担保公司以前年度提取的风险准备金余额应结转收入

担保贷款风险准备金的收取办法_规章制度.doc担保贷款风险准备金的收取办法_规章制度准备金的收取办法为控制、防范担保贷款风险，保证公司担保业务的正常运行，对公司提供担保贷款的客户，采取收取风险准备金办法，风险准备金额度按担保贷款金额的2%—20%收取，具体收取办法如下：一、对我公司近几年给予过担保贷款支持的、在呼伦贝尔市政府金融办公室组织的信用等级评定中，授信等级AA 级以上（含AA 级），在以往担保贷款借贷中，按期偿还担保贷款本息，信誉好，以房产、土地使用权为主要抵押物、抵押比率符合我公司要求的客户，风险准备金额度按担保贷款金额的2%收取。

二、对我公司近几年给予过担保贷款支持的、在呼伦贝尔市政府金融工作办公室组织的信用等级评定中，授信等级AA级以下A 级以上（含A 级），在以往担保贷款借贷中，按期偿还担保贷款本息，信誉好，以房产、土地使用权为主要抵押物、抵押比率符合我公司要求的客户，风险准备金额度按担保贷款金额的5%收取。

三、对我公司近几年给予过担保贷款支持的、在呼伦贝尔市政府金融工作办公室组织的信用等级评定中，授信等级AA级以下A 级以上（含A 级），在以往担保贷款借贷中，信誉较好，除房产、土地使用权抵押以外的抵押方式为主要抵押物且抵押比率符合我公司要求的客户，风险准备金额度按担保贷款金额的8%收取。

四、对我公司近几年给予过担保贷款支持的、在呼伦贝尔市政府金融工作办公室组织的信用等级评定中，授信等级A 级以下BB级以上（含BB 级）、在以往担保贷款借贷中，信誉较好，抵押物状况良好，抵押比率符合我公司要求的客户，风险准备金额度按担保贷款金额的12%收取。

五、对我公司新受理的、所处行业风险较小，经营正常、信誉良好、抵押物足值的客户，抵押比率符合我公司要求，风险准备金收取比例按信用等级评定的初评结果降一个等级后执行。

对由于申请客户原因无法进行信用评级的，风险保证金额度按15%收取。

六、在呼伦贝尔市政府金融工作办公室组织的信用等级评定中，授信等级BB 级以下和我公司新受理的、所处行业风险较大的客户，在抵押物状况良好，抵押比率符合我公司要求的情况下，风险准备金额度按担保贷款金额的20%收取。

融资性担保公司三项计提的政策及帐务处理目前，绝大部分担保企业均遵照《管理办法》的规定提取了三项准备金:①按当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金；②按不超过当年年末担保责任余额的1％提取担保赔偿准备金;③按净利润的一定比例提取一般风险准备金。

一、未到期责任准备金.从提取比例来说,现行的规定是财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》（财金字[2001］77号）等规定，即“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”.从合理性来讲，这是基于一定的假定，即假定一年中担保额均匀分布,且均为一年期，整体上可看作担保费收入在当年配比了50%的费用和风险成本,还有50％应与下一年度的费用和风险成本相配比。

这与流动资金贷款担保业务的一年周期实际情况是接近的.如果大部分担保业务周期不是一年期，则应合理确定未到期责任准备的回转周期。

最准确的做法是：按每一笔担保业务的实际风险周期计提和回转未到期责任准备。

从理论上讲，如果在下期发生担保代偿损失，应将上期已计提的准备作为损失的抵减项目；如果下期担保责任期已过，未发生担保代偿损失，则应将上期提取的准备转回，确认为一项收益。

但实际工作中，由于日常业务量很大，如果分别每个合同作如此处理，将带来很大工作量，不便于操作.因此，办法规定,提取未到期责任准备从营业费用列支，在会计期末实行差额提取.帐务处理举例如下：●1月末：借：营业费用—-提取未到期责任准备200，000贷：未到期责任准备200，000●5月末：借：未到期责任准备100，000贷：营业费用——提取未到期责任准备100，000 其他月份帐务处理略。

大部分担保公司按当年担保费收入的50％实行差额计提，这样做的好处是：①可以享受全额税前列支的税收优惠；②在担保业务增长时可以补提准备金不足部分；③当担保业务萎缩时，已计提的准备金超过年度担保费收入50％的部分可以转为当期收入。

