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最新国家开放高校电大《高级财务会计（本）》形考任务4-5试题及答案通过整理的最新国家开放高校电大《高级财务会计（本）》形考任务4-5试题及答案相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！最新国家开放高校电大《高级财务会计（本）》形考任务4-5试题及答案题目1 A企业在201×年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：A企业201×年6月19日单位：元资产行次清算起先日行次负债及全部者权益清算起先日流淌资产：流淌负债：货币资金121380 短期借款362000 交易性金融资产50000 应付票据85678 应收票据应付账款139018.63 应收账款621000 其他应付款10932 其他应收款22080 应付职工薪酬19710 存货2800278 应交税费193763.85 流淌资产合计3614738 流淌负债合计811102.48 非流淌资产：非流淌负债：长期股权投资36300 长期借款5620000 固定资产1031124 非流淌负债合计5620000 在建工程556422 股东权益：无形资产482222 实收资本776148 非流淌资产合计2106068 盈余公积23767.82 未安排利润-1510212.3 股东权益合计-710296.48 资产合计5720806 负债及股东权益合计5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发觉以下状况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元供应了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发觉破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，依据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
2021年高级财务会计试题及答案一、单项选择题1、新设合并是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。
通过合并( )。
A、原有的企业均失去法人资格，全部解散B、只有一个企业保留法人资格C、企业对市场增加了控制力D、企业减少了竞争风险2、合并会计报表的主体为( )A、母公司B、母公司和子公司组成的企业集团C、总公司D、总公司和分公司组成的企业集团3、国际会计准则委员会制定发布的有关会计报表的准则以及我国关于会计报表的暂行规定中采用的合并理论为( )A、所有权理论B、经济实体理论C、子公司理论D、母公司理论4、通过企业规模的扩张，达到扩大经营规模，增强竞争优势，降低管理成本与费用，获取规模效益;拓展行业专属管理资，这种合并属于( )。
A、混合合并B、横向合并C、纵向合并D、控股合并5、下列各项中，( )不属于企业合并购买法的特点。
A、购买企业在合并日资产负债表中以公允价值确定被购买企业可辨认资产和负债B、购买企业将购买成本与取得的被购买企业可辨认净资产的公允价值的差额作商誉处理。
C、被购买企业合并前的收益与留存收益不纳入合并后主体的报表中D、被购买企业合并前的收益与留存收益纳入合并后主体的报表中6、购买企业对于购入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，如果属于可以继续使用的，其公允价值应按照( )确定。
A、可变现净值B、账面价值C、重置成本D、现行市价7、购买企业在确定所承担的负债的公允价值时，一般应按( )确定。
A、可变现净值B、账面价值C、重置成本D、现行市价8、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为( )。
A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C、企业集团母公司与子公司的个别会计报表D、企业集团母公司和子公司的账簿记录9、甲公司拥有乙公司60的股份，拥有丙公司30的股份，乙公司拥有丙公司25的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将( )纳入合并会计报表的合并范围。
2021国家开放大学电大本科《高级财务会计》期末试题及答案（试卷号：1039）一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）1.高级财务会计产生的基础是（）。
A.会计主体假设的松动B.持续经营假设与会计分期假设的松动C.货币计量假设的松动D.以上都对2.下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的（）。
A.购买合并、股权联合合并B.购买合并、混合合并C.同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并D.吸收合并、新设合并、控股合并3.甲公司拥有乙公司90%的股份，拥有丙公司50%的股份，乙公司拥有丙公司25%的股份，甲公司拥有丙公司股份为（）。
A.25%B.75%C.85%D.90%4 .“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当（）。
A.在所有者权益类项目下单独列示B.在流动负债类项目中单独列示C.在长期负债类项目中单独列示D.在“负债”类项目和“所有者权益”类项目之间列示。
5.在编制合并财务报表时，要按（）调整对子公司的长期股权投资。
A.成本法B.权益法C.市价法D.权益结合法6.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元,母公司始终按应收款项余额5%。
提取坏账准备，假定不考虑所得税等因素的影响。
则母公司期末编制合并财务报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（）。
A.借:应收账款一坏账准备1 0 000贷:资产减值损失10 000B.借:未分配利润一年初12 500贷:应收账款一坏账准备10 000资产减值损失2 500C.借:应收账款一坏账准备12 500贷:期初未分配利润10 000资产减值损失2500.D.借:应收账款一坏账准备12 500贷:未分配利润一年初12 500借:资产减值损失2 500贷:应收账款一坏账准备2 5007.下列关于主要市场和最有利市场的说法中，不正确的是（）A.主要市场是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场B.企业应当以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值C.不存在主要市场的，企业应当以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值D.企业在确定相关资产或负债的公允价值时，应根据交易费用对主要市场（或最有利市场）价格进行调整8.关于计量单元，下列说法正确的是（）oA.是指相关资产单独进行计量的最小单位B.是指相关负债单独进行计量的最小单位C.是指相关资产或负债以单独或者组合方式进行计量的最小单位D.是指相关资产和负债单独进行计量的最小单位9.在时态法下，按照期末汇率折算的财务报表项目是（）。
电大会计学高级财务会计试题及答案一、单项选择题（每题5题，每题2分，共30分）1. 以下哪项不属于高级财务会计的研究内容？（）A. 企业合并B. 外币交易C. 长期股权投资D. 预算管理答案：D2. 在合并财务报表中，母公司对子公司长期股权投资的初始投资成本小于子公司可辨认净资产公允价值份额的，应当调整长期股权投资的账面价值，同时确认（）。
