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货币资金的管理与控制.pptx

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货币资金管理库存现金.pptx

货币资金管理库存现金.pptx

二、库存现金的会计处理
（一）库存现金 1、帐户设置：“库存现金”，资产类帐户，借方登记增加数，贷方登 记减少数，期末余额在借方，表示现金的结存数。
2、 收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或 报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”，贷记有关帐户。
3、支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发 生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
2、企业应开设账户： 基本存款户---企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办 理。 一般存款户---转账结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款户---因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。 专用存款户---因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。
二、银行存款的会计处理
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
注：代销、寄销、赊销商品的款项不得托收承付结 算。
(八)委托收款
适用范围：同城、异地结算 种类： 邮寄和电报
多选：下列属于货币资金的有（ ）
A.银行存款 B.银行汇票存款 C.外埠存款 D.商业汇票
答案:ABC
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容及其管理
内容：除现金和银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票 存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

货币资金的管理制度与业务会计处理PPT课件( 51页)

货币资金的管理制度与业务会计处理PPT课件( 51页)

收款单位开户银行
委托收款结算流程
⑴提供商品或劳务
付款单位
收款单位
⑺ ⑶⑵ 通 银委 知 行托 收 受收 款 理款
⑷ 通 知 付 款
⑸ 同 意 付 款
⑶传送凭证 付款单位开户银行 ⑹划转款项
收款单位开户银行
（三）序时核算——银行存款日记账
格式：
复习《原理》
登记方法： 逐日逐笔登记
（四）银行存款的核对
•
13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
悲心，饶益众生为他人。
•
14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。
•
15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。
•
8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
收款单位
⑴⑵ 申将 签 请款 发 签送 支 发存 票 本银 票行
⑸通知清算票款 付款单位开户银行
⑷⑹ 送办 通 交理 知 本转 收 票账 款 收款单位开户银行
转账汇票结算流程
⑶持汇票交收款单位
付款单位
收款单位
⑴ 申将 请款 签送 发存 汇银 票行

《货币资金管理》PPT课件

《货币资金管理》PPT课件
所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接 支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支 范围和限额。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3.现金收支的管理 (3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应 当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便利以及其 他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申 请，经开户银行审核后，予以支付现金。
凭证 字号
摘要
本月收付合计 及余额
对方科目
9 1 银付 1 提现备用
银行存款
收入 付出 结余 15000 145000 500
300
9 1 现付 1 购办公用品费 管理费用
100
9 1 现付 2 李明借差旅费 其他应收款
500
9
1
现收
1
出售废旧物资
其他业务收 入
400
91
本月收付合计 及余额
700 600 600
企业每日的现金结存数，不得 超过核定的限额，超过部分必须 及时送存银行；不足限额时，可 签发现金支票向银行提取现金补 足。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金
(一)现金的管理
3(1.现)企金业收现支金的的管收理入应于当日送存银行，当日送 存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。
财务会计>>第二章>>第一节 货币资金
一、现金

第2章 货币资金(1).ppt

第2章 货币资金(1).ppt

❖ 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
❖ 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资 金。
2❖020货/10/币26 资金的特点：流动性强；收益性差。
3
1.2货币资金管理与控制的原则
❖ 严格职责分工：不相容职责分工。 ❖ 实行交易分开：现金支出业务和现金收入业
务分开。 ❖ 实行内部稽核。 ❖ 实施定期轮岗制度：货币资金管理和控制岗
(5)应当加强银行预留印鉴的管理。
(6)应当建立监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权 限，定期和不定期地进行检查。
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7
2.现金
❖ 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和现 金日记账。有外币现金收支业务的企业，应当按照 人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行 明细核算。
第二章 货币资金
❖ 1.货币资金的管理与控制 ❖ 2.现金 ❖ 3.支付结算方式 ❖ 4.银行存款 ❖ 5.其他货币资金
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1
1.货币资金的管理与控制
❖ 1.1货币资金的内容及特点 ❖ 1.2货币资金管理与控制的原则 ❖ 1.3国家有关货币资金管理的规定 ❖ 1.4货币资金内部控制的内容
(2)应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。
(3)应当建立严格的授权批准制度，明确审批人员的授权批准方 式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责 范围和工作要求。
(4)应当加强相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领 用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记 簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
位。
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4
1.3国家有关货币资金管理的规定

