企业所得税月(季)度预缴申报表2020年修订解读专题学习辅导PPT课件(完整版)

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{企业管理表格}企业所得税月季度预缴纳税申报表讲解

{ 企管理表}格企所得税月季度税申表解
一、新企业所得税季度预缴纳税申报表修改的背景
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国
企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容
• 第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
• 为了便于纳税人及时享受有关优
（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
税扣缴报告表
4.中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
二、适用适用于内、外企业适用于内资企业范
旧表
适用于内企
三、填 1、中华人民共和国企业所得税月（季） 1、企所得
目
度预缴纳税申报表（A类）。纳税人一税税申
• 3、表内项目的填报要求 • 选择“汇总纳税--总机构”选项
的纳税人，只需填报本表第2至 9行，18至20行的“累计金额”列。 • 选择“汇总纳税--分支机构” 选项的纳税人，只需填报本表第 21、22行的“累计金额”列。 • 选择“独立纳税”选项的纳税人，
（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
项目
新表
旧表
三、填目 2、中华人民共和国企业 2、企业所得税
所得税月（季）度预缴纳纳税申报表（适
税申报表（B类）
用于核定征收企

企业所得税纳税申报表PPT85页课件

如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元计税基础1100 000元可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续）会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时：借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用：借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元计税基础1100 000元调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容：（一）纳税调整原则（二）收入类调整项目（三）扣除类调整项目（四）资产类调整项目（五）准备金调整项目（六）房地产企业预售收入计算的预计利润（七）特别纳税调整应税所得
附表三

月企业所得税纳税申报表填报技巧课件

4.第26行＝主表第4行。
26
1.销售（营业）费用
4
销售费用（填附表二）
53
《成本费用明细表》
金额单位：元（列至角分）
16
填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称: 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□
金额单位：元（列至角分）
17
主表四个部分:
利润总额的计算应纳税所得额的计算
金额
22
怎样填好“利润总额计算”板块？
23
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》
怎样填好“应纳税所得额的计算”板块？
24
14
加：纳税调整增加额（填附表三）
15
减：纳税调整减少额（填附表三）
16
其中：不征税收入
17
免税收入
18
减计收入
应纳税所
19
得额计算
20
减、免税项目所得加计扣除
21
抵扣应纳税所得额
34
《收入明细表》
四、表内、表间关系
（一）表内关系
2.第2行＝第3＋8行
2 （一）营业收入合计（3＋8）
3
1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）
8
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
35
《收入明细表》
四、表内、表间关系
（一）表内关系
3.第3行＝第4＋5＋6＋7行
3
1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）
四、表内、表间关系
（一）表内关系
5.第13行＝第14＋15＋16行
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）

2020年度企业所得税培训课件.ppt

2019年度企业所得税主要政策及年度申报表(部分)要点
株洲市地税局刘丹
Apr-12-2019
1
❖ 课程名称: 2019年度企业所得税主要政策及
❖
年度申报表(部分)要点
❖ 授课人: 刘丹
❖ 培训对象: 纳税人及税务干部
❖ 教学目的: 及时掌握新政，满足实务需求，
解决工作困惑，避免税收风险。
❖三、申报类政策
❖ 总局公告2019年第30号、第31号和第79号
❖四、征管类
❖ 总局公告43 45 73 76号 87号
2019年度企业所得税主要政策(优惠政策略)
❖ 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣
除问题的公告
公告2019年第34号
❖ 财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知
❖国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告
2015年第45号
❖国家税务总局关于发布《减免税政策代码目录》的公告 2019年第73号
❖家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告
2019年第76号
❖家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告 2019年第87号
7
主要政策类型
❖一、税收优惠政策
国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告 2019年第34号
❖ 三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题
❖
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按
❖ 财税[2019]99号财税[2019]106号公告2019年第17 第61号
❖ 财税[2019]106
公告2019年第68号
❖ 公告2019年第55号财税[2019]18号(联财税[2019]39号)

企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件

税收上：企业的非货币性资产交易，必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不具有商业实质或资产的公允价值不能够可靠地计量及执行会计制度不确认损益时，按税法规定调整确认收入。纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性交易损益的，直接填报非货币性交易换出资产公允价值与已确认的非货币交易收益的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路，明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表有哪些。上文讲到收入和成本费用明细表都各包含3个附表，实际上不是每个企业都要填报这些附表，要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资所得明细表，对应附3纳税调整明细表。
二、主表的填写原理：新企业所得税年度纳税申报表（以下简称“新申报表”）采用的是以间接法为基础的表样设计，包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利润表为起点，将会计利润按税法规定调整为应纳税所得额，进而计算应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入，计算缴纳企业所得税的收入，只需填写调增金额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。

