全面预算、点对点绩效考核、综合计划的实施、集团系统建设的界定要点

强化全面预算管理促进实现发展战略——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。

正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。

本文就此进行解读。

一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。

因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。

全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。

全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。

浅议集团公司全面预算管理体系的构建随着企业的不断发展，企业集团公司规模逐渐扩大，业务范围日益复杂，管理难度也随之增加。

为了更好地掌控企业的财务状况和实现经营目标，企业集团公司需要建立全面预算管理体系。

本文将从预算概念、预算管理的必要性、全面预算管理体系构建的步骤和方法等方面进行探讨。

一、预算概念预算，是指在一定时期内对企业的经济活动所做的预测、计划和控制，是企业进行制定和实施计划的重要工具。

通过预算，企业可以提前预测其未来的经济运营情况，进而根据情况对企业的经济活动进行优化和调整。

二、预算管理的必要性全面预算管理具有重要的意义和价值，主要表现在以下几个方面：1. 控制财务风险。

企业在长期经营过程中会面临各种风险，如市场风险、信用风险、流动性风险等。

预算管理可以帮助企业控制经营风险，预先制定好预算计划，提高企业风险抵御能力。

2. 提升财务效率。

预算管理可以帮助企业提高财务效率，预测和计划收入和支出，合理优化资金使用，提高资金的可控性，从而降低企业的财务成本。

3. 提高企业盈利能力。

通过预算管理，企业可以对自身的运营进行全面的分析和评估，发现问题并及时予以解决，优化经营决策，提升企业的盈利能力。

1. 制定财务策略。

企业集团公司需要制定明确的财务目标和战略，包括公司整体财务目标、投资目标、业务目标等。

2. 制定年度预算计划。

企业集团公司需要制定年度预算计划，包括资金预算、收入预算、支出预算、利润预算、现金流量预算等内容。

3. 监控预算执行情况。

企业集团公司需要对预算执行情况进行监控，及时发现问题并采取相应的调整措施。

4. 绩效评估。

企业集团公司需要对预算实际执行情况进行评估，分析偏差原因，并对绩效进行评估，以便调整未来的决策。

5. 定期调整预算计划。

企业集团公司需要根据实际情况对预算计划进行定期调整，并及时修订预算计划，提高预算管理的灵活性和准确性。

四、结论综上所述，企业集团公司全面预算管理体系是一个全面的预测、计划和控制系统，是企业获得经济效益的重要工具。

浅议集团公司全面预算管理体系的构建集团公司全面预算管理体系的构建是指在集团公司内部建立一个完善的预算管理体系，以确保集团公司的财务预算能够有效地支持企业的战略目标实现。

全面预算管理体系的构建需要从以下几个方面进行考虑和实施。

集团公司需要建立一个全面的预算编制流程。

预算编制流程包括预算目标的设定、预算收入和支出的估算、预算调整和控制等环节。

预算编制流程应该经过上层管理层的审议和批准，确保预算目标与企业的战略目标相一致，并能够合理地反映企业的经营现状和未来发展趋势。

集团公司需要建立一个完善的预算信息管理系统。

预算信息管理系统应该能够集中管理和分析预算数据，方便预算编制和预算执行过程中的信息共享和协同工作。

预算信息管理系统还应该具备灵活性和可定制性，能够根据集团公司的特定需求进行调整和优化。

集团公司需要建立一个有效的预算执行和控制机制。

预算执行和控制机制应该能够及时地监控和评估各部门和项目的预算执行情况，发现并解决预算偏差问题。

预算执行和控制机制还应该能够与企业的绩效管理体系相结合，为业绩考核和激励提供依据。

集团公司还应该建立一个持续改进的预算管理体系。

预算管理体系不是一成不变的，需要根据集团公司的发展和环境变化进行不断调整和完善。

集团公司应该通过定期的预算评估和经验总结，及时发现和解决预算管理中存在的问题和不足，提高预算管理的水平和效果。

集团公司全面预算管理体系的构建是一个复杂而综合的工作。

需要通过建立完善的预算编制流程、预算信息管理系统、预算执行和控制机制以及持续改进的预算管理体系，实现预算与战略目标的无缝衔接，并为集团公司的经营决策提供科学的依据。