第三章货币资金内部控制PPT课件

第三章货币资金内部控制PPT课件
1.树立参与管理的意识，积极主动地做好 参谋 2.参与管理应具有专业性 （八）强化服务 1.强化服务意识 2.强化服务质量
14
五、授权批准制度
（一）“一支笔”审批模式
优点：可以使资金的使用围绕着企业的总 目标有序地进行，克服因多头审批而造成 的监督失控及审批标准不一致的弊端
缺点：容易造成腐败
（二）分级审批模式
27
28
（四）银行存款收支的主要业务环节
1.授权办理业务 2.规定结算条款 3.填制或取得原始凭证 4.审签原始凭证 5.审核原始凭证 6.填制或取得结算凭证 7.编制记账凭证 8.审核结算凭证
9.编制记账凭证 10.稽核记账凭证 11.登记银行存款日记账 12.登记银行存款总账及
有关明细账 13.与银行对账及编制银
26
（三）企业与银行的对账
对账过程可能出现企业银行存款日记账与银行 对账单之间账面记录的不一致，其原因有两方面：
一是记账错误； 二是由于收付款结算凭证在企业与银行之间传递 需要时间而造成时间上有先有后，形成一方已记 账而另一方未记账的未达账项。
企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 未达账项 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付
1.一人一岗 2.一人多岗 3.一岗多人 (三)出纳岗位的分工
9
二、不相容岗位分离
1.货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办 理
2.业务规模较大的企业，出纳人员每天应将现金收入、现金支 出序时地、逐笔地登记现金出纳备查簿
3.负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作 4.保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和以你行存款
（三）多重审批模式
优点：符合内部控制的相互牵制原则，提高 审批的质量

第二章-货币资金ppt课件

第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。

货币资金管理(ppt88页).pptx


• 贷 现金
1500
13
• （3）张三调离本岗位，退回备用金
• 借 现金
2000
• （或）管理费用 2000
•
贷 其他应收款 2000
14
• （二）现金清查的核算
• 1、每日终了：出纳员进行现金账实核对 • 2、清查小组：定期或不定期清查。 • 3、现金溢、缺：通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户核算。
他支出。
7
三、现金收支的规定
• 1、现金限额：开户银行确定。一般 企业：3~5天的零星开支所需。交通 不便地区：可适当多保留，但不能 超过企业15天零星开支所需，多余 现金应交存银行，不足从银行提取；
• 2、送存期限：收入应于当日送存开 户银行。当日送存有困难的，由开 户银行确定送存时间；
8
• 3、现金支付规定：不得坐支。 • 坐支：从本企业现金收入中直接支付。
第二章 货币资金
1
• 货币资金包括： • 1、现金 • 2、银行存款 • 3、其他货币资金。
2
• 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金 • 第四节 货币资金的控制
3
第一节 现金
4
一、现金的分类
• 本章现金的概念是指狭义的现金，即库 存现金，包括人民币现金和外币现金。
5
15
例3、某日清查，发现现金长款50元。 （1）盘点时发现现金溢余 借 现金 50 贷 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 （2）处理时： 借 待处理财产损溢—流动资产损溢 50 贷 其他应付款—现金溢余（人/单位）50
营业外收入—现金溢余（无法查明原 因） XX
16
例4、某日清查，发现现金短款200元。

货币资金的管理与控制(ppt 61页)


① 申请 ②签发
④兑付 ⑤收款
签发银行 ⑥传票划款 兑付银行
▪ 3、提示付款期：两个月 ▪ 4、背书转让：银行本票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 5、使用区域：同城 6、有关会计处理
例1：向开户银行提交“银行本票申请 书”，申请签发200 000元银行本票。
借：其他货币资金
— 银行本票存款 200 000
7、支票业务会计处理
例：签发转账支票，支付企业产品广告 费50 000。
借：销售费用 — 广告费 50 000
贷：银行存款
50 000
（二）银行本票
1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
▪ 2、结算程序
2、结算程序 申请人
③ 携票采购
收款人
“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款 业务发生的先后序时逐笔登记。
每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银 行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节 后仍不相符，应查清原因，及时处理。
第二节 银行存款
稽核员应定期独立获得银行对账单，并 与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表 ；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时 处理。
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
借：其他应收款
—备用金 （总务科） 30 000
贷：库存现金
30 000
例3、9月16日，总务科报销各项零星支 出共计9 361元，以现金补足备用金。
第一节 库存现金
（二）分类核算 1、账户设置

