财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德基本准则》等三个基本准则的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】1996.12.26•【文号】[1996]会协字457号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】行业规定•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《中国注册会计师协会关于做好上市公司2006年度会计报表审计工作的通知》（发布日期：2007年2月6日实施日期：2007年2月6日）废止，废止日期为2007年1月1日中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德基本准则》等三个基本准则的通知(1996年12月26日（1996）会协字457号) 中国注册会计师职业规范体系包括独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和后续教育准则四个组成部分。

第一批独立审计准则已于1995年12月25日正式颁布，1996年1月1日起开始施行。

为配合独立审计准则的贯彻实施，逐步构建中国注册会计师职业规范体系的框架，按照预定计划，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师质量控制基本准则》、《中国注册会计师职业后续教育基本准则》，经财政部、审计署审批同意，现予以发布，于1997年1月1日起施行。

本批准则条文中所指的会计师事务所，均包括审计事务所，不再另行发文解释。

各地应积极组织相关培训，加强宣传、监督和检查，以确保准则的全面贯彻实施。

以前已经发布的相关规定，以及各部门、各地发布的相关规定一并废止。

附件一：中国注册会计师职业道德基本准则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。

第二条本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。

财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发第三批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（1999年2月4日财会协字〔1999〕6号）各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师执业行为，提高注册会计师执业质量，维护社会公共利益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第三批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《独立审计具体准则第１６号——关联方及其交易》、《独立审计具体准则第１７号——持续经营》、《独立审计具体准则第１８号——违反法规行为》、《独立审计具体准则第１９号——与已审计会计报表一同披露的其他信息》、《独立审计具体准则第２０号——计算机信息系统环境下的审计》、《独立审计具体准则第２１号——了解被审计单位情况》、《独立审计具体准则第２２号——考虑内部审计工作》、《独立审计具体准则第２３号——管理当局声明》、《独立审计具体准则第２４号——与管理当局的沟通》、《独立审计实务公告第５号——合并会计报表审计的特殊考虑》、《独立审计实务公告第６号——特殊目的业务审计报告》，现予以发布，于１９９９年７月１日起施行。

其中，《独立审计具体准则第１６号——关联方及其交易》与《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》的执行范围相一致，只适用于上市公司审计，其他企业的审计可暂不执行。

执行过程中有何问题，请及时函告我部。

本批准则中所称会计师事务所，均包括审计事务所。

各地区、各部门以前发布的相关规定，应一并废止。

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注册会计师的执业准则（实用版）目录一、注册会计师执业准则的定义与作用二、中国注册会计师执业准则的具体内容三、注册会计师执业准则的适用范围四、注册会计师执业准则体系五、鉴证业务准则和质量控制准则的具体内容正文一、注册会计师执业准则的定义与作用注册会计师执业准则是规范注册会计师执行业务的权威标准，对提高注册会计师执业质量，降低审计风险，维护社会公众利益具有重要的作用。

它是注册会计师在进行审计、鉴证和其他相关业务活动时必须遵守的行为规范，旨在确保注册会计师的专业能力和独立性，以保证其所出具的报告真实、公正、客观。

二、中国注册会计师执业准则的具体内容根据《财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知》(2006 年 2 月 15 日财会 [2006]4 号)，中国注册会计师执业准则包括以下几个方面：1.审计准则：包括财务报表审计的目标和一般原则、审计业务约定书、历史财务信息审计的质量控制等。

2.鉴证业务准则：包括鉴证业务要素、基于责任方认定的业务和直接报告业务、鉴证业务目标、业务承接的条件与变更处理、鉴证业务涉及的三方关系、鉴证对象、标准、鉴证报告等内容。

3.质量控制准则：包括质量控制要素、领导责任、保持独立性的控制政策与违反独立性的处理原则、接受与保持客户关系的条件及评价客户的诚信事项、业务执行要素中的咨询和意见分歧解决的原则及项目质量控制复核、业务工作底稿等。

