内部审计在企业会计风险管制中的角色定位.doc

内部审计在企业会计风险管理中的角色定
位
摘要：随着社会经济的快速发展，社会经济生活正逐渐复杂化，企业的会计活动面临着多重的风险。

内部审计在加强企业的内部控制建设、完善企业管理、促进企业经济效益的有效提高等方面发挥着越来越重要的作用。

内部审计在技术、人才及信息等方面存在一定的优势，其在开展企业风险管理上能起到有效的作用。

企业要想生存发展，就必须开展风险管理活动，这也是内部审计生存与发展的需要。

本文将就内部审计在企业会计风险管理中的角色定位问题进行探讨。

一、内部审计概述
(一)内部审计的概念
所谓内部审计，是在组织内部建立，并为管理部门服务的一种具有独立检查、监督及评价的活动。

在企业内部所设的二级审计机构或部门以及审计人员，其可检查、监督与评价内部牵制制度的充分性与有效性，还可遵循国家的法律法规，检查、监督和评价会计及相关信息的真实性与合法性，并依照审计特有的专业技术及方法，监督评价企业资产的安全性与完整性以及企业自
身经营业绩的好坏与经营是否合规。

保持相对独立性地对本组织的财务活动、经营效益和各项管理活动进行的审计活动。

内部审计是现代企业制度进一步完善的产物。

(二)内部审计与外部审计的联系与区别
1、联系：内部审计与外部审计的共同点是都掌握基本的财务审计技术，可能相互借鉴审计结果。

2、区别：一是不同的独立性。

内部审计与外部审计的目标不同和服务对象不同，所以两者的独立性也不相同。

二是不同的审计目标。

外部审计的目标是对财报的合法性与公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

三是关注不同的重点领域。

外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，而内部审计是对经济活动的合法合规与经营效率等进行关注。

四是不同业务范围。

外部审计是对财务报表、内部控制、鉴证、尽职调查等的审计业务，而内部审计则是以企业的经济活动为基础，并拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

六是不同的审计标准。

法定的独立审计准则级相关的法律法规是外部审计标准。

而非法定的公认方针与程序是内部审计的标准。

六是不同的专业胜任能力要求。

和外部审计相比，由于内部审计是帮助企业实现其目标，改善机构的运作并增加其价值，所以内部审计对审计工作的管理知
识水平有一定的要求，要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。

二、内部审计的角色定位
(一)内部审计的职能
内部审计职能指的是反映出内部审计的本质其本身固有的内在功能，其职能为实现审计目标服务，并随着审计目标的变化而变化。

其主要包括检查、评价、签证、建等职能。

首先是检查职能：主要包括检查企业各项业务与经济活动是否合法合规、企业经济活动资料是否真实可靠以及企业内部各种经济活动的经济有效性
其次是鉴证职能。

指的是鉴定与证明被审计单位的财务状况、经济活动及经营成果，并作出审计结论。

为了保证报表的质量，签证是在检查的基础上进行。

再次是评价职能。

内部审计评价必须要具备一套先进的、
客观的及具有可比性的标准与评价指标体系。

主要是对单位的计划、决策方案、预算等的可行性与合理性进行的评价、对企业经济活动是否遵循既定的决策与目标所进行的评价以及对企业内控与管理责任制度等是否完备、合理及有效的评价。

最后是建设职能。

所谓的建设职能指的是对企业在管理上的优点给予肯定，同时指出其不足，并提出合理化建议，协助企业经营管理者提高经济管理活动的效率与效果。

(二)内部审计在现代企业风险管理中的积极作用
首先，内部审计能从战略高度调控企业风险管理体系
内部审计在现代企业中占有特殊地位，现代企业要求建立隶属于董事会的审计委员会，主要是为了让其能从战略高度对企业的风险管理体系进行调控。