货币资金审计powerpoint30页.pptx


练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式

《货币资金2-货币资金的内部控制》详解课件分享(ppt 30页)


第二节
库存现金
一、库存现金的管理
（一）规定现金使用范围 按照现金管理暂行条例规定（8项内容） 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
付款方如到期无力付款，可二家协商，改为应收、应付账款， 银行不承担责任，并向付款方收取5%罚款。
支付罚款： 借：财务费用 贷：银行存款
5、银行承兑汇票
（1）概念：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款 人签发。
（2）账务处理：
付款方 向银行申请，交手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 持票采购： 借：材料采购 贷：应付票据 到期付款： 借：应付票据 贷：银行存款 到期无力支付： 借：应付票据 贷：短期借款 照样收款 收票发货： 借：应收票据 贷：主营业务收入 到期收款： 借：银行存款 贷：应收票据 收款方
（三）银行汇票结算方式 1、概念：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银 行，由银行签发给单位或个人持往异地办理转帐结算或支付现 金的票据 2、适用范围： （1）个人、单位各种款项结算 （2） 异地
3、注意：
（1）一律采用记名方式，可背书转让 （2）付款期限：1个月，逾期不办理 （3）可以转帐，也可以支取现金 （4）遗失可请求退款

注意：对于未达帐项应在收到有关收付款凭证后，才能进 行会计处理。
二、银行转帐结算方式
结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时所引 起的货币收付行为。 结算方式分为现金结算和转帐结算。 现金结算是指企业与外部单位或个人进行经济往来时 直接用现金的收付； 转帐结算是指企业与外部单位之间发生款项收付时通 过银行间划拨来结算。 转帐结算按结算国界分为国内转帐结算方式和国际转 帐结算方式。 国内转帐结算方式按结算地点分为同城结算和异地结 算。
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第二节 银行存款
二、结算方式（现金结算、转账结算） 转账结算是指由银行将结算款项从付款
单位的存款户中划转到收款单位的存 款户中的过程。
（一）支票
1、定义 支票是单位或个人签发的，委托办理支
票存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
2、分类
支票
现金支票 转账支票 普通支票 划线支票
① 申请 ②签发
④兑付 ⑤收款
签发银行 ⑥传票划款 兑付银行
▪ 3、提示付款期：两个月 ▪ 4、背书转让：银行本票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 5、使用区域：同城 6、有关会计处理
例1：向开户银行提交“银行本票申请 书”，申请签发200 000元银行本票。
借：其他货币资金
— 银行本票存款 200 000
查明，其中900元是应付给某单位的款项；
其余50元原因不明，经批准计入营业外收
入。
借：库存现金 950
贷：待处理财产损溢 950
借：待处理财产损溢 950
贷：其他应付款 — 某单位 900
营业外收入
50
第一节 库存现金
4、清查的核算 1）短款的处理
月末盘点核对现金，发现短款时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
7、支票业务会计处理
例：签发转账支票，支付企业产品广告 费50 000。
借：销售费用 — 广告费 50 000
贷：银行存款
50 000
（二）银行本票
1、定义：是由银行签发的，承诺自己在见票是无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。
▪ 2、结算程序
2、结算程序 申请人
③ 携票采购
收款人
▲未印有“现金”或“转账”字样的为普通 支票。普通支票可以用于支取现金，也可 以用于转账。
▲在支票左上角划两条平行线的，为划 线支票，划线支票只能用于转账，不得支 取现金。
3、结算程序 出票人
①出票
持票人
②委托收款 ④收账
