环境保护税纳税申报计算表大气污染物适用

附件1环境保护税纳税申报表（A类）本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明：1.本表适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。

表内带*的为必填项。

2.本表包含五张附表，分别为附表1.1《环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）》、附表1.2《环境保护税按月计算报表（水污染物适用）》、附表1.3《环境保护税按月计算报表（固体废物适用）》、附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》、附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》。

3.第1栏“税源编号”：由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。

4.第2栏“排放口名称或噪声源名称”：纳税人可自行命名每一个排放口名称或噪声源的具体名称。

该项应与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。

5.第3栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。

6.第4栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。

固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他应税固体废物具体名称填写。

噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。

从事海洋工程的纳税人排放应税大气污染物的，填写大气污染物具体名称，如“二氧化硫-海洋工程（气）”、“氮氧化物-海洋工程（气）”、“一氧化碳-海洋工程（气）”等；从事海洋工程的纳税人排放应税水污染物的，填写海洋工程相应水污染物名称：“石油类-海洋工程（生产污水和机舱污水）”、“石油类-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总汞-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“总镉-海洋工程（钻井泥浆和钻屑）”、“化学需氧量（CODcr）-海洋工程（生活污水）”；从事海洋工程的纳税人排放生活垃圾的，填写“生活垃圾-海洋工程”。

中华人民共和国环境保护税法政策法规司2017-04-17（2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过）目录第一章总则第二章计税依据和应纳税额第三章税收减免第四章征收管理第五章附则第一章总则第一条为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。

第二条在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

第四条有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（一）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（二）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

第五条依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

第六条环境保护税的税目、税额，依照本法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

第二章计税依据和应纳税额第七条应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（一）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

环保税征收标准及计算方法随着环境保护意识的不断提高，环保税作为一种重要的环境经济政策工具，逐渐走进了我们的视野。

环保税的征收旨在通过经济手段，促使企业和个人减少污染物排放，保护和改善环境质量。

那么，环保税的征收标准是什么？又该如何计算呢？一、环保税的征收对象环保税的征收对象主要包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。

大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、颗粒物等。

水污染物包括化学需氧量、氨氮、总磷、总氮以及重金属等。

固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣以及其他固体废物。

噪声则是指工业噪声。

二、环保税的征收标准1、大气污染物和水污染物大气污染物和水污染物的征收标准是按照污染物的排放量和污染当量值来确定的。

污染当量值是衡量不同污染物对环境造成危害程度的一个指标。

以大气污染物为例，假设某企业排放的二氧化硫排放量为10 千克，而二氧化硫的污染当量值为 095 千克。

那么，该企业排放的二氧化硫的污染当量数为 10÷095 ＝ 1053 污染当量。

具体的税额标准由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。

例如，有的地区大气污染物每污染当量的税额可能是12 元，有的地区可能是 18 元。

2、固体废物固体废物的征收标准按照固体废物的排放量来确定。

每吨固体废物的税额标准也由各地自行确定。

3、噪声工业噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定税额。

例如，超标 13 分贝，每月税额为 350 元；超标 16 分贝以上，每月税额为 11200 元。

三、环保税的计算方法1、大气污染物和水污染物应纳税额＝污染当量数 ×具体适用税额污染当量数＝污染物排放量 ÷该污染物的污染当量值例如，某企业 1 月份排放大气污染物二氧化硫 10 千克，氮氧化物 8 千克。

假设当地大气污染物每污染当量税额为 15 元，二氧化硫的污染当量值为 095 千克，氮氧化物的污染当量值为 095 千克。

目录1. 功能概述 (1)2. 环境保护税采集 (1)2.1. 大气、水污染物根底信息采集表 (4)2.2. 噪声根底信息采集表 (7)2.3. 固体废物根底信息采集表 (7)2.4. 产排污系数根底信息采集表 (9)3. 环境保护税申报表A (10)3.1. 主表 (10)3.2. 附表一〔大气污染物适用〕 (10)3.3. 附表二〔水污染物适用〕 (12)3.4. 附表三〔固体废物适用〕 (13)3.5. 附表四〔噪声适用〕 (14)3.6. 附表五〔减免税明细〕 (14)4. 环境保护税申报表B (16)1.功能概述12366电子税务局新增环境保护税申报功能，为纳税人提供环境保护税的采集、申报工作。

