北京市国家税务局关于贯彻国家税务总局关于下岗失业人员从事个体

关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知{财税[2002]208号}财政部国家税务总局--------------------------------------------------------------------------------财税[2002]208号成文日期：2002-12-27字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了促进下岗失业人员再就业工作，根据《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发〔2002〕12号）精神，经国务院批准，现就下岗失业人员再就业有关税收政策问题通知如下：一、对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

二、对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。

减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。

三、对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。

国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知国税发[2009]121号2009-08-17各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：近期，部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确，为公平税负，加强征管，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定，现就个人所得税若干政策执行口径问题通知如下：一、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。

二、关于董事费征税问题（一）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第八条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。

（二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（三）《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管理职务征收个人所得税问题的通知》（国税发[1996]214号）第一条停止执行。

三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题（一）华侨身份的界定根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。

具体界定如下：1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。

（二）关于华侨适用附加扣除费用问题对符合国侨发[2009]5号文件规定的华侨身份的人员，其在中国工作期间取得的工资、薪金所得，税务机关可根据纳税人提供的证明其华侨身份的有关证明材料，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十条规定在计算征收个人所得税时，适用附加扣除费用。

北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】2004.02.23•【字号】京地税征[2004]61号•【施行日期】2004.03.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法》的通知（京地税征[2004]61号）各区、县地方税务局、各分局，市局各处室、直属单位：我市实施发票改革以后，为加强个体工商户税源管理、堵塞征管漏洞，市局下发了《关于对原实行定期定额征收方式的个体工商户改变征管办法的通知》（京地税法〔2002〕385号），对个体工商户实行以票控税。

该办法的实施对解决在定期定额征收方式实际执行过程中定额征收不规范、定额普遍偏低、不按规定调整定额或者长期不调整定额的问题发挥了重要作用。

但在该办法实施的过程中也产生了部分个体工商户不使用、很少使用发票或不按规定使用发票的现象，使“以票控税”的作用不能充分发挥。

为进一步完善个体工商户的税收管理，市局制定了《北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法》，即在继续实施原定征管办法的同时，结合国家税务总局的有关规定，对部分个体工商户仍继续实行定期定额征收管理。

对货物运输业个体工商户的管理按照市局的有关规定执行，对农民个体工商户的管理要同时按照《国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知》（国税发〔2004〕13号）的有关要求严格落实执行。

现将该办法印发给你们，请依照执行，如有问题，及时报告市局。

附件：1.个体工商户定额核定（调整）登记表（略）2.定额核定通知书（略）二00四年二月二十三日附件：北京市地方税务局个体工商户定期定额征收管理办法第一条为加强对本市个体工商户地方税收的征收和管理，适应征管和发票改革的需要，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》及其他有关税收法律、法规的规定，结合我市实际情况制定本办法。