开户银行
③划款
开户银行
4、提示付款期：自出票日起10日内。 超过提示付款期限的，持票人开户银行不予 受理，付款人不予付款。 5、背书转让：转账支票可以根据需要 在票据交换区域内背书转让。 6、禁止签发空头支票。签发空头支 票，银行除退票外，还按票面金额处以5% 但不低于1 000元的罚款。持票人有权要求出 票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
“银行存款日记账”应当由出纳员按照银行存款业 务发生的先后序时逐笔登记。
每月开户银行送来对账单时，出纳员将其与银 行存款日记账逐笔核对，并编制调节表；如果调节 后仍不相符，应查清原因，及时处理。
第二节 银行存款
稽核员应定期独立获得银行对账单，并 与银行存款日记账逐笔核对，并编制调节表 ；如果调节后仍不相符，应查清原因，及时 处理。
待查清原因并报领导批准后， 借：其他应收款—某出纳员、管理费用 贷：待处理财产损溢
第一节 库存现金
2）长款的处理 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查清原因并报领导批准后， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、营业外收入
第二节 银行存款
一、银行存款业务的会计处理
（一）序时核算
为了出纳员及时发现银行存款收付存中存在的 问题，便于和会计员通过对账进行相互制约，保证 应行存款的安全，企业出纳员必须设置“银行存款 日记账”，进行序时核算。
办公用品，计45元。
借：管理费用 — 办公费 45
贷：库存现金
45
例2、9月1日，对本企业总务科建立和
实施备用金管理和报销制度，支付给总务科
现金30 000元，作为备用金。
借：其他应收款
—备用金 （总务科） 30 000
贷：库存现金
30 000
例3、9月16日，总务科报销各项零星支 出共计9 361元，以现金补足备用金。
第三章 货币资金
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第四节 货币资金的管理与控制
●货币资金是企业资产中流动性最强的 资产。
●货币资金本质上属于金融资产范畴。
●按存放地点和用途为标志，货币资金 分为库存现金、银行存款和其他货币资 金。
第一节 库存现金
一、 库存现金的概念
库存现金
借：管理费用 9 361 贷：库存现金 9 361
例：经批准，短缺现金500元由责任人
赔偿300元，其余200元计入管理费用。
借：其他应收款 — 责任人 300
管理费用
200
贷：待处理财产损溢
500
财产清查发现现金短缺500元。
借：待处理财产损溢 500
贷：库存现金
500
例、财产清查发现现金溢余950元，经
狭义的 现金
银行存款、其他符合现金定义的票据
广义的 现金
第一节 库存现金
二、库存现金业务的会计核算 （一）序时核算
为了出纳员及时发现现金收付存中存在的问题 ，便于和会计员通过对账进行相互制约，保 证库存现金的安全，企业出纳员必须设置“现 金日记账”，进行序时核算。
“现金日记账”应当由出纳员按照现金业务发生 的先后序时逐笔登记。做到“日清月结”。
第二节 银行存款
（二）分类核算
为了提供银行存款的相关信息，加强会计记录对银 行存款安全的控制，企业会计员必须设置“银行 存款”总账进行分类核算。
“银行存款”账户，借方登记增加，贷方登记减少， 借方余额为结存额。如果收支的货币不只一种，
还应当按币种设置明细账，进行明细分类核 算。
日常收入增加银行存款，记借银行存款；支出减少 银行存款，记贷银行存款。
贷：银行存款
200 000
例2、以银行本票购买库存商品，价款 200 000元，增值税率17%，价税合计 234 000元，不足款项34 000元签发转账支票 支付。
借：库存商品
200 000
应交税费 — 增值税 34 000
贷：其他货（三）银行汇票：
1、定义：指汇款人将款项交当地出票银行，
第一节 库存现金
（二）分类核算 1、账户设置
“库存现金”账户，借方登记增加，贷方 登记减少，借方余额为结存额。如果收支 的货币不只一种，还应当按币种设置明细 账，进行明细分类核算。 2、增加的核算：
▪ 3、减少的核算
▪ 借：管理费用、 销售费用、其他应收款
▪ 。。。。。。
▪ 贷：库存现金
例1、8月20日，公司办公室以现金购买
由出票银行签发，在见票时，按照实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
2、结算程序：