A. 营业外收入B. 投资收益C. 资本公积D. 营业外支出答案：C3. 以下关于外币折算的表述，错误的是（）。
A. 企业对境外经营财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率折算B. 外币货币性项目折算产生的汇兑差额，应当计入当期损益C. 外币非货币性项目折算产生的汇兑差额，应当计入当期损益D. 外币财务报表折算差额，应在合并财务报表中单独列示答案：C4. 以下关于长期股权投资权益法的表述，正确的是（）。
A. 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，且对被投资单位不具有控制B. 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响，但不具有控制C. 投资企业对被投资单位具有控制，但不具有共同控制或重大影响D. 投资企业对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响答案：B5. 以下关于企业合并的表述，错误的是（）。
A. 企业合并分为吸收合并、新设合并和控股合并B. 吸收合并是指合并方购买被合并方的全部股权，吸收被合并方的全部资产和负债C. 新设合并是指合并各方共同设立一个新的企业，原企业均不再存在D. 控股合并是指合并方购买被合并方部分股权，但不达到控制程度答案：D二、多项选择题（每题5分，共30分）1. 以下关于高级财务会计的特点，正确的有（）。
A. 内容复杂，涉及多个会计准则B. 涉及企业特殊交易和事项C. 需要具备较高的专业素养和判断能力D. 与国际会计准则趋同答案：ABCD2. 以下关于合并财务报表的表述，正确的有（）。
A. 合并财务报表是母公司和子公司作为一个整体编制的财务报表B. 合并财务报表应当反映母公司和子公司所形成的经济利益集团的整体财务状况、经营成果和现金流量C. 合并财务报表的编制，应当以母公司和子公司的个别财务报表为基础D. 合并财务报表的编制，不需要对个别财务报表进行调整答案：ABC3. 以下关于外币报表折算的表述，正确的有（）。
2021国家开放大学电大本科《高级财务会计》期末试题及答案（试卷号：1039）2021国家开放大学电大本科《高级财务会计》期末试题及答案（试卷号：1039）一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法()。
A．沿用了原有财会理论和方法B．仍以四大假设为出发点C．是对原有财务会计理论和方法的修正D．抛弃了原有的财会理论与方法2．下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是()。
A.甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营B．甲企业支付对价取得乙企业的净资产，该交易事项发生后，撤销乙企业的法人资格C．甲企业以自身持有的资产作为出资投入乙企业，取得对乙企业的控制权，该交易事项发生后，乙企业仍维持其独立法人资格继续经营D．A公司购买B公司20%的股权3．企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为()。
A．吸收合并B．控股合并C．新设合并D．股票兑换4．同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债应()。
A.按照合并日被合并方的账面价值计量B．按照公允价值计量入账C．资产按照合并日被合并方的账面价值计量，负债按照公允价值计量人账D．资产按照公允价值计量入账，负债按照合并日被合并方的账面价值计量5．控制权取得日后各期连续编制合并财务报表时()。
A．不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响B．仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响C．在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表D．合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制6．在编制合并财务报表时，要按()调整对子公司的长期股权投资。
A．成本法B．权益法C．市价法D．权益结合法7．B公司为A公司的全资子公司，20×9年3月，A公司以l200万元的价格（不含增值税额）将其生产的设备销售给B公司作为管理用固定资产。
国家开放大学电大本科《高级财务会计》2021-2022期末试题
及答案（试卷号：1039）
国家开放大学电大本科《高级财务会计》2021-2022期末试题及答案（试卷号：1039）一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选出一个正确的，请将正确答案的序号填在答题纸上，每小题2分，共20分）
1．高级财务会计所依据的理论和采用的方法( )。
A.沿用了原有财会理论和方法
B．仍以四大假设为出发点
C．是对原有财会理论和方法的修正
D．抛弃了原有财会理论与方法
2-同一控制下的企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律费用等，应当于发生时计A( )。
A.管理费用
B．投资成本
C．资本公积
D．合并成本
3．企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为( )。
A.吸收合并
B．控股合并
C．新设合并
D．股票兑换
4．下列业务中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。
A．甲企业通过增发自身的普通股自乙企业原股东处取得乙企业的全部股权，该交易事项发生后，乙企业仍持续经营
B．甲企业支付对价取得乙企业的净资产，该交易事项发生后，撤销乙企业的法人资格
C．甲企业以自身持有的资产作为出资投入乙企业，取得对乙企业
的控制权，该交易事项发生后，乙企业仍维持其独立法人资格继续经营
D．A公司购买B公司20%的股权
5．编制合并财务报表的依据是纳入合并报表范围内的子公司的( )。
A．总账账簿
B．明细分类账簿
C．总账及相关明细分类账簿
D．个别财务报表’。
高级财务会计02任务及参考答案论述题（共 3 道试题，共100 分。
）1. 甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：2008年8月19日单位：元（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
解：单位为元（1）确认担保资产借：担保资产——固定资产450000破产资产——固定资产135000累计折旧75000贷：固定资产——房屋660000（2）确认抵消资产借：抵消资产——应收帐款（甲企业）22000贷：应收帐款——甲企业22000（3）确认破产资产借：破产资产——固定资产180000贷：清算损益——清算收益180000（4）确认破产资产借：破产资产——现金1500——银行存款109880——其他货币资金10000——交易性金融资产50000——应收账款599000 （621000-22000）——原材料1443318——库存商品1356960——长期股权投资36300——固定资产446124 （656336-210212）或（1031124-（660000-75000））——在建工程556422——无形资产482222累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000应收账款599000原材料1443318库存商品1356960长期股权投资36300固定资产656336在建工程556422无形资产4822222. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