2.环境保护税采集环境保护税的纳税义务人的相关根底信息发生变更时，应在下次纳税申报时，填报变更后的?环境保护税根底信息采集表?及相关附表；系统通过税源信息采集和税源信息维护，实现对税源信息的报送和税源信息的变更。

登录电子税务局选择-申报纳税-地税申报-环境保护税申报-环境保护税采集-进入功能页面，进入功能时，假设纳税人存在跨区税源信息时，需要先选择纳税人主体：确定纳税人主体后：选择主附表树，进展填写。

〔纳税人根据企业实际情况选择采集表进展采集，本文档描绘所有采集表操作方法〕社会信誉代码〔纳税人识别号〕、纳税人名称自动带出不可修改。

主要污染物类别，多项选择：是否存在海洋工程，默认为否不可修改：点击增行增加一行空白行；双击目的行进展编辑，包括新增行和录入行：1.排污答应证副本编号，“是否获得排污答应证〞为“是〞的，该项为必录项；2.有效期起止，“是否获得排污答应证〞为“是〞的，该项为必录项，且排污答应证副本编号填写完毕后才可以填写；3.排放口大类，可选工程大气污染物、水污染物或者噪声；4.排放口税源编号，新增时为空，提交时后台自动生成；修改时，自动带出读取自金三；5.排放口编号，有?排污答应证?的，填写?排污答应证?载明的排放口编号；无?排污答应证?的，按排放口标准化整治的排放口编号填报；6.行政区划、所属街乡、主管科所，假设有值自动带出，新录入的、或为空的默认为企业登记的，带出值后不可修改；假如想录入非默认的，可以去税局登记，然后电子税务局就可以带出；7.经纬度，采集及显示格式为度分秒，如：120度28分38秒，纳税人可填入的为整数。

环境保护税纳税申报计算表
（大气污染物适用）
税款所属期：自年月日至年月日
填表说明：
1.本表适用于污染物为大气污染物的申报计算。

2.第1栏“月份”：按税款所属期进行分月填报，如1月、2月、3月等。

3.第2栏“税源编号”：纳税人申报时无需填写，由税务机关的征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。

4.第3
5.第4
辖市另有规定的按其规定填写。

6.第5
护税基础信息采集表》中的计算方法一致。

7.第6
放量填写；
8.第7
9.第8
10.第9
2个以上产（排）污系数的，分多行分别计算填写。

11.第10
12.第11=废气排放量×实测浓度值÷100；使用
排污系数的，污染物排放量=计算基数×
计算过程留档备查。

13.第12
14.第13
、)。

环保税计税依据及应纳税额（一）应税大气污染物：污染物排放量折合的污染当量数1.污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

3.应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额（二）应税水污染物：污染物排放量折合的污染当量数1.污染当量数=污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2.每一排放口的应税水污染物，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序：（1）对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税；（2）对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

3.应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额【提示】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网；（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备；（3）篡改、伪造污染物监测数据；（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物；（5）进行虚假纳税申报。

（三）应税固体废物：固体废物的排放量1.固体废物的排放量=当期应税固体废物的产生量-当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量2.纳税人有下列情形之一的，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量：（1）非法倾倒应税固体废物；（2）进行虚假纳税申报。

3.应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额（四）应税噪声：超过国家规定标准的分贝数应纳税额：超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

（五）应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定方法按照下列方法和顺序计算：1.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；4.不能按照1~3规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

附件1环境保护税纳税申报表（A类）税款所属期：自2018年3月3日至2018年3月31日填表日期：2018年4月11日金额单位：元至角分本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明：1.本表适用于按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条前三项方法计算应税污染物排放量的纳税人填报。

表内带*的为必填项。

2.本表包含五张附表，分别为附表1.1《环境保护税按月计算报表（大气污染物适用）》、附表1.2《环境保护税按月计算报表（水污染物适用）》、附表1.3《环境保护税按月计算报表（固体废物适用）》、附表1.4《环境保护税按月计算报表（噪声适用）》、附表1.5《环境保护税减免税明细计算报表》。

