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自2016年1月1日起，纳税人的研发费用加计扣除开始执行《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称119号文件），原先执行的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号，以下简称116号文件）和《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号，以下简称70号文件）同时废止。
通知明确，所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
一、允许加计扣除的研发费用企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2.直接投入费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3.折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4.无形资产摊销。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6.其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
国税公告2015年97号解读关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》2015年97号公告解读一、公告出台背景为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，2015年10月21日国务院第109次常务会议决定，进一步完善企业研发费用税前加计扣除政策。
根据国务院决定，2015年10月30日，财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》），对研发费用税前加计扣除政策进行了明确。
为进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施，根据现行企业所得税法及通知的规定，制订本公告。
二、公告主要内容（一）明确从事研发活动人员的范围公告明确研发人员包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
研发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘的。
外聘研发人员明确为与本企业签订劳务用工协议（合同）或临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员，劳务派遣的研究人员、技术人员、辅助人员也包括在内。
上述人员中的辅助人员不应包括为研发活动从事后勤服务的人员。
（二）明确同时享受加速折旧的固定资产加计扣除折旧额的计算企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除，因此公告明确，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择享受加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，且不得超过按税法规定计算的金额。
例1：甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。
甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
2016年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元（150×50%=75）。
研发费加计扣除政策解读政策依据财税〔2015〕119号《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》、财税〔2018〕64号《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》、财税[2018]99号《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）企业研发费用税前加计扣除要点一、什么是研发活动？研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
二、研发活动产生的研发费用加计扣除标准企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
（依据：财税〔2015〕119号财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（依据：财税[2018]99号财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知）三、哪些企业可以享受研发费加计扣除的税收优惠政策？（一）除本条第（二）款列出的“不适用税前加计扣除政策行业的企业”外的企业，均可按政策规定享受加计扣除政策。
（二）不适用税前加计扣除政策行业的企业不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以财税〔2015〕119号《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。
研发费用加计扣除政策解读之【新变化】与以往政策相比，财税〔2015〕119 号文件对研发费用加计扣除政策在以下方面进行了调整完善，使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。
一.研发活动适用范围的放宽旧新须符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当期优先发展的高技术产业化重点领域指南》两个目录范围。
除规定不适用加计扣除的行业外，其余企业发生的研发活动均可。
二.政策的调整，由原来的正列举变成了反列举，只要不在排除范围之列，都可以实行加计扣除，让企业在实际的实操过程中更加清晰和简便。
二.研发费用加计扣除范围的扩大旧新1、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
2、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
4、新药研制的临床试验费。
5、研发成果的鉴定费用。
除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围；同时放宽原有政策中要求仪器、设备、无形资产等专门用于研发活动的限制。