题库一试卷总分：100 答题时间：60分钟客观题一、单项选择题（共30题，共60分）1.高级财务会计研究的对象是（）。
正确答案：企业而临的特殊事项2.高级财务会计所依据的理论和采用的方法（）o正确答案：是对原有财务会计理论和方法的修正3.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中不正确的是（）o正确答案：购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业购买成本4.2008年3月1日P公司向Q公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元），对Q公司进行合并。
并于当日取得对Q公司80%的股权，该普通股每股市场价格为4元，Q公司合并日可辨认净资产的公允价值为4 500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则P公司应认定的合并商誉为（）万元。
正确答案：4005.购买方对于企业购买成本小于合并中所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，下列会计处理方法不正确表述有（）正确答案：在控股合并的情况下，应体现在合并当期的个别利润表6.下列分类中哪一组是按合并的性质来划分的（）。
正确答案：购买合并、股权联合合并7.下列哪一种形式不属于企业合并形式（）o正确答案：M公司=N公司+P公司8.认为母子公司之间的关系是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系的理论是（）。
正确答案：经济实体理论9.在编制合并财务报表时，要按（）调整对子公司的长期股权投资。
正确答案：权益法10.“少数股东权益”项目反映除母公司以外的其他投资者在子公司的权益，表示其他投资者在子公司所有者权益中所拥有的份额。
在我国，“少数股东权益”项目在合并资产负债表中应当（）。
正确答案：在所有者权益类项目下单独列示11.合并报表中一般不用编制（）。
正确答案：合并成木报表12.B公司为A公司的子公司。
本期A公司销售给B公司甲商品60 000元，其成本为48 000元，款项已存入银行，该产品在B公司全部未实现对外销售。
期末，甲产品的可变现净值为57 000元。
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01任务一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。
）1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。
甲、乙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元答案：(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；①确认商誉=960一(1100×80％)=80万元②抵销分录借：固定资产 100股本 500资本公积 150盈余公积 100未分配利润 250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。
答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积――股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。
A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。
《高档财务会计》网上作业题（01-05任务）01任务试卷总分：100 测试时间：0阐述题一、阐述题（共 5 道试题，共100 分。
）1.7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公司可辨认净资产份额80％。
甲、乙公司合并前关于资料如下。
合并各方无关联关系。
7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。
7月31日合并工作底稿单位：万元答:（1）甲公司合并日会计解决分录；借：长期股权投资 9 600 000贷：银行存款 9 600 000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉＝9600000－（11000000×80%）＝800000（元）少数股东权益＝11000000×20%＝200（元）借：固定资产 1 000 000股本 5 000 000资本公积 1 500 000盈余公积 1 000 000未分派利润 2 500 000商誉 800 000贷：长期股权投资 9 600 000少数股东权益 2 200 000 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿关于项目。
7月31日合并工作底稿单位：万元A、B公司分别为甲公司控制下两家子公司。
A公司于3月10日自母公司P 处获得B公司100％股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项公司合并，A公司发行了600万股我司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用会计政策相似。
合并日，A公司及B公司所有者权益构成如规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分录。
答:公司在合并日应进行账务解决为：借：长期股权投资 20 000 000货：股本 6 000 000资本公积——股本溢价14 000 000合并工作底稿中应编制调节分录借：资本公积 12 000 000货：盈余公积 4 000 000未分派利润 8 000 000抵销分录借：股本 6 000 000盈余公积 4 000 000未分派利润 8 000 000资本公积 2 000 000货：长期股权投资20 000 0003.甲公司和乙公司为不同集团两家公司。
关于公司合并资料如下：（1）2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司获得乙公司80％股份。
（2）6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。
（3）发生直接有关费用为80万元。
（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
规定：（1）拟定购买方。
（2）拟定购买日。
（3）计算拟定合并成本。
（4）计算固定资产、无形资产处置损益。
（5）编制甲公司在购买日会计分录。
（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额。
答:（1）购买方。
甲公司为购买方（2）购买日。
6月30日为购买日（3）合并成本＝2100+800+80=2980（万元）（4）固定资产、无形资产处置损益。
外置固定资产利得＝2100－（－200）＝300（万元）外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日会计分录。