北京市地方税务局全文已失效或废止的规范性文件汇总对比表序号总局全文已失效或废止的文件名称、文号市局对应的已全文失效或废止的文件名称、文号1 «国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费应征收营业税的批复»〔国税函发[1995]065号〕«转发国家税务总局关于农村合作基金会收取的资金占用费应当征收营业税的批复的通知»〔京地税营[1995]165号〕2 «国家税务总局关于企业(单位)所属建筑安装企业征收营业税问题的批复»〔国税函发[1995]191号〕«转发国家税务总局关于企业〔单位〕所属建筑安装企业征收营业税问题的批复的通知»〔京财税[1995]1037号〕3 «国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知»〔国税函发[1995]656号〕«转发国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税的通知»〔京地税营[1996]385号〕4 «国家税务总局关于中国南方航空公司湖北分公司包机费收入适用营业税税目问题的批复»〔国税函发[1996]695号〕«转发国家税务总局关于中国南方航空公司湖北分公司包机费收入适用营业税税目问题的批复的通知»〔京地税营[1996]603号〕5 «国家税务总局关于交通运输业征税问题的批复»〔国税函发[1997]478号〕«转发国家税务总局关于交通运输业征税问题的的批复的通知»〔京地税营[1997]447号〕6 «国家税务总局关于培训学校征收营业税问题的批复»〔国税函发[1998]749号〕«转发国家税务总局关于培训学校征收营业税问题的批复的通知»〔京地税营［1998］592号〕7 «国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知»〔国税发[1999]240号〕«转发国家税务总局关于油气田勘探开发劳务征收营业税的补充通知»〔京地税营[2000]40号〕8 «国家税务总局关于铁路大修业务征收营业税问题的通知»〔国税函[2000]891号〕«转发国家税务总局关于铁路大修业务如何征收营业税问题的通知»〔京地税营[2000]526号〕9 «国家税务总局关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复»〔国税函[2001]078 号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复的通知»〔京地税营[2001]218号〕10 «国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时刻问题的通知»〔国税发[2001]038号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时刻问题的通知»〔京地税营[2001]385号〕11 «国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息租金收入是否«转发国家税务总局关于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收征收营业税问题的通知»〔国税发[1997]035号〕营业税的通知»〔京地税营[1997]241号〕12 «国家税务总局关于金融保险业税收政策调整后假设干具体征管问题的通知»〔国税发[1997]039号〕«转发国家税务总局关于金融保险业税收政策调整后假设干具体征管问题的通知»〔京地税营[1997]368号〕13 «国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知»〔国税函发[1997]186号〕«转发国家税务总局关于建筑安装企业制售铝合金门窗征税问题的通知的通知»〔京地税营[1997]252号〕14 «国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优待政策问题的通知»〔国税发[1999]043号〕«转发国家税务总局关于下岗职工从事社区居民服务业享受有关税收优待政策问题的通知»〔京地税营［1999］312号〕15 «国家税务总局关于退役士兵自谋职业享受有关税收优待政策问题的通知»〔国税发[2001]011号〕«北京市地点税务局转发国家税务总局关于退役士兵自谋职业享受有关税收优待政策问题的通知»〔京地税营[2001]287号〕16 «国家税务总局关于美国摩托罗拉公司在华提供建筑安装指导劳务有关税收问题的通知»〔国税函[1997]008号〕«转发国家税务总局关于美国摩托罗拉公司在华提供建筑安装指导劳务有关税收问题的通知»〔京地税营[1997]54号〕17 «国家税务总局关于金融保险业营业税假设干税收问题的批复»〔国税函发[1995]007号〕«关于转发国家税务总局关于金融保险业营业税假设干税政问题的批复的通知»〔京地税营[1995]99号〕18 «国家税务总局关于国有重点煤矿治理体制改革后企业所得税征收治理问题的通知»〔国税发[1998]139号〕«北京市地点税务局关于国有重点煤矿治理体制改革后企业所得税征收治理问题的通知»〔京地税企[1999]36号〕19 «国家税务总局关于企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知»〔国税函发[1998]555号〕«转发国家税务总局关于企业向灾区捐赠所得税前扣除问题的通知»〔京地税企［1998］473号〕20 «国家税务总局关于出售的职工住房有关企业所得税问题的批复»〔国税函[1999]486号〕。

北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知（京地税个[2002]568号）各区、县地方税务局、各分局：针对各局反映的个人所得税有关业务政策问题，经研究明确如下，请依照执行。

一、北京市地方税务局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（京地税个[1994]187号）中，关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征，年度终了后按年计算征收个人所得税，多退少补的计税方法与现行税法规定不符，因此，根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要现明确此项规定废止。

从2003年1月日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。

二、对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。

其他个人财产公用的，比照此办法执行。

三、自主择业的军队转业干部创办个人独资或合伙企业，取得的生产经营所得，可按《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》（国转联[2001]8号）视同个体工商户，适用关于个人所得税的免税政策。

四、根据北京市人民政府住房制度改革办公室和北京市财政局联合下发的《关于确定住房公积金缴存额上限的通知》（[2002]京房改办字第095号）文件规定，住房公积金超过限额的部分，应并入当月工资薪金纳税。

五、对个人取得的无偿献血补助视同一次性生活困难补助免予征税。

六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。

七、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定，对于教职员工取得岗位津贴（包括特岗津贴、岗位业绩酬金等）属于个人取得的“工资、薪金所得”，应照章缴纳个人所得税。