需要集团公司管理层的重视和支持，以及全体员工的积极参与和共同努力，才能够建立一个有效的预算管理体系，推动集团公司的稳步发展。

集团公司全面预算管理概述一、全面预算管理的含义全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

二、全面预算管理的内容全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。

全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和其他附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。

全面预算管理内容主要分为业务预算（经营预算）、专门决策预算和财务预算。

（一）业务预算业务预算是基础，火电企业业务预算主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、成本费用预算（其中包括燃料预算、购电费预算、水电费预算、折旧预算、材料预算、修理费预算、职工薪酬预算、委托运营费预算、其他费用预算、财务费用预算）、期末存货预算、应收应付款预算等。

其中销售预算又是业务预算的编制起点。

（二）专门决策预算专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。

（三）财务预算财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、利润预算和资产负债预算。

财务预算是基于业务预算和专门决策预算而编制的，是整个预算体系的主体。

1、资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。

2、利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预算报表。

一般根据销售预算、成本费用预算以及其他专项预算等有关资料分析编制。

浅谈企业集团全面预算管理体系建设浅谈企业集团全面预算管理体系建设一、引言企业集团是由多个关联公司组成的大型组织体，面临着众多业务关联及决策层面复杂性的挑战。

为了应对这些挑战，企业集团需要建立全面预算管理体系。

本文将对企业集团全面预算管理体系的建设进行浅谈，旨在为企业集团实现管理效益和经济效益的最大化提供思路与方法。

二、企业集团全面预算管理的概念企业集团全面预算管理是指企业集团在业务运营、财务决策和资金管理等各个层面上，通过预算制定、执行、控制和评估等环节的有机结合，达到协调集团内外各个子公司之间的规划和目标达成，实现整体的管理目标。

三、企业集团全面预算管理体系的建设原则1. 统一性原则：企业集团全面预算管理体系建设要以整体集团层面为视角，以统一的标准和流程为依据，确保各个子公司的预算管理工作协调一致。

2. 分权原则：在预算管理过程中，适度分权可以提高预算制定的灵活性和运作效率，允许各子公司根据各自业务特点和市场环境进行预算制定。

3. 实时性原则：预算管理要求在迅速变化的市场环境中及时掌握公司的财务状况，以及时调整管理策略和预算计划，保持企业集团的竞争力。

4. 公开透明原则：预算管理需要确保各个子公司的预算制定和执行过程公开透明，信息沟通畅通，为各层级的管理者提供参考和决策的依据。

四、企业集团全面预算管理体系的建设步骤1. 制定预算管理指导方针：集团总部应根据整体战略和目标，制定明确的预算管理方针和政策，明确各个子公司预算编制和执行的要求和流程。

