注册税务师《税法一》知识点：税目与税率

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义5税率一、增值税税率体现着货物的整体税负——了解增值税税率体现货物的整体税负。

增值税税率对应的计税销售额为不含税销售额，如果税率为17%，此税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]二、增值税税率的类型——4种1.基本税率：纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

2.低税率13%：纳税人销售或者进口列举货物3.零税率：出口货物4.其他规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，未分别核算销售额的，从高适用税率。

三、13%低税率货物：见教材学习中注意记大类：共20类；具体范围中记特例（即不属于13%的货物有什么）（一）农业产品1.植物类（1）粮食：切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于本货物的征税范围。

（2）蔬菜：各种蔬菜罐头不属于本货物的征税范围。

（4）茶叶：精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯不属于本货物的征税范围。

（6）药用植物：中成药不属于本货物的征税范围。

2.动物类（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头、不属于本货物的征税范围。

（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品也不属于本货物的征税范围。

灭菌乳13% 、调制乳17%（二）食用植物油（三）自来水农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。

（四）暖气、热水利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

（五）冷气（六）煤气（七）石油液化气（八）天然气天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。

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注册税务师考试辅导《税法一》第六章讲义2
税目、税率
一、资源税的税目：七个（注意列举内容P273）
【考题·单选题】（2012年）下列资源产品应征资源税的是（）。

A.液体盐
B.洗煤
C.煤矿生产的天然气
D.人造石油
[答疑编号6480060104]
『正确答案』A
『答案解析』其他选项均不征收资源税。

税率（税额）确定依据：
1.依据应税资源的自然条件和经济技术因素
2.依据部分资源加工产品的税负转移情况
3.依据盐类产品的税负变化情况
第五节应纳税额的计算（掌握）
一、一般计税方法
1.从价定率征收：
应纳税额＝（不含增值税）销售额×比例税率
2.从量定额征收：
应纳税额＝课税数量×适用的单位税额
（一）销售额的确定：
1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

2. 特殊情形：
（1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售,按关联单位销售额征收资源税；既有对外销售,又有连续生产非应税产品，对自用的这部分应税产品，按对外售价征收资源税。

（2）纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

环境保护税一、纳税人在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者（不包括个人和家庭）。

以下情形不属于直接向环境排放应税污染物，不缴纳环保税：（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的禽畜养殖场，应当依法缴纳环保税，但依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的除外。

二、税目和税率***1、税目——4大类，分为为大气污染物、水污染物、固体废物、噪声（工业噪声）。

2、税率——定额税率，其中对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。

三、计税依据***1、应税大气污染物、水污染物——污染当量数污染当量数=污染物的排放量/污染物的污染当量值（1）每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收。

（2）每一排放口的应税水污染物，按污染当量数从大到小排序，第一类水污染物，按前五项征收；其他类水污染物，按前三项征收。

2、应税固体废物——排放量=当期产生量-当期综合利用量-当期贮存量-当期处置量3、应税噪声——超过国家规定标准的分贝数=实际噪声分贝数-国家规定的噪声标准限值四、应纳税额的计算***1、应税大气污染物应纳税额=污染当量数*适用税额（对前5项污染物征收）2、应税水污染物应纳税额=污染当量数*适用税额（1）适用检测数据法的水污染物，第一类对前5项征收，其他类对前3项征收。

（2）适用抽样测算法的水污染物，包括规模化禽畜养殖业水污染物、小型企业和第三产业排放的水污染物、医院排放的水污染物，分别按照禽畜养殖数量、污水排放量、医院床位数除以污染当量值计算相应的污染当量数，详见P370。

3、应税固体废物应纳税额=当期固体废物排放量*适用税额4、应税噪声，直接按照超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。