2020年区审计局审计工作流程图(工作管理规章制度汇编)

审计流程一、审计流程的意义（一)概述：审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤.广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

（二）制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6、实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误,保证审计工作质量。

缺点：过分依赖对内部控制的审计.二、准备阶段(审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。

具有法定约束力。

⑴签约双方的名称;⑵委托目的；⑶审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间⑷会计责任与审计责任⑸签约双方的义务;委托人应当履行的主要义务包括：①及时提供审计人员所要求的全部资料;②为审计人员的审计提供必要的条件及合作；③按照约定条件即使足额支付审计费用。

会计师事务所应当履行的主要义务包括:①按照约定的时间完成审计业务,出具审计报告；②对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。

⑹审计报告的使用责任；审计报告使用不当而造成的后果,与审计人员无关。

⑺审计收费;⑻违约责任；⑼应当约定的其他事项。

(三）初步评价被审计单位的内部控制制度初步评价内部控制的有效性目的在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。

（四）确定重要性重要性,是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

审计工作一般步聚
审计立项确定审计小组下达审计通知书
了解被审单位基本情况编制审计工作具体方案
实施现场审计召开见面会内控调查符合性测试
实质性测试实物盘点清查、账实账账核对结束现场审计与被审单位初步沟通整理审计工作底稿、复核、汇总
草拟审计报告初稿审计报告反馈给被审单位收集被审单位反馈意见出具正式审计报告后续跟踪审计
清产核资审计碰头会日程安排
（一）参加人员：公司主要领导，各部门负责人
（二）日程安排
1)相互进行人员介绍
2)被审单位基本情况及组织架构介绍(包括ERP系统运行现状)
3)审计中心领导意见（介绍审计目的和要求）
4)被审单位领导工作安排意见
5)参观工厂车间，初步了解生产工艺流程和管理现状
（三）附审计目的和要求
审计目的：
摸清各公司家底，为今后集团对各公司管理班子实行责任目标管理和经济责任考核提供参考依据
审计要求：
1)希望公司领导高度重视，安排好有关部门和相关人员对以前存在的问题
和不良资产如实告知、积极配合、协助清查（必要时要求加班），以全面彻底搞好本次清产核资工作。

2)要求采购部、营销客户部、仓库、设备管理等相关部门全力配合，将审
计工作列入当前的重要工作日程；财务部要全员投入，并至少安排50%以上的时间主动配合本次审计工作
3)审计人员采取按业务循环分工、专人负责的清查方法，要求公司各部门
对口接待配合，以圆满完成本次审计工作
4)要求被审单位提供必要的办公场所和电脑等办公用具
5)在部门碰头会后再单独召开财务部门人员座谈会
✧财务人员分工及岗位设置
✧有关财务管理及成本、会计核算方法
✧采购付款流程及应付账款暂估方法
✧销售收款流程及核算方法。

a) 审查各项相关报表和数据了解整体财务状况。

b) 检查财务基础工作是否规。

c) 针对财务管理的各个控环节实施实质性测试。

d) 突击盘点现金，检查现金收支是否存在异常情况；
e) 检查备用金管理制度执行情况；
f) 检查银行账户设置情况，分析是否合理、有无异常的未达帐；
g) 检查往来账款进行帐龄分析，挂账的合理性，是否执行定期核对制度；
h) 抽盘固定资产及低值易耗品，与各部门的明细账核对，检查定期盘点的有
关记录；
i) 检查日常费用支出的合理性；
j) 各项财务审批的执行情况；
k) 检查开发成本各项支出的合理性；
l) 收入确认、成本结转的合理性；
m) 各项税收的核算和缴纳情况。