新版企业所得税预缴申报表课件

2020年8月1日启用
新版企业所得税预缴申报表
2020年8月
为全面落实今年以来出台的企业所得税优惠政策，税务总局对企业所得税月（季）度预缴纳税申报表进行了修订，让纳税人申报即享优惠。新版报表于2020年7月1日启用，具体改哪儿了
？纳税人学堂带你一起来看看。
修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》为落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对以下报表的部分数据项及填报说明进行修订： ◆《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000） ◆《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010） ◆《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020） ◆《减免所得税优惠明细表》（A201030）
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为落实“小型微利企业延缓缴纳企业所得税”政策—— 增加临时行次第L19行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。
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为优化填报口径—— 将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。
主要修订内容如下：为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策—— 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》(A200000)增加临时行次第 L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

【项目五】任务二企业所得税月度纳税申报表填表说明 ppt课件

会计综合实训（项目五）
逻辑关系
（1）H6=H4×H5，H6≥0 （2）H7≤H6；当H6=0时，H7=0 （3）实行按上年实际数分期预缴的纳税人的逻辑关系：纳税人按季预缴所得税时，H12=H11÷4；纳税人按月预缴所得税时，H12=H11÷12。 H14=H12×H13
说明：Hn代表第n行，如第5行=H5；Jn代表第n季度，如申报第二季度=J2 Yn代表第n月，如申报第四月份=Y4。
会计综合实训（项目五）
三、需调整的关联业务
（一）季度弥补亏损信息的处理所得税的季度盈利可用于预弥补前五年的年度亏损，季度弥补的亏损数据不更新所得税年度弥补亏损信息表，只在申报时对可允许弥补的最大亏损额做相应校验。
会计综合实训（项目五）
逻辑关系
（4）实行汇总纳税方法的纳税人的逻辑关系: 实行据实预缴的纳税人：H9=H18+H19+H20 实行按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的纳税人： H14= H18+H19+H20 实行按税务机关确定的其他方法预缴的纳税人： H16= H18+H19+H20 H22＝H20×H21
2、月（季）度申报表主附表录入顺序
3．征收模块特殊要求
对于实行汇总纳税的总机构及分支机构：先录入主表，主表部分栏目数据生成附表部分栏目数据，附表其余栏目录入完毕后可保存开票。
对实行汇总纳税的总机构，征收时需根据申报表中第18行及第19行两栏数据分别生成不同的征收信息开具税票。第18行按照税种登记的预算分配比例进行征收开票，第19行预算分配比例为中央100%。
会计综合实训（项目五）
企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）的填制
会计综合实训（项目五）

企业所得税季度预缴申报表填写讲解(2020)

变化3.原第15行名称修改为“本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15）\税务机关确定的本期应纳所得税额”。
12/41
政策依据——延缓缴纳2020年所得税
《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）第一条规定：“2020年5月 1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。”
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二、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）
变化1.修改项目名称第3行项目名称修改为“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
（4+5.1+5.2+6+7）”。原第4行调整为第5.1行，名称修改为“2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免
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一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）
变化2.为了让查账征收小微企业通过填报企业所得税预缴纳税申报表自由选择是否享受延缓缴纳政策，在原表单第14行和第 15行之间新增第L15行，项目名称为“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”。
新修订的企业所得税季度预缴申报表讲解
2020年7月8日
1/46
目录
1 修订背景 2 修订内容 3 热点问题
2/41
1
修订背景
3/41
国家税务总局公告2020年第12号
为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，国家税务总局修订了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》，现予以发布，自2020年7月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（ 2018年第26号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ A类，2018年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（2019年第3号）、《国家税务总局关于修订 2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（2019年第23号）同时废止。

