CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及答案1124-32
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CIA考试《内部审计业务》历年真题精选及
答案1124-32
1.首席审计执行官将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，但是受怀疑的舞弊人员仍然继续骗取组织财物，直到三年后才被部门管理人员发现，首席审计执行官原本应采取什么样的行动？
A、应该解雇欺诈者。
B、首席审计执行官的行为是正确的。
C、应该开展舞弊调查。
D、应该与安全部门定期检查这一事件的进展状况。
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。
如果内部审计师已经具有足够的证据怀疑存在舞弊行为，这时要通知组织内适当的权力机构。
内部审计师可以建议实施在此环境下
被认为是必要的任何舞弊调查程序。
此后，内部审计师还应采取后续程序来检查内部审计职责是否得到履行。
首席审计执行官要在过程中，适当地与管理人员、安全部门等协调行动，因为安全部门在舞弊调查方面通常拥有更多的专家。
2.在下列哪种状态下，专责舞弊调查人员的行为是最有效的：Ⅰ.在公司以外的地点办公。
Ⅱ.在公司内办公。
Ⅲ.不向任何人报告，从而确保发出警告者的隐秘性。
Ⅳ.向董事会或首席合规官报告。
A、只有Ⅱ。
B、Ⅰ和Ⅱ。
C、Ⅱ和Ⅳ。
D、Ⅲ和Ⅳ。
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。
专责舞弊调查人员在公司内办公可以起到警示作用，并增强员工对调查人员的信任。
专责舞弊调查人员直接向首席合规官或董事会报告，以便该层次的人员根据调查人员的发现展开对本组织现存政策的修改。
不向任何人报告并不能确保发出警告者的隐秘性，只有采取后续审查确保没有发生报复行为等更能保证调查人员工作的最为有效。
3.某小城市自己管理养老基金。
根据城市的规章，养老基金只能投资于债券.金融市场基金或高质量的股票。
内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。
内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。
在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。
下一步内部审计师应该:
A、询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。
B、通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细
的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息。
C、通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查。
D、从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。
答案A不正确，内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。
即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿；
答案B正确，当分析性审计程序发现意外的结果或关系时，内部审计师应检查并评价这些结果和关系。
检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者（在本题中不应对财务主管）进行问询，并运用其他业务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。
如果此类结果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的
差错、不合规现象或违法行为等严重情形（实务公告2320-1）。
尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
答案C不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论；
答案D不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
4.公司正在考虑购买一处商业资产，鉴于这项资产的地理位置与众所周知的近期业绩状况，管理层要求内部审计活动会同法律顾问提供有关这项资产环境责任方面的初步意见。
支持管理层要求进行这类调查的最主要原因是：
A、未来的潜在责任可能会在价值上超出取得这项资产所取得的优势。
B、如果环境污染得到证实，管理层会为这项资产支付更低的价格。
C、在资产的销售完结之前，当前的土地所有者根据法律要求要清除所有已确证的污染。
D、管制机构要求购买方确认并披露所有实际与潜在的污染情形。
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。
答案A正确。
内部审计师应在购买这项资产之前开展交易审计。
当前的土地所有者要为其上家的环境污染承担责任。
因此，买方要设法确认并量化有关环境污染方面的问题，确定其程度，并估计潜在的责任与清除成本。
然后，根据交易状况来反映这些信息。
答案B不正确，尽管受污染的资产成本可能很低，但是管理层可以不购买这项资产来回避潜在的所有责任；
答案C不正确，当前的土地所有者可能会同意清理场所的环境，但这并不是法律责任所要求的；
答案D不正确，购买方不需要披露任何实际或潜在的污染状况。
5.现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。
但是，该证据是在开展经营审计时获得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？
A、向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。
然后，将法律顾问的调查发现报告管理层
B、开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员
C、向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查
D、停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是舞弊的调查。
A、不正确。
与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。
B、不正确。
发现舞弊后应先报告，再审计。
另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。
这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。
C、正确。
在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。
D、不正确。
停止对已发现舞弊的审计是不对的。