三.另外，为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10 号）的规定精神，明确企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以加计扣除。
此处涉及的创意设计活动是指：多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
三.账务管理过程简化旧新须单独设置研发费用专账。
在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。
四.四、审核程序减少旧新1、须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明；2、税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。
论最新研发费用加计扣除政策的六大变化作者：贾素萍来源：《财经界·学术版》2016年第20期摘要：《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（即财税（2015）119号），简称新政策）是由财政部、国家税务总局和科学技术部三部联合发出，新政策自2016年1月1日起执行。
新政策是在原政策（即国税发（2008）116号以及财税（2013）70号）的基础上提出来的，但是相比较原政策，新政策在扣除范围、扣除费用、核算管理、审核程序、追溯优惠、委托研发等方面都有着较大的变化。
关键词：研发费用加计扣除政策六大变化《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（即财税（2015）119号，简称新政策）是由财政部、国家税务总局以及科技部三部委联合出台的。
所谓企业研发加计扣除政策，指的是政府依据我国税法规定，在企业研发（如开发新技术、新产品以及新工艺等）费用的实际发生额基础上加成一定比例，在税前进行扣除，以此鼓励企业加大研发投资力度。
企业研发费用加计扣除政策是重要的企业税收优惠政策，旨在鼓励和促进相关企业提高自主创新能力，加快产业结构优化升级。
新政策的出台是国家实施创新发展战略的重大战略举措，不仅仅为研发费用税前扣除政策的执行提供了一个全新的标准，而且将会使企业享受到更多优惠，为企业进一步开展企业研发活动提供有力的支持。
新政策是在原政策（即国税发（2008）116号以及财税（2013）70号）的基础上提出来的，但是相比较原政策，新政策在扣除范围、扣除费用、核算管理、审核程序、追溯优惠、委托研发等方面都有着较大的变化。
一、扣除范围放宽，扩大了企业研发活动和适用行业的范围新政策在确定研发活动和适用行业范围时，从“正列举”转为“负面清单”，新政策列举了不适用研发费用税前扣除的七大类企业活动和七大禁止类行业，其他企业活动和行业都可以申请享受新政策，这将进一步提升企业的研发自主性，企业研发自主性的提高也必将带动企业效益的提高，将会不断增强企业的竞争力。
研发费用加计扣除新政学习心得研发费用加计扣除新政学习心得新政策追溯3年如何理解段文涛原创前言11月3日下午，《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2019〕119号在财政部和国家税务总局网站闪亮登场，全国财税界立马掀起了学习高潮。
对于此类重大税收新政的出台，本草根税官以往都是连夜写出学习心得如去年的加速折旧、今年前不久的资本公积转增股本个税等四项新政等，与税友们交流。
鉴于当前网络财税界出现的诸如断章取义、人身攻击如某公司高管、抄袭剽窃等不正常现象，因此在本次119号文件出台后，本草根税官想换个方法，静等别人解读，我乐个坐享其成。
等到4号深夜，还是忍不住要写，哎，"搏击税海、无怨无悔"的诺言，众多税友的期待，不说了，还是修行不够。
动手打字吧……研发费用加计扣除新政学习心得之一新政策追溯3年如何理解财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税〔2019〕119号第五条"管理事项及征管要求"的第4点规定企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2019年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
如何理解"企业符合119号文件规定的研发费用加计扣除条件而在2019年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以在3年内追溯享受"的规定？从字面理解，那就是在2019年1月1日以后，发现本企业有符合财税〔2019〕119号文件新增的加计扣除项目，可以追溯加计扣除。
好像等到了2019年，就可以依据此文件对2019年至2019年的纳税事项进行追溯加计扣除。
例如在某微信群，有网友就提出假设在2019年3月，发现本公司2019年进行加计扣除时，只对"在职"直接从事研发活动人员的工资及五险一金作了加计扣。
研发费加计扣除政策一文全解（2022年4月2日更新）一、现行有效研发费加计扣除政策沿革1. 财企〔2007〕194号和企业会计准则第6号及指南——无形资产，是研发费用加计扣除的会计口径。
2. 《中华人民共和国企业所得税法》是有关研发费加计扣除的法律规定，税法第三十条第一项规定了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除，自2008年1月1日起实施。
3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》是国务院根据企业所得税法制定，条例第九十五条规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
4. 财税〔2015〕119号，放宽了研发活动范围，采用负面清单方式，进一步扩大可加计扣除研发费用的范围。
文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被财税〔2018〕99号废止）。
5. 总局公告2015年第97号，明确了财税〔2015〕119号文的政策执行口径，简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低优惠的门槛。
文件有效期自2016年1月1日至今（部分条款被总局公告2017年第40号、财税〔2018〕64号和税务总局公告2019年第41号废止）。
6. 总局公告2017年第40号，完善和明确了部分研发费用掌握口径，在体例上适度体现系统性与完整性。
文件有效期自2017年1月1日至今。
7. 财税〔2017〕34号、总局公告2017年第18号、国科发政〔2017〕115号、国科火字〔2017〕144号、财税〔2018〕76号、总局公告2018年第45号、国科火字〔2022〕67号、财政部税务总局科技部公告2022年第16号是科技型中小企业研发费用加计扣除政策和管理体系。
8. 财税〔2018〕64号，规定了从2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