企业所得税月季度预缴纳税申报表讲解

（一）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
第7行“减免所得税额”
（2）小型企业优惠：
口头明确填报口径：纳税人季度申报时，只有累计利润总额（应纳税所得额）在30万元以下（含 30万元）的，可选填小型企业优惠（减按20%税率预缴企业所得税）。计算方法：当本表第4行 “利润总额”大于0时，“减免所得税额”=累计利润总额×（25%-20%）。若第4行“利润总额” 小于或等于0时，此行为0。
• （2）实行定额征收企业所得税的纳税人，应纳所得税额”＝税务机关核定的单位税额×当期数量
（二）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）
• 第13行“减免所得税额”、第14行 “实际已预缴所得税额”填报口径与中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第7行、第8 行相同。
三、转发《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）补充的主要内容
• （一）对预缴纳税申报表格式进行补充。在预缴纳税申报表表头部分增加纳税人地税计算机代码，增设了汇总纳税的总、分机构和独立纳税等三个选项。
• （二）明确预缴纳税申报表填报项目。
二、新、旧企业所得税季度预缴纳税申报表比较
项目
新表
旧表
一、报表 1.中华人民共和国企业所得 1、企业所得税
种类
税月（季）度预缴纳税申预缴纳税申报表
报表（A类）
2.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申
2、企业所得税纳税申报表（适
报表（B类）
用于核定征收企
3.中华人民共和国企业所得业）
（三）中华人民共和国企业所得税扣缴报告表

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减：弥补以前年度亏损
实际利润额（3+4-5-6-7-8） \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额
税率(25%) 应纳所得税额（9×10）减：减免所得税额（填写A201030）减：实际已缴纳所得税额减：特定业务预缴（征）所得税额
新增L15行次。2020年第2季度、第3季度预缴申报时，若“小型微利企业”为“是”的， “是否延缓缴纳所得税”项目可以在“是”和“否”间进行选择，二者必选其一，默认选项为“是”，纳税人自行修改为“否”的，系统提示：“您单位填报的数据符合小型微利企业条件，可暂延缓缴纳本季度应补缴的企业所得税，请确认是否放弃享受延缓缴纳政策。如放弃享受的，请填写情况说明”。下面增加“确定”和“取消”项目，如选择确定时，弹出窗口由纳税人录入“放弃享受延缓缴纳所得税政策情况说明”。
减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税 □ 是 □ 否）
本期应补（退）所得税额（11-12-13-14-L15） \ 税务机关确定的本期应纳所得税额
A 2 0 1 0 1 0 免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表修订一
3
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税
业
B100000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳
税申报表（B类，2018年版）
仅一张主表预缴申报和年度申报共用一张表
0022
具体修订内容
A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）修订一
季初从业人数季初资产总额（万元）国家限制或禁止行业
按季度填报信息
3
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税（4+5.1+5.2+6+7）
4
1.一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税新增本行，避免企业将其误填至第5项“……永续债利息收入免征……”
5.1
2.内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
•国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2020年第12号）
本次修订背景
为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产，按照党中央、国务院的决策部署，2 0 2 0 年2 月以来，财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。
2018年版企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ 2020年修订版）
国家税务总局X X 市税务局 2020年7月
主要内容
一、基本情况二、具体修订内容
0011
基本情况
政策依据
基础版自2018年7月1日起生效
第一次修订适用于2019年以后报表
第二次修订自2019年7月1日起生效
•国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2018年第26号）
• 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2019年第3号）
•国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告（国家税务总局公告 2019年第23号）
第三次修订自2020年7月1日起生效
旧
4
其中：内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
5
内地居民企业通过深港通投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
6
居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税
7
符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税
季末从业人数
季末资产总额（万元）
□是 □否
小型微利企业
旧
□是 □否
项目
按
季
一季度
季初季末
度
填
二季度
季初季末
报
信
息
三季度
四季度
季初季末季初季末
从业人数资产总额（万元）国家限制或禁止行业
□是 □否
小型微利企业
季度平均值
新
□是 □否
1. “按季度填报信息”部分由表格后半部前移到表格前半部； 2. 扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末
主表一张
A201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表
A201020资产加速折旧摊销（扣除）优惠明细表
A201030减免所得税优惠明细表
A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表
附表4张
申报表结构
核
定
《中华人民共和国企业所得
征收
税月（季）度预缴和年度纳
企税申报表（B类，2018年版）》
值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。
*企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目
A200000 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）修订二
行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12投资且连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税
新
为落实党中央、国务院关于海南自由贸易港建设的有关决策部署，财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按1 5 % 税率征收企业所得税等优惠政策。
申报表结构
查账征收企业
《中华人民共和
国企业所得税月
（季）度预缴纳税申报表（A类，
2018年版）》
A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）
预
缴
税
款
计
算
项目
本年累计金额
营业收入
营业成本
利润总额
加：特定业务计算的应纳税所得额减：不征税收入减：免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额（填写A201010）
A201020表由“固定资产加速折旧（扣除）调减额”更名为“资产加速折旧、摊销（扣除）调减额
减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额（填写A201020）