2. 预算编制和审核：各个子公司需根据集团总部的方针和政策制定本年度预算，并按照审批流程进行审核，确保预算的合理性和可行性。

3. 预算执行和控制：集团总部要对各个子公司的预算执行情况进行监控和控制，及时发现执行偏差，采取措施进行调整和纠正，确保预算的有效执行。

4. 预算评估和改进：集团总部应定期对各个子公司的预算执行情况进行评估和分析，总结经验和教训，及时改进预算管理体系，提高管理效益。

集团公司全面预算管理的重点探析随着市场竞争的日趋激烈，集团公司面临着更为复杂和多变的经营环境，如何有效地进行预算管理显得尤为关键。

全面预算管理是一种综合性的管理手段，通过对企业各项活动进行全面而系统的预测和安排，以实现企业战略目标、合理配置资源、提高效益。

全面预算管理的重点主要体现在以下几个方面：1.战略定位：全面预算管理的第一个重点是确定和明确企业的战略定位。

在全面预算管理中，集团公司需要明确自己的使命、愿景和价值观，并制定长远的战略目标。

只有明确了战略定位，才能有针对性地进行预算编制和管理。

2.预算编制：预算编制是全面预算管理的重要环节。

通过制定年度预算和详细的业务预算，集团公司可以对各个业务部门的收入、支出、投资、回报等进行全面的规划和表述，从而为企业提供合理的目标和指导。

在预算编制过程中，需要充分考虑市场需求、竞争环境、技术进步等外部因素的影响，同时要结合企业的资源状况、经营能力、竞争优势等内部因素，确保预算的合理性和可行性。

3.预算执行：预算执行是全面预算管理的关键环节。

通过对预算的全面控制和监督，集团公司能够及时发现偏差和问题，并采取有效的措施加以解决。

预算执行需要注重沟通和协调，各部门之间要密切配合、互通信息，确保预算的顺利执行。

4.绩效评估：绩效评估是全面预算管理的重要手段和结果导向。

通过对预算和实际绩效的对比分析，可以评估企业各项活动的效果和效益，为以后的预算编制和管理提供参考和依据。

绩效评估还可以发现问题、调整策略，提高经营管理水平和企业绩效。

5.预算调整：预算管理是一个不断反馈和调整的过程。

在实际经营中，集团公司会面临各种变化和挑战，因此预算需要定期进行调整和修订。

预算调整需要及时、灵活，以适应外部环境和内部需求的变化，确保预算的有效性和可持续性。

全面预算管理是集团公司管理的重要工具，能够帮助企业提高经营决策的准确性和科学性，实现战略目标和资源优化配置。

在实践中，集团公司需要根据自身的情况和发展阶段，结合预算管理的特点和要求，制定适合自己的全面预算管理方案，不断完善和改进预算管理的各个环节，提高组织效率和竞争力。

第七章全面预算一全面预算的基本体系要点全面预算是指将政府的全部收支、债务及其他与财政活动相关的事项进行系统全面的预测和安排的财政管理工具。

全面预算的基本体系包括以下要点：一、全面预算的目的全面预算的主要目的是为政府提供一个合理的财政计划，确保政府预算的合理性和透明度，促进国民经济的发展和社会稳定。

二、全面预算的范围全面预算的范围包括政府的全部收入、全部支出、全部资产及负债，涉及各级政府和各个财政管理单位。

三、全面预算的内容1.收入预算收入预算是指政府预测和安排各项收入的计划，包括税收收入、非税收入、政府采购收入等。

政府收入预算的编制应当符合财政收入管理的基本原则，确保税收的合理性、非税收入的规范性和政府采购的公正性。

2.支出预算支出预算是指政府分配、安排各项支出的计划，包括基本支出、项目支出、政府债务等。

政府支出预算的编制应当符合财政支出管理的基本原则，确保支出的合理性、规范性和透明度。

3.资产预算资产预算是指政府对资产及资金的运用进行的计划，包括政府资产的购置、变动、处置等。

政府资产预算应当考虑资产的运用效益和风险，确保资产的合理运用和保值增值。

4.负债预算负债预算是指政府对债务及其他债务相关事项的计划，包括债务的发行、偿还、利息支付等。

政府负债预算应当根据资金需求和偿债能力进行合理安排，确保债务的合理运用和偿还能力。

四、全面预算的编制流程1.预算编制全面预算编制是指政府根据财政目标和任务，通过搜集、分析和评估相关信息，制定财政收入、支出、资产及负债的预测和安排。

2.预算审核全面预算审核是指对全面预算进行审查和评估，确保预算的合理性和可行性。

预算审查包括预算的法律合规性审查、财务可行性评估、社会经济效益评估等。

3.预算执行全面预算执行是指按照预算计划进行资金的拨付和使用，确保各项预算按照预期目标得到落实。

预算执行涉及财政拨款、资金运用、费用支出等诸多环节。

4.预算监控全面预算监控是指对预算执行情况进行监测和评估，及时发现问题并及时采取纠正措施，确保预算的合理实施。

建立全面预算管理体系的要点全面预算管理体系是指企业或组织采用一套完整的预算管理方法和制度，对各个业务领域进行预算编制、执行和控制，以实现资源的有效配置和成本的控制。

