一些流淌资产例如存货总是非常难及时地销售出去换回现金。

2．股东权益与负债

流淌负债

流淌负债是指所有必须在一年内支付的公司负债，包括对付账款、各种累积债务（例如累积税款、累积负债等）以及从银行和其他金融机构获得的短期借款。

长期负债

长期负债是指公司需要在一年之后支付的所有债务。

股东权益

股东权益亦称作所有者权益或者净资产，是指股东在公司中的投资部分的价值。股东权益包括一般股和留存收益。

长期负债和股东权益加在一起经常被称作“长期（永远性）资本”。

与资产负债表相关的基本概念

1．流淌资金

流淌资金=永远资本－净固

定资产

第 6 页/共 11 页

流淌资金=（所有者权益＋长

期负债）－（固定资产－折旧）流淌资金是指永远资本和净固定资产之间的差额。永远资本是所有者权益与长期负债之和，净固定资产是指通过折旧后的固定资产的价值。所以流淌资金是用来衡量公司长期可得资金和长期所需资金之间的差额。流淌资金代表着在公司经营周期内长期可利用的资金或者资本。流淌资金并别是每天变化的，流淌资金取决于与公司长期决策相关的战略安排。

2．流淌资金需求

流淌资金需求定义为公司经营周期中所需要的资金与所产生的资金之间的差额。转换到资产负债表

上，则体现为：流淌资金是与公司经营直截了当紧密相关的流淌资产与流淌负债部分之间的净值。流淌资金需求指的是公司日常经营所需的资金，也算是讲公司经营周期内的资金需求。

一具公司必须为差不多生产出或正在生产过程中的产品提供资金支持，公司还要为差不多生产出来、销售出去的产品提供资金支持，直至货款收回时为止，这算是公司的应收账款。与此相应，公司也能够别需付款就得到一定的原料。这些信用采购能够减少公司经营周期内的资金需求。这算是公司的对付账款。

除了对付账款，例如税收（对付税款或者累积税款）、社会保障金、关税支出等，这些别同类不的科目统称为其他对付款，通常财务上把其他对付款与公司流淌资产中的预付支出归并在一起，这些预付款是指与公司经营相关的提早付款，例如预付税款、预付保险金等。

如此能够得出净其他对付款，即其他对付款——预付账款。

净其他对付款=

其他对付款——预

付账款

下面总结一下流淌资金需求的定义：

流淌资金需求=流淌资产

－流淌负债=

（存货＋应收账款）－

（对付账款＋净其他对付款）这个地方没有思考资产方面的现金和流淌资产，

第 7 页/共 11 页

也没有思考负债方面的短期负债。

通常流淌资金需求是一具正值（这意味着对资金的需求），只是流淌资金需求有时也是一具负值（这意味着公司经营周期中多余的资金）。

【案例】

流淌资金需求为负的典型事情

在超市产业等一些经济领域会浮现如此的事情：公司在支付供货商之前通常就收到售货款，因为这些产品的存货周转率比较高，在此期间公司只需动用微量资金。公司越是尽快将物资售出以猎取现金类的金融工具，公司的经营周期就别仅别需要公司提供资金，反而能够为公司产生一定的现金，将这些现金举行投资，还会为公司带来一定的财务收入。

流淌资金需求为正的典型事情

一家刚才成立、同时处于增长时期的公司，其流淌资金需求往往为正。由于公司成立没多久，商业信誉还没有彻底建立，因此对付项目较少，反而由于公司正处于开拓市场的初期，浮现赊销现象是非常常见的。而且由于对市场还没可以准确举行把握，也非常容易造成高库存。这几个方面的事情，都会导致其流淌资金需求为正。

资产负债表的本质

流淌资金供给是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金，流淌资金需求是指公司经营周期所必需的资金，所以公司的资产负债表能够被当作流淌资金供给与流淌资金需求之间的“对话”。流淌资金供给与流淌资金需求之间的差额就反映出公司的净现金流量。

假如流淌资金供给高于流淌资金需求，公司就拥有正的净现金流量；相反，假如流淌资金供给低于流淌资金需求，这么公司就会拥有负的净现金流量，公司就需要对外举行短期借款、票据贴现等短期融资。

最基本的会计原则是公司总资产等于公司总负债与股东权益之和，据此能够得到资产负债表的本质揭示：