审计委员会是对董事会负责的监督监督者的部门，是现代企业董事会的二级机构，其是站在企业治理的高度对其内部审计监控体系进行全面的规划与评价。

其次，内部审计能客观评价企业风险管理体系，提出有效措施，降低风险损失
内部审计独立于各业务职能部门，其不直接从事生产与经营业务活动。

这就使审计部门得可站在全局高度、客观的识别与评价风险，对企业进行整体内部控制设计的有效性评估，及时发现内部控制缺陷，协助内部机构确定、评价并实施针对风险管理的方法及措施，并及时的为企业管理部门提出有效的改进措施，控制风险，加强管理，减少风险所带来的损失。

最后，内部审计能对企业经营管理全过程进行风险审查，从全过程控制企业风险
现代企业的内部审计已走出传统窠臼，实现了全方位的转变，改变了传统的就账查帐，就事论事的审计模式。

从以财务收支审计为主转变成以经营管理及内部控制为主;审计手段改变了手工操作模式，转变为计算机与网络技术的审计模式;审计目的改变了以往以资产安全为目的，转变为以实现组织目标为目的;审计行为改变了不规范的随意性，转变为规范化与科学化的审计行为。

综上所述，现代企业风险存在于企业管理的各个环节中，企业风险管理必不可少且是一个复杂的系统工程。

内部审计具备企业风险审查的能力，其不仅能参与企业风险管理，对企业经营
全过程进行风险控制与审查，还能审计风险管理的有效性与适当性，能促进与协助管理当局加强企业的风险管理。

内部审计在现代财务管理的运用
在内部审计作用下，通过阐述合理整改意见，以及相应责任追求策略，能够帮助广大财务管理人员，充分意识自身缺点，能够进行改正。

通过内部审计，财务管理究竟健全与否，究竟有效性与否，包括执行情况，予以较为科学有效检查以及评价。

摘要：目前，社会经济发展迅猛，而对于内部审计来说，和财务管理之间关系，变得更加密切。

现如今，现代财务管理阶段，对于内部审计而言，成为不可或缺关键。

而随着财务管理方面要求持续变高，无论内部审计工作，还是财务管理工作，在目标方面逐渐一致，从而促进财务管理顺利实施。

通过科学有效内部审计，利于单位达成目标，实现价值。

本文针对财务管理工作环节，如何实现内部审计应用展开一定探讨。

关键词：内部审计;现代财务;管理;应用;效用;分析
通过科学有效内部审计，对于企业单位来说，能够实现自身目标以及价值。

而内部审计的宗旨，就是能够促进企业市场竞争，只有具备较为科学监督机制，才能利于企业不断高效运转。

而内部审计，属于财务管理工作阶段，较为重要监督机制，借助于实现监督以及评价，能够充分利于企业经济目标充分达成，从而促进单位自身建设。

因此对于内部审计来说，能够和财务管理之间，彼此相辅相成，同时实现了相互促进。

一、财务管理阶段普遍面临实际问题
(一)财务管理缺乏重视
对于部分企业管理者来说，缺乏财务管理认识，不够充分和到位。

他们一般片面的认为，财务人员仅仅将账目落实，以及仔细核算好，那么企业各项资金资产，将充分实现安全，在财务方面，也避免产生一系列问题。

甚至部分管理人员认为，财务管理这项工作，实际上属于可有可无。

而对于实际管理，属于领导方面范畴，而和企业其他人似乎没有较大关联，这样容易造成财务监管过程中，产生盲区现象，同时对于整个财务管理，引起相应风险。

(二)整个财务管理体系，难以充分满足现代管理需求
对于部分单位而言，在财务管理体系方面，始终选择旧有模式，没有充分进行补充完善，甚至于常年不变，难以充分符合现代财务管理规范。