3.第1栏“税源编号”：由税务机关通过征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。

4.第2栏“排放口名称或噪声源名称”：纳税人可自行命名每一个排放口名称或噪声源的具体名称。

该项应与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。

5.第3栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。

6.第4栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。

固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他应税固体废物具体名称填写。

噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。

第一部分环保税知识链条梳理第二部分环保纳税申报表纸质表单填写1、环保税全部申报表概述2、纳税申报表解析纳税申报表A类主附表间的业务关联（注：大气污染物、水污染物、固体废物均有减免事项，仅噪声暂无减免事项。

）3、纳税申报表填写指南1. 主表：适用于纳税人汇总所有污染物的申报数据，得出本期应补（退）税额。

2. 环境保护纳税申报计算表（附表一）（大气污染物适用）：适用于污染物为大气污染的申报计算。

3. 环境保护纳税申报计算表（附表二）（水污染物适用）：适用于污染物为水污染的申报计算。

4. 环境保护纳税申报计算表（附表三）（固体废物适用）：适用于污染物为固体废物的申报计算。

5. 环境保护纳税申报计算表（附表四）（噪声适用）：适用于污染物为工业噪声的申报计算。

6. 环境保护纳税申报计算表（减免税明细）：适用于环境保护税减免税的申报计算。

7. 环境保护税纳税申报表（B表）：适用于除A类申报之外的其他纳税人，包括按次申报纳税人、适用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人和采用抽样测算方法计算污染物排放量的纳税人。

A类表（附表1填报、注意事项）大气污染适用大气污染适用1、申报前，纳税人需自行计算每一排放口或没排放口的应税大气污染物，从大到小前三项污染当量数再填表。

（环保税法第九条）2、适用自动监测方法和监测机构监测方法的，“实测浓度值”根据实测数据填写月均浓度值，其中使用监测机构监测方法的，如多次监测，按孰高原则填写。

3、使用产污系数法计算排放量的，无需填写排污系数，反之一样。

4、使用物料衡算方法的，据实填写污染物排放量，并提供相关来源数据支撑，计算过程留档备查。

5、上表中污染物单位为千克时，N为1，计算公式中无论是除以100还是乘以N，都是需将污染物排放量换算成千克。

A类表（附表2填报、注意事项）水污染适用A类表（附表3填报、注意事项）固体废物适用固体废物排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量附表3涉及了上述公式中的1、3、4项，不涉及第2项综合利用，因为综合利用是通过附表5（减免税表）中体现。

环境保护税纳税申报计算表（大气污染物适用）税款所属期：自年月日至年月日纳税人名称：统一社会信用代码（纳税人识别号）：填表说明：1.本表适用于污染物为大气污染物的申报计算。

2.第1栏“月份”：按税款所属期进行分月填报，如1月、2月、3月等。

3.第2栏“税源编号”：纳税人申报时无需填写，由税务机关的征管系统根据纳税人的排放口信息赋予编号。

4.第3栏“排放口名称”：填写每一排放口对应的具体名称，与《环境保护税基础信息采集表》中填写的名称一致。

5.第4栏“污染物名称”：根据《应税污染物和当量值表》的污染物名称填写，按照同一排放口污染当量数从大到小排序，取前三项污染物填报。

各省、自治区、直辖市另有规定的按其规定填写。

6.第5栏“污染物排放量计算方法”：根据纳税人每一污染物名称填写其实际使用的计算方法，包括自动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算，应与《环境保护税基础信息采集表》中的计算方法一致。

7.第6栏“废气排放量”：采用自动监测、监测机构监测时填写。

采用自用监测方式时，按照实际监测出的废气排放量填报；采用监测机构监测方式时，按照实际排放量填写；8.第7栏“实测浓度值”：采用自动监测、监测机构监测时填写。

根据实际监测填写月均值。

9.第8栏“计算基数”：污染物排放量计算方法为排污系数法时填写。

按照排污系数法规则填写产品产量值或者原材料耗用值。

10.第9栏“产污系数”：污染物排放量计算方法为排污系数法排污系数为空时填报。

满足《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第十九条条件时，按《污染源普查产排污系数手册》或各省环保部门确定的产污系数填报，应与《环境保护税基础信息采集表》中相关内容一致。