5.1.3.工程审计要点：
a) 签证审计要求：对5万元（含）以上的签证进行合规性审计为主，主要对
签批程序的完整性进行审计；可定期抽查签证的工程量、工作程序。

b) 工程结算资料审计
①施工单位提交的签证、工程结算资料，是否经过工项部和成本管理中心审
核，审核资料是否齐备。

②审核的目标和容
工程结算是否符合公司流程和指引中规定的程序；
工作围；
费用：工程直接费用、间接费用和其他费用的计算是否符合规定及正确；
材料差价：系数、材料价差等的计算是否符合规定，单项价差的材料价格是否符合规定，购料凭证是否符合规定及真实，是否与当时市场实际价格相吻合；
资料：所提供的等级证明、营业执照、洽谈单、清工记录、工程变更表、竣工验收单等资料是否符合规定及真实、手续是否齐全、是否最终有效文件；
对工程合同签订容以外的变更、零工、土方、隐蔽工程等现场签证部分的工程计量等进行重点审计。

审计实务审计流程图计划阶段审计过程（要求及期望的审计操作）计划阶段承接新客户及延续上年客户1、承接新客户或决定来年继续担任原客户审计师之前应考虑一下问题：-对承接新客户的风险进行评估,包括考虑客户的诚信情况执行与前任注册会计师的沟通程序。

—考虑对事务所的独立性要求,包括有无潜在的利益冲突—有无足够人员及是否存在妨碍审计工作顺利进行的事宜，确定项目负责合伙人及负责经理。

如有重大疑难问题或争议事项应执行适当咨询程序2、按审计控制系统应用说明的要求确定复核合伙人。

3、获得反映相关条件或条款的已签字的业务约定书并每年重新发布或书面确认已存在的条款仍然有效。

项目组预备会4、进行全组动员，人员包括项目合伙人,及所有主要项目人员、计划RACE、CEF、RAC相关工作。

风险评估与控制环境5、了解被审计单位及其环境是一个连续动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程.应运用职业判断确定需要了解的程度。

了解被审单位及其环境6、客户走访与了解索取/更新被审计单位相关经营业务、行业信息及公司、组织结构资料以及相关的经营风险与审计风险。

—询问被审计单位管理层和内部其他相关人员-分析近期的财务及非财务方面的信息。

控制及其文件的运用承接新客户及延续上年客户1 通过填写客户评价表来评价是否承接新客户或继续接受客户记录与前任注册会计师的沟通2 按事务所客户承接管理批准程序要求签署客户评价表。

3 签署业务约定书4 记录并保存相关会议结果5 根据预备会结果，使用模板，开展风险评估6 记录并保存相关的会议结果，其主要事项应被包括在审计策略备忘录中。

7—8 使用模板，记录了解被审计单位及其环境，包括内部控制整体层面.9 使用模板，记录对CEF及RAC的了解10 评估重大错报风险。

确定对进一步审计程序的影响.完成RACE、CEF、RAC。

并将风险评估结果的对策在审计策略备忘录中予以确认。

11 形成项目组讨论纪要12 完成审计策略备忘录13 审计程序是审计策略的结果对标准审计程序进行裁剪以获得完善的审计程序14 使用时间表15-17完成详细的任务预算,细化到每一项工作及每一名组员16 使用预算与分工的角色和职责模板18 在计划会议阶段进行讨论，并保存会议记录19 记录并保存审计计划会议记录20 记录并保存与客户沟通会议结果-查阅被审计单位文件、内部控制手册：其所使用的会计、审计及相关法规等。

说明：
一、初步业务活动的主要工作
1、与客户初步会谈
2、初步风险评估
3、与前任注册会计师沟通
4、评价独立性
5、专业胜任能力初步评估
6、确定是否接受委托
二、审计计划阶段的主要工作
1、总体审计策略
2、项目组内部讨论
3、与被审计单位沟通
4、了解被审计单位环境
5、了解被审计单位内部控制
6、风险评估
7、重要性水平制定
8、计划的进一步审计程序
三、审计实施阶段的主要工作
1、控制测试
2、实质性程序
3、项目组内部讨论
4、完成现场复核
5、汇总错报
6、与被审计单位沟通并获取管理当局声明
7、试算平衡
四、审计完成阶段
1、总体分析性复核
2、审计完成工作复核
3、编制审计报告
4、审计总结。

