《会计学原理》课后题答案
第一章 总论
P42
习题一：
项目类别表 单位：元
项目序号 金额
资产 负债 所有者权益
1 2,700
2 2,940,000
3 13,000,000
4 600,000
5 200,000
6 410,000
7 584,000
8 520,000
9 43,000
10 45,000
11 60,000
12 5,700,000
13 4,200,000
14 530,000
15 960,000
16 440,000
17 200,000
18 650,000
19 70,000
合计 15,639,700 1,045,000 14,470,000
习题二：
根据题设表格所示，库存现金、银行存款、应收账款、原材料属于流动资产，短期借款、应付账款、应交税费属于流动负债，因此：
流动资产总额为：2000+27000+35000+52000=116000；
流动负债总额为：10000+32000+9000=51000.
习题三：
经济业务 权责发生制 收付实现制
收入 费用 收入 费用
1 1,500 1,500
2 20,000
3 2,000
4 15,000 10,000
5 1,000
6 5,000
7 2,000
合计 17,000 45,000 30,000 6,500
第二章 会计科目和会计账户
P61
习题一：
①=220000，计算过程如下：
280000+320000=30000+（①-50000）+400000
第90讲-所得税核算的基本原理
第一节 所得税核算的基本原理
◇资产负债表债务法
◇所得税会计的一般程序
一、资产负债表债务法
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。
所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整减少的暂时性差异确认递延所得税资产；增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债，即未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时会纳税调整增加的暂时性差异应确认递延所得税负债
一项固定资产，原价6 000万元，年限平均法计提折旧，无残值，会计折旧年限3年，税法折旧年限5年。
一项固定资产，原价15 000万元，无残值，折旧年限5年，税法年数总和法计提折旧，会计年限平均法计提折旧
【举例】某企业2×19年12月1日取得一批存货，成本为100万元。2×19年12月31日，计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。2×20年该企业将上述存货全部对外销售，2×20年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调整减少20万元，由此2×20年会少交所得税=20×25%=5（万元）。
站在2×19年12月31日考虑，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5万元，应确认递延所得税资产5万元。
即2×19年12月31日，存货的账面价值=100-20=80（万元），存货的计税基础为100万元。
由于存货账面价值和计税基础不一致，产生可抵扣暂时性差异，从而确认递延所得税资产。
第 １ 页 共 14 页 会计核算基本制度
第一章 总则
第一条 为了规范A的会计核算工作，充分发挥会计的反映和监督作用，根据《中华人民共和国会计法》、《A管理条例》、《民间非营利组织会计制度》以及国家其他有关法律、法规和A章程的有关规定，制定本制度。
第二条 会计期间分为年度、季度和月份，分期结算账目和编制会计报表。会计年度、季度、月份均按公历起讫时间确定；会计年度决算日为每年的12月31日。
第三条 A以中文为记账文字，以人民币为记账本位币，人民币“元”为单位，“元”以下保留至“分”，“分”以下四舍五入；发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率。当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。。
第四条 A的会计核算以持续、正常的经营活动为前提，本着科学、规范的原则，做到收有凭、付有据；当时记账、当日结账；总分核对、内外对帐；达到帐帐、账款、帐实、帐表、内外帐务全部相符的要求。
第五条 A的会计核算以权责发生制为基础
第六条 会计记账采用借贷记账法。对表内科目实行复式记账，表外科目和备忘科目实行单式记账。
第七条 A在进行会计核算时，必须遵循下列原则：
第 ２ 页 共 14 页 （一）客观性原则；即会计核算要以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映A的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。
（二）相关性原则；即会计核算所提供的信息要能够满足会计信息使用者（如捐赠人、会员、监管者等）的需要。
（三）实质重于形式原则；即会计核算要按照交易或者事项的实质进行，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为其依据。
（四）一贯性原则；即会计政策前后各期要保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等。
第二章 会计核算的基本原理
学习目标： 通过本章学习，了解和掌握会计要素的概念和分类；了解和掌握会计等式的原理和内容；了解会计科目的概念和作用；了解账户是依据会计科目在账簿中开设的记账单元，需要通过账户进行会计核算；了解复式记账原理，掌握借贷记账法；了解和掌握试算平衡的原理和内容。
第一节 会计要素和会计恒等式
一、会计要素
会计要素是指对会计对象按照其经济特征所作的分类，即将会计内容分解成若干个要素，统称为会计要素。之所以要对会计对象进行基本分类是由于会计对象比较抽象，要从整体上把握会计的内容，只有对会计对象进行恰当的分解，形成基本的、相互独立而又相互联系的几个部分，才能从质和量上准确地用文字与金额描述会计对象，了解资金运动的变化及其价值增值。
我国《企业会计准则》将企业会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素。这六大要素又可以划分为两大类，一类是反映财务状况的会计要素，包括资产、负债和所有者权益，这三个要素会在资产负债表中列示；另一类是反映经营成果的会计要素，包括收入、费用和利润，这三个要素会在利润表中列示。
（一）资产
资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
1、资产的特征
从资产的定义中，我们可以概括出资产具有如下三个特征：
第一，资产必须是由过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或事项形成的，预期在未来发生的交易或事项则不形成资产。如企业计划在年底购买一批机器设备，5月份与销售方签订了购买合同，但实际购买行为要在12月份才发生，则企业不能在5月份就将该批设备确认为资产。
第二，资产必须是由企业拥有或控制的，即企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。如融资租入固定资产，虽然租入企业对其不具有所有权，但该资产的全部风险和收益都已转嫁给了租入企业，在租入企业对该资产拥有实际控制权的情况下，企业应将融资租入固定资产作为自己的资产入账。 第三，资产一定是预期会给企业带来经济利益的，即资产作为一项资源具有能直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力，它能为企业带来未来经济利益。比如某企业某车间有两台设备，设备A型号较老，企业自从购入新的B设备后，A设备就一直闲置未用；作为A设备的替代品，B设备目前承担该车间的全部生产任务。在这种情况下，企业的A设备就不应该继续被确认为企业的资产，因它长期闲置，不再给企业带来未来经济利益。