北京市施行《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》的细则【法规类别】税收征管综合规定【发文字号】京政发[1986]71号【发布部门】北京市政府【发布日期】1986.05.17【实施日期】1986.01.01【时效性】失效【效力级别】地方政府规章【失效依据】本篇法规已被《北京市人民政府关于公布本市政府规章清理结果的通知》（发布日期：1997年12月31日实施日期：1998年1月1日）废止北京市施行《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》的细则（五月十七日京政发[1986]71号）第一条根据《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》（以下简称《条例》），制定本细则。

第二条凡本市行政区域内经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户，都是本市城乡个体工商业户所得税纳税义务人（以下简称纳税人），都应当按照《条例》和本细则的规定缴纳所得税。

承包、租赁给个人经营的国营或集体企业，不符合财政部《集体企业所得税暂行条例施行细则》第二条关于集体企业征税条件的，也属城乡个体工商业户所得税的纳税义务人，也应按照《条例》和本细则的规定交纳所得税。

第三条纳税人每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、工资、损失和国家允许在所得税前列支的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税等税金，为应纳税所得额。

下列各项开支，不得在税前列支：（一）以前年度的亏损；（二）应在缴纳所得税后开支的各项费用以及赞助金、赔偿金、滞纳金和罚款等；（三）超过计税工资标准的工资和未经注册人员的工资；（四）缴纳的所得税、建筑税以及购买的国库券、债券等；（五）非法凭证支付的开支；（六）应在所得税后利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；（七）市税务机关明文规定不得在成本、费用及其它项目列支的费用。

北京市税务局转发国家税务总局《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》的通知文章属性•【制定机关】北京市税务局•【公布日期】1994.05.09•【字号】京税五[1994]292号•【施行日期】1994.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】个人所得税正文北京市税务局转发国家税务总局《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》的通知（京税五[1994]292号）各区、县分局(区、县税务局)、燕山、对外分局：现将国家税务总局国税发[1994]089号《关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》(以下简称《通知》)，转发给你们，并结合本市情况，对有关问题作如下补充规定，请一并依照执行。

一、关于工资、薪金所得征税问题。

1．纳税人一次取得的数月的奖金或年终加薪、劳动分红，可按所属各月分解后，加当月份工资、薪金收入减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定分别适用税率。

2．《通知》第三条在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员从派出单位和雇佣单位两方取得的工资、薪金所得征税问题暂按我市现行规定执行，待市局进行调查研究后另行通知。

3．对特定行业职工的工资、薪金所得，凡月份达到纳税标准的，均按规定预征个人所得税。

待年度终了后30日内按年计算多退少补。

按年计算公式为：应纳所得税额：[(全年工资、薪金收入÷12－800)×适用税率－速算扣除数]×12－已预缴税款对按12个月平均计算月工资、薪金所得低于800元(含800)的免予征税并退还全部预缴税款。

二、关于个体工商户生产经营所得征税问题。

1．实行查账征收个人所得税的个体工商户业主计税工资扣除标准规定为每月500元(含奖金和各种津贴、补贴)。

从业人员计税工资扣除标准规定为每月300元(含奖金和各种津贴、补贴)。

2．关于个人所得税减征问题。

经市政府批准，本市个人所得税减征范围限于个体工商户生产经营所得，其减征的幅度和期限规定如下：(1)持区、县以上民政部门证明的残疾、孤老人员和烈属，个人从事个体工商业生产经营的，经主管税务机关审核后报区、县税务局批准，免征个人所得税。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
财政部、国家税务总局关于财税［2005］186号文件的审查意见【标 签】文件的审查意见,下岗失业人员
【颁布单位】财政部,国家税务总局
【文 号】财法函﹝2006﹞133号
【发文日期】2006-10-25
【实施时间】2006-10-25
【 有效性 】全文有效
【税 种】行政事业单位财务法规
北京市地方税务局：
你局转送的《规范性文件转送函（一）》（京地税复规转字［2006］第1号）收悉。

经研究，现将对有关文件的审查处理意见答复如下：
《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财
税［2005］186号）是依据《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国
发［2005］36号）的精神，由财政部、国家税务总局报国务院批准后，共同制定的。

财
税［2005］186号文件在制定主体、制定程序和规定内容上都符合有关规定，是合法的。

二六年十月二十五日
关联知识：
1.国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知。