阶段阶段董事会审计部审计小组被审计单位（二）审计部审计作业流程图审批年度审计计划成立审计小组审计调查和了解审前协助、提供资料审计准备临时指令 ------ ►项目审计计划审批二＞ ------------►项目审计方案（初步）----------- 审计方案沟通审批项目审计方案（修改）审计实施审计测试/分析/评价编制审计工作底稿鉴证审计工作底稿现场复核审计报告审计发现问题汇总审计报告/快报审计意见交换审核审核审核落实审计报告审计报告项目审计工作总结■审定后上报u■审计报告（初稿）审计报告（正稿）征求意见/意见反馈审核审计委员会重大事项/重要问题审计督查明确督查事项/要求审计督查通知整理/印发会议纪要审计督查制定审计督查方案r i按督查通知实施整改k________________ __________________ JL1r汇报落实__整改情况审计部长审计小组被审计单位、内部审计工作流程图（一）一般财务收支审计工作流程图审批下发审计通知书审批-►完善项目审计方案小组初步确定审计重点 分工和时间计划和评价审计风险------------------------1 1 ---------------的合法性和合规性收集审计证据编制 检查内部控制的健审计工作底稿全性和执行有效性益性和风险性现场复核开展外勤审计工彳作审批审计汇总/发现问题总结——►审计结果交换意见书接收审计通知书审前调查和了解要求提供审前协助签署《承诺书》提供资料和审前协助审查会计报表反映 的真实性和完整性审查财务收支账目 流程 记录影像沟通评价经营行为的效 审计工作底稿鉴证报表 账簿凭证 座谈 实物分析追加审计程序或替代审计程序复核r -对审计结果予以确认No厂弋二 外勤审计终结 YesYes复核追加审计程序征求意见反馈编制审计报告山正式审计报告编制审计报告（初稿）整理审计工作底稿NoYes（正稿）征求意见----------------审批Yes董事会审计部部长审计小组离任人及其原所在单位（二）离任审计工作流程图离任审计指令 成立审计小组 下发审计通知 离任审计立项拟定项目审计方案离任人岗位说明离任人绩效考核审计调查和了解要 求提供审前协助离任性质任职期间审计档案任职期间财务资料审批完善项目审计方案其他资料接受审计通知书签署《承诺书》 提供资料和审前协助开展外勤审计工彳作--------收集审计证据提供相关资料编制审计工作底稿---------------------给予审计协助小组分工和时间计划yes1完善审计工作底稿丄 ----- ■审计工作底稿鉴证 —►*• 」对审计结果予以确认外勤审计终结追加审计程序审计发现问题汇总 .■ 审计结果交换意见书■审核工作 底稿复核追加审计程序.■或替代审计程序整理审计工作复核yes复核yes底稿编制审计报告（初稿）yes正式审计报告审批 编制审计报告■征求意见（正稿）发布审计报告征求意见反馈yes（三）工程审计流程图董事会审计部中介机构被审计单位施工单位审批同意立项工程立项申请纳入年度预算的工程项目工程审计立项审批审批制定项目审计方案是否需要委托中介机构协助审定后上报成立审计小组制定工程实施或指派审计专员方案和时间计划联合审计监督审前调查/ 了解要求提供协助自行审计监督组织项目的受邀投标制定受托工程邀请/招标/评标项目审计方案实施跟踪审计/参与项目实施过程施工结束提交初审工程竣工资料施工工程结算审计提供资料和必要协助对初审资料■ ■ ■ «■■ S No .实施审计4------------ YesYes跟踪结算审计出具工程结算审计报告出具工程结算核定书工程项目审计总结确定中标单位发布中标通知——►接收中标通知签订工程施工合1甲供材采购/提供施工现场监督管理—►——七组织开展工程项目的施工等各项事宜按结算核定书结算付款三、审计督查流程图。