因而一直以来，普遍束缚单位管理水平，以及相应经济效益，导致实际财务管理阶段，产生一些列漏洞，甚至引起贪腐腐朽，对于单位利益来说，将造成一定程度损伤。

(三)关于财务管理，执行力方面不高
对于部分企业而言，尽管财务管理体系较为完善，在制度方面也比较健全，然而管理者在管理观念存在不足，因而造成财务管理过程中，过分注重形式主义，而对于那些财务制度，出现形同虚设的现象，引起财务管理混乱的问题，同时导致会计信息失真发生。

因而对于实际财务管理，仅仅纸上谈兵，难以真正发
挥内部控制实效。

(四)关于财务管理人员，综合素质需要加强
对于多数企业来说，财务管理各项工作开展过程中，经过财务人员开展。

而对于这部分人员来说，从日常工作方面，主要记账以及算账，尽管针对账务系统十分了解，但是财务管理方面，存在只是不足的问题，同时在财务管理能力方面较为一般，在政策水平方面也相对较低，在法律意识方面有所欠缺。

除此之外，国家颁布新条例，难以充分熟悉，容易出现人浮于事等问题，从而充分影响企业财务管理。

二、内部审计之于现代财务管理方面实际作用
(一)借助于内部审计，能够帮助管理人员加强财务管理
在内部审计作用下，可以充分发生财务管理阶段面临不足，从而充分促进管理者以及决策者，进行充分信息支持，以及予以真实可靠审计。

而对于内部审计成果，在经济事务决策阶段，以及相应业务活动阶段，还有各项经济管理阶段，能够充分促进财务运行，实现较为科学和规范，同时充分利于各项经济活动顺利实施。

同时充分帮助管理者，认识财务管理重要，才能充分提高管理水平，从而激发管理者，对于财务管理各项过程中，予以高度重视。

(二)借助于内部审计，实现财务管理体系更加完善
在内部审计作用下，可以充分意识制度方面漏洞，以及执行方面存在偏差，从而充分阐述较为可行审计策略，充分帮助广大单位，对当前财务管理，予以科学有效梳理工作，同时能够充分结合实际，完成修订补充以及完善工作，帮助实现更加规范化，以及制度化，实现可操作特点，同时对于完善内部控制，存在一定促进作用，同时可以堵塞漏洞，能够充分避免贪腐问题。

(三)借助于内部审计，可以增强财务管理执行作用
借助于内部审计措施，可以充分发现问题，同时有效进行改进，实现把它消灭于萌芽，基于源头方面进行防范。

而通过内部审计，财务管理究竟健全与否，究竟有效性与否，包括执行情况，予以较为科学有效检查以及评价，可以充分发现财务管理阶段，究竟面临何种风险，同时能够利于进行改进，帮助各级管理人员，充分遵循照章办事原则，同时实现有制度可以依循，从而对于财务管理来说，实现不单单停留于文字，增强财务管理执行水平。

(四)借助于内部审计，增强财务管理人员能力水平
在内部审计作用下，通过阐述合理整改意见，以及相应责任追求策略，能够帮助广大财务管理人员，充分意识自身缺点，能够进行改正，因而在财务收支方面，以及各项财务管理方面，乃至各项经济活动，能够实现更加真实，同时能够更加合法有效。

基于此，作为财务管理人员，应不断增强综合驾驭水平，帮助广大财务人员，以及相应管理人员，在管理水平方面实现持续提升，从而能够有效凸显财务管理实际作用，充分防范以及控制风险，从而实现保驾护航。

除此之外，内部审计实施阶段，一旦发现重大问题，可以给管理者提醒，帮助问题内部解决，内部实现较为科学有效改进，同时防止工作过程中的失误现象，避免违规问题，充分落实依法理财。

三、结语
本文针对财务管理工作环节，如何实现内部审计应用展开一定探讨。

由此可见，通过科学有效内部审计，能够利于财务管理，同时充分落实监督职责，对于财务管理水平，属于提升重要监控策略，促进企业增强经济效益，同时规范财务收支，利于领
导开展经济决策。

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