4.职业道德规范：包括注册会计师的职业道德基本原则、职业道德规范的具体要求、职业道德问题的处理方式等。

5.会计师事务所质量控制准则：包括会计师事务所质量控制的目标、质量控制的基本要求、质量控制制度的建立和实施、质量控制复核、质量控制缺陷的处理等。

三、注册会计师执业准则的适用范围注册会计师执业准则适用于注册会计师在中国境内执行审计、鉴证和其他相关业务活动。

同时，注册会计师在境外执行业务时，也需要遵守当地相关的执业准则和法规。

四、注册会计师执业准则体系注册会计师执业准则体系包括审计准则、鉴证业务准则、质量控制准则、职业道德规范和会计师事务所质量控制准则等多个方面，形成了一个完整的、科学的体系。

财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知(2006年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知（财会[2006]4号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市财政厅（局）：为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量，维护社会公众利益，促进社会主义市场经济的健康发展，中国注册会计师协会拟订了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等22项准则，修订了《中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑》等26项准则，现予批准，自2007年1月1日起施行。

现行的《独立审计基本准则》等相关准则同时废止。

执行中有何问题，请及时反馈中国注册会计师协会。

附件：中国注册会计师执业准则二○○六年二月十五日附件：2006新中国注册会计师执业准则中国注册会计师鉴证业务基本准则（略）中国注册会计师审计准则第1101号--财务报表审计的目标和一般原则（略）中国注册会计师审计准则第1111号--审计业务约定书（略）中国注册会计师审计准则第1121号--历史财务信息审计的质量控制（略）中国注册会计师审计准则第1131号--审计工作底稿（略）中国注册会计师审计准则第1141号--财务报表审计中对舞弊的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律法规的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1152号--前后任注册会计师的沟通（略）中国注册会计师审计准则第1201号--计划审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（略）中国注册会计师审计准则第1212号--对被审计单位使用服务机构的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1221号--重要性（略）中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序（略）中国注册会计师审计准则第1301号--审计证据（略）中国注册会计师审计准则第1311号--存货监盘（略）中国注册会计师审计准则第1312号--函证（略）中国注册会计师审计准则第1313号--分析程序（略）中国注册会计师审计准则第1314号--审计抽样和其他选取测试项目的方法（略）中国注册会计师审计准则第1321号--会计估计的审计（略）中国注册会计师审计准则第1322号--公允价值计量和披露的审计（略）中国注册会计师审计准则第1323号--关联方（略）中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营中国注册会计师审计准则第1331号--首次接受委托时对期初余额的审计（略）中国注册会计师审计准则第1332号--期后事项（略）中国注册会计师审计准则第1341号--管理层声明（略）中国注册会计师审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作（略）中国注册会计师审计准则第1411号--考虑内部审计工作（略）中国注册会计师审计准则第1421号--利用专家的工作（略）中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1502号--非标准审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1511号--比较数据（略）中国注册会计师审计准则第1521号--含有已审计财务报表的文件中的其他信息（略）中国注册会计师审计准则第1601号--对特殊目的审计业务出具审计报告（略）中国注册会计师审计准则第1602号--验资（略）中国注册会计师审计准则第1611号--商业银行财务报表审计（略）中国注册会计师审计准则第1612号--银行间函证程序（略）中国注册会计师审计准则第1613号--与银行监管机构的关系（略）中国注册会计师审计准则第1621号--对小型被审计单位审计的特殊考虑（略）中国注册会计师审计准则第1631号--财务报表审计中对环境事项的考虑（略）中国注册会计师审计准则第1632号--衍生金融工具的审计（略）中国注册会计师审计准则第1633号--电子商务对财务报表审计的影响（略）中国注册会计师审阅准则第2101号--财务报表审阅（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（略）中国注册会计师其他鉴证业务准则第3111号--预测性财务信息的审核（略）中国注册会计师相关服务准则第4101号--对财务信息执行商定程序（略）中国注册会计师相关服务准则第4111号--代编财务信息（略）会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制（略）——结束——。