建立全面预算管理体系的要点如下：一、明确目标：建立全面预算管理体系的首要任务是明确企业或组织的发展目标和战略目标。

明确目标有助于引导预算编制和执行，确保预算与企业发展战略相一致，实现整体考虑和协调。

二、制定预算编制流程：全面预算管理体系需要制定明确的预算编制流程。

预算编制流程应包括预算编制的时间安排、编制的责任部门和人员、编制的依据和方法、预算的审核和批准程序等。

通过制定流程，可以确保预算编制的有序进行，同时提高预算编制的质量和准确性。

三、确定预算编制的内容：全面预算管理体系需要确定预算编制的内容包括各个业务领域的预算指标和细节。

预算编制的内容应包括财务预算、投资预算、生产预算、人力资源预算等。

确定预算编制的内容有助于实现全面预算管理，使各个业务领域的预算能够相互衔接和协调。

四、健全预算执行机制：全面预算管理体系需要建立健全的预算执行机制。

预算执行机制应包括预算权限和责任的界定、预算执行的监督和控制、预算执行结果的反馈和评估等。

通过健全的预算执行机制，可以实现预算的科学管理和有效控制，确保预算的实施效果和目标的实现。

五、建立预算控制制度：全面预算管理体系需要建立预算控制制度。

预算控制制度应包括预算执行情况的定期检查和评估、预算执行结果的分析和调整、预算偏差的原因分析和处理等。

通过建立预算控制制度，可以及时纠正偏差，确保预算的有效实施和目标的实现。

六、加强预算会议和沟通：全面预算管理体系需要加强预算会议和沟通。

预算会议应定期召开，包括预算编制会议、预算执行会议和预算控制会议等。

通过预算会议，可以促进各部门之间的协调和沟通，解决预算执行中的问题和困难，确保预算的整体协调和配合。

七、完善预算管理信息系统：全面预算管理体系需要完善预算管理信息系统。

浅议集团公司全面预算管理体系的构建随着市场的竞争日益激烈，企业面临着日益严峻的经营环境。

在这样的环境下，企业必须全面提升管理水平，强化成本控制。

而预算管理作为企业管理的一个重要手段，可以有效地帮助企业实现成本控制、资源分配和目标达成，成为当前企业管理中不可或缺的组成部分。

一、预算管理的定义预算管理是指企业按照一定的程序和程序，在一定的时间内编制规定的预算，并加以执行、监督和控制的一种管理活动。

预算是企业为了实现确定的目标而制定的，它是企业在一定时间内所计划的各项经济活动的指南和计划。

预算管理包括后勤成本、销售成本、营销成本、人力资源成本等方面的管理，通过预算管理，可以对成本进行合理的控制和分配，达到公司整体运营目标和效益的提升。

二、预算管理的重要性1.资源合理配置：通过预算管理，能够合理地分配资源，保障各项业务活动的正常进行，提高资源的利用率。

2.成本控制：预算管理可以帮助企业对成本进行管控，避免无关的浪费和低效率的投入，有利于降低成本，提高效益。

3.目标达成：企业设定了明确的目标，通过预算管理，可以将目标分解为具体的预算，有助于全员共识目标，明确各自的责任，使目标更具可操作性。

4.经营监控：预算管理可以帮助企业建立预算控制系统，实现对企业经营活动的监控和评价，及时发现问题，对问题进行解决。

5.决策支持：通过预算管理，为企业的决策提供了可靠的数据和信息支持，帮助企业管理者制定合理的决策。

三、集团公司预算管理的构建1.建立完善的预算编制程序：确立预算编制的责任部门和程序，明确编制预算的时间节点和要求，确保预算编制的全面性和及时性。

2.明晰预算编制的原则：预算编制要遵循实事求是、合理科学、数据真实可靠的原则，确保预算的真实性和可信度。

3.建立预算执行的责任制度：设立预算执行的责任部门，明确各部门的预算执行任务和目标，建立预算执行的考核体系，推动预算的全面执行。

4.建立预算控制的机制：建立严格的预算控制制度，对各项费用和支出进行严格控制，防止超支和滥用资源。