大通县审计局工作流程图目录一、审计机关行政职责运行流程图二、审计执法责任运行流程图三、审计机关提请有关部门协助的责任流程图四、审计机关对违反国家规定的财政财务收支行为的审计处理、处罚和移送处理责任流程图五、审计机关要求被审计单位提供资料并进行检查的责任流程图六、审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告的责任流程图七、审计机关对内部审计进行业务指导和监督的责任流程图八、审计机关通知财政部门和有关主管部门暂停拨付被审计单位有关款项；已经拨付的，暂停使用的责任流程图九、审计机关建议有关部门纠正和提请有权部门处理的责任流程图十、审计机关向有关单位和个人进行调查取证的责任流程图十一、审计机关通报和公布审计结果的责任流程图十二、审计机关封存被审计单位有关资料和违规取得的资产责任流程图十三、审计机关查询被审计单位在金融机构账户和以个人名义存储公款的责任流程图十四、审计机关对拒绝、阻碍、拖延审计监督行为的行政处罚责任流程图办理地点：大通县桥头镇人民路96号承办部门：大通县审计局服务电话：0971-*******监督投诉电话：0971-*******（一）审计机关行政职权运行流程图（二）审计执法责任运行流程图（三）审计机关提请有关部门协助的责任流程图流程图（四）审计机关对违反国家规定的财政财务收支行为的审计处理、处罚和移送处理责任流程图不符合听证条件五）审计机关要求被审计单（位提供资料并进行检查的责任流程图（六）审计机关核查社会审计机构出具的相关审计报告的责任流程图（七）审计机关对内部审计进行业务指导和监督的责任流程图（八）审计机关通知财政部门和有关主管部门暂停拨付被审计单位有关款项；已经拨付的，暂停使用的责任流程图（九）审计机关建议有关部门纠正和提请有权部门处理的责任流程图（十）审计机关向有关单位和个人进行调查取证的责任流程图（十一）审计机关通报和公布审计结果的责任流程图（十二）审计机关封存被审计单位有关资料和违规取得的资产责任流程图（十三）审计机关查询被审计单位在金融机构账户和以个人名义存储公款的责任流程图（十四）审计机关对拒绝、阻碍、拖延审计监督行为的行政处罚责任流程图。

审计管理流程编制日期审核日期批准日期修订记录1.流程图2.流程概况3.工作程序3.1.审计工作的原则1)内部审计活动应该依法、独立、客观、公正。

2)“依法”是指审计依据应参照国家颁布的审计、财经、税务等方面的法律、法规、政策，在此还包括公司的有关规章制度等。

3)“独立”是指内部审计机构、内部审计工作、内部审计人员方面的独立性。

内部审计独立开展审计工作，不受其它部门的干涉，审计工作的范围和深度不应受到影响和限制；能独立地发表审计意见和建议。

审计人员不得以任何决策制订者的资格参加被审计单位的实际经营管理活动，以保持客观公正的能力和立场。

内部审计的审核与评价工作不能代替或减轻组织中其他人员所应该承担的责任。

4)“客观”是指审计工作中所收集的审计证据以及对审计发现的表述必须实事求是，客观如实。

5)“公正”是指审计报告中的审计意见、审计结论应恰如其分，不偏不倚，保证充分的公允性。

坚持证据确凿，结论公正，评价合理，建议中肯。

3.2.审计工作的目的1.加强内控：通过对企业制度、流程执行情况的事中监控、事后检查，对企业经营活动的真实性、合法性进行确认，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊的发生，保证内部管理报告和对外财务报告的真实性、可靠性，确保公司各项规章制度与有关决议、可适用标准等得到遵守，发现内控问题，提供企业内部控制改善建议与方向。

2.防范风险：审计过程是企业风险管理的重要环节，审计监察部应搭建企业的审计风险评估机制，在审计过程中及时发现企业经营管理风险，提出预警及改进意见，规避风险，保障企业经营安全。

3.提高绩效：通过对企业运营效率的检查，分析人、财、物等经济资源和信息资源是否为履行部门职责、开展经营管理活动发挥了最大效用，是否存在效益低下和损失浪费等问题，提出改善建议，提高企业资源利用效率。

3.3.审计监察部及审计人员的主要职责与职权➢风控体系职责：1)体系建设：1.负责审计监察管理体系和机制建立；建立审计监察管理制度与流程。