借：固定资产清理 1800合计折旧 200货：固定资产借：长期股权投资 2980合计摊销 100货：固定资产清理 1800无形资产 1000银行存款 80营业外收入 200（6）购买日合并财务报表中应确认商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）规定：依照上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。
答：投资成本＝600000×90%＝540000（元）应增长股本＝100000×1＝100000（元）应增长资本公积＝540000－100000＝440000（元）合并前形成留存收益中享有份额：盈余公积＝110000×90%＝99000（元）未分派利润＝50000×90%＝45000（元）合并工作底稿单位：万元5.6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元，获得了B公司70％股权。
假定该项合并为非同一控制下公司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于资产、负债状况如下表所示。
规定：（1）编制购买日关于会计分录（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录答:（1）购买日关于会计分录借：长期股权投资 5250货：股本1500资本公积 3750（2）购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录借：存货 110长期股权投资 1000固定资产 1500无形资产 600股本 1500资本公积 900盈余公积 300未分派利润 660商誉 651货：长期股权投资 5250少数股东权益 197102任务试卷总分：100 测试时间：0阐述题一、阐述题（共 3 道试题，共100 分。
）1.P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可以控制Q公司。
同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7 200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制两个公司。
（1）Q公司实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股利1 000万元，无其她所有者权益变动。
实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派钞票股利1 100万元。
（2）P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司对外销售A 产品60件，每件售价6万元。
P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。
Q公司对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预测净残值为零，按直线法提折旧。
（4）假定不考虑所得税等因素影响。
规定：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。
（2）计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。
（3）编制该公司集团和合并抵销分录。
（金额单位用万元表达。
）答:(1)1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司 33 000贷：银行存款 33 000 分派钞票股利1000万元：借：应收股利 800（1 000×80%）贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800贷：应收股利 800 宣布分派钞票股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880长期股权投资—Q公司 800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。
12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520万元。
（3）抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积盈余公积――年初 800盈余公积――本年 400未分派利润――年末 9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000(33000-40000×80%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 [（30000++1200+9800）×20%]借：投资收益 3200少数股东损益 800未分派利润—年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）分派 1000未分派利润――年末 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（100×5）贷：营业成本 500借：营业成本 80 [ 40×（5-3）]贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产—原价 40借：固定资产—合计折旧 4（40÷5×6/12）贷：管理费用 4抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积盈余公积――年初 1200盈余公积――本年 500未分派利润――年末 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000 (38520－46900×80％)贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 [（30000++1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分派利润—年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）分派 1100未分派利润――年末 132002）内部商品销售业务A 产品：借：未分派利润—年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 [20×（6-3）]贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分派利润—年初 40贷：固定资产--原价 40借：固定资产——合计折旧 4贷：未分派利润—年初 4借：固定资产——合计折旧 8贷：管理费用 82.乙公司为甲公司子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司持有至到期投资。
甲公司按5‰计提坏账准备。
甲公司和乙公司合用公司所得税税率均为25%。
规定：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
答:在合并工作底稿中编制抵销分录为：借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000借：应收账款——坏账准备 450贷：资产减值损失 450借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000借：应付债券 20 000贷：持有至到期投资 20 0003.甲公司为乙公司母公司，拥有其60%股权。