同一排放口同一污染物需采用2个以上产（排）污系数的，分多行分别计算填写。

11.第10栏“排污系数”：污染物排放量计算方法为排污系数法时填报。

《污染源普查产排污系数手册》或各省环保部门确定的排污系数填报，应与《环境保护税基础信息采集表》中相关内容一致。

环境保护税填报说明 YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】目录1.功能概述12366电子税务局新增环境保护税申报功能，为纳税人提供环境保护税的采集、申报工作。

2.环境保护税采集环境保护税的纳税义务人的相关基础信息发生变更时，应在下次纳税申报时，填报变更后的《环境保护税基础信息采集表》及相关附表；系统通过税源信息采集和税源信息维护，实现对税源信息的报送和税源信息的变更。

登录电子税务局选择-申报纳税-地税申报-环境保护税申报-环境保护税采集-进入功能页面，进入功能时，若纳税人存在跨区税源信息时，需要先选择纳税人主体：确定纳税人主体后：选择主附表树，进行填写。

（纳税人根据企业实际情况选择采集表进行采集，本文档描述所有采集表操作方法）社会信用代码（纳税人识别号）、纳税人名称自动带出不可修改。

主要污染物类别，多选：是否存在海洋工程，默认为否不可修改：点击增行增加一行空白行；双击目标行进行编辑，包括新增行和录入行：1.排污许可证副本编号，“是否取得排污许可证”为“是”的，该项为必录项；2.有效期起止，“是否取得排污许可证”为“是”的，该项为必录项，且排污许可证副本编号填写完毕后才可以填写；3.排放口大类，可选项目大气污染物、水污染物或者噪声；4.排放口税源编号，新增时为空，提交时后台自动生成；修改时，自动带出读取自金三；5.排放口编号，有《排污许可证》的，填写《排污许可证》载明的排放口编号；无《排污许可证》的，按排放口规范化整治的排放口编号填报；6.行政区划、所属街乡、主管科所，若有值自动带出，新录入的、或为空的默认为企业登记的，带出值后不可修改；如果想录入非默认的，可以去税局登记，然后电子税务局就可以带出；7.经纬度，采集及显示格式为度分秒，如：120度28分38秒，纳税人可填入的为整数。

8.排放方式，排放口大类为大气污染物排放口时，填写“有组织排放”或者“无组织排放”。

附件2环境保护税纳税申报表（B类）税款所属期：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分经办人：主管税务机关：受理人：受理日期：年月日本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明：1.按照《中华人民共和国环境保护税法》第十条第四项方法计算应税污染物排放量或适用税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的纳税人，以及按次申报的纳税人填报本表。

表内带*的为必填项；按次申报的纳税人，无需填写第1、5、6、7、8栏。

2.第1栏“月份”：按税款所属期分月填写，如“1月”、“2月”、“3月”。

3.第2栏“税目”：按照《中华人民共和国环境保护税法》附表一的税目填写，分别为“大气污染物”、“水污染物”、“固体废物（煤矸石）”、“固体废物（尾矿）”、“固体废物（危险废物）”、“固体废物（冶炼渣）”、“固体废物（粉煤灰）”、“固体废物（炉渣）”、“固体废物（其他固体废物）”、“噪声（工业噪声）”。

4.第3栏“污染物名称”：大气污染物和水污染物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表二的污染物名称填写。

水污染物是“pH值”时，根据实测pH值对应填写“pH值（0-1，13-14）”、“pH值（1-2，12-13）”、“pH值（2-3，11-12）”、“pH值（3-4，10-11）”、“pH值（4-5，9-10）”、“pH值（5-6）”；适用《中华人民共和国环境保护税法》所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的，按照表中“类型”填写，如“禽畜养殖场（牛）”、“禽畜养殖场（猪）”、“小型企业”等。

固体废物根据《中华人民共和国环境保护税法》附表一填写，其中：税目为“固体废物（危险废物）”的，按照国务院环境保护主管部门发布的国家危险废物名录中的相应代码填写；税目为“固体废物（其他固体废物）”的，按照其他固体废物的具体名称填写。

噪声填写“工业噪声超标1-3分贝”、“工业噪声超标4-6分贝”、“工业噪声超标7-9分贝”、“工业噪声超标10-12分贝”、“工业噪声超标13-15分贝”、“工业噪声超标16分贝以上”。