二、担保赔偿准备金.担保费收入确认以后，所担保的义务并未随即履行,担保风险将随着担保业务周期的完成在当期和以后期间逐步释放或显现。

担保公司岗位风险责任年度奖金管理办法一．目的为提高业务管理水平，强化风险责任意识，从长效机制入手，保障各项经济指标的顺利完成和规范执业行为，特制定本岗位风险责任年度奖金制度。

二．适用范围*控股有限公司及旗下各分子公司、担保业务部、创新产品部、风险管理部、财务部、综合管理部负责人及增设新部门、分管副总裁、执行总裁等。

三．岗位风险责任年度奖金的概念岗位风险责任年度奖金是指正式员工在公司服务期间对公司的一种经济责任准备。

主要构成部分为：绩效奖金加岗位绩效津贴，即为岗位风险责任年度奖金。

该岗位风险责任年度奖金由公司专项存储，统一管理，于员工服务期满后按公司规定执行。

四．岗位风险责任年度奖金的计提1、岗位风险责任年度奖金根据部门性质不同，实行最高额度限制。

执行总裁/副总裁：3万元；担保业务部负责人/个贷部负责人/分公司：1万元；风险管理部负责人/法务部负责人：1万元；项目经理/法务专员/风控专员/保后专员：8000元；财务部负责人/ 综合管理部负责人：5000元；2、2014年元月开始计提岗位风险责任年度奖金，额满为止。

（注：2013年度岗位风险责任年度奖金计提部分可转入2014年）。

年度内以此类推。

3、公司正式员工计提岗位风险责任年度奖金。

计提方式按照公司实际考核情况按月或一次性从员工绩效奖金或岗位津贴中计提，年度内计提完毕。

4、经年度考核确定员工岗位风险责任年度奖金不予奖励的，从考核完成后的下一个年度起按岗位标准重新计提，年度内计提完毕。

五．免责规定执行公司董事会从战略上决策的特殊担保、资金项目，未经公司正常规定流程办理，相关责任人可免责。

六．处罚规定：岗位风险责任处罚属于员工承担的有限责任，界定有限责任条件是当事人无明显过失和故意行为。

如果当事人有明显违反公司规章制度的过失行为或有谋取个人利益等故意行为，造成公司发生代偿和损失的，不管当事人是否在职，都须承担无限连带赔偿责任和刑事责任。

七．岗位风险责任年度奖金的申领规定1、非业务员工（含：财务部、综合管理部负责人）：经公司批准，调岗、离职、辞退，员工需按公司规定办理相关工作交接手续完毕后，由公司财务部统一办理。

融资性担保公司担保赔偿准备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任准备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保准备金科目。

科目一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1003 其他货币资金4 1101 短期投资5 1111 应收票据6 1121 应收股利7 1122 应收利息8 1201 应收担保费9 1211 应收分担保账款10 1231 应收代偿款11 1241 应收担保损失补贴款12 1251 其他应收款13 1261 坏账准备14 1301 待摊费用15 1311 存出担保保证金16 1312 存出分担保保证金17 1315 委托贷款18 1316 委托贷款减值准备19 1401 长期股权投资20 1402 长期债权投资21 1405 长期投资减值准备22 1501 固定资产23 1502 累计折旧24 1503 经营租入固定资产改良25 1505 固定资产减值准备26 1601 固定资产清理27 1701 无形资产28 1705 无形资产减值准备29 1715 未确认融资费用30 1801 长期待摊费用31 1901 待处理财产损溢32 1911 抵债资产33 1921 抵债资产减值准备二、负债类34 2101 短期借款35 2121 应付分担保账款36 2122 应付手续费37 2131 预收担保费38 2141 存入担保保证金39 2142 存入分担保保证金40 2151 应付工资41 2153 应付福利费42 2161 应付股利43 2171 应交税金及附加44 2181 其他应付款45 2191 预提费用46 2192 担保赔偿准备47 2193 未到期责任准备48 2201 待转资产价值49 2211 预计负债50 2301 长期借款51 2311 应付债券52 2321 长期应付款53 2331 专项应付款三、所有者权益类54 3101 实收资本(或股本)55 3111 资本公积56 3121 一般风险准备57 3122 盈余公积58 3131 本年利润59 3141 利润分配60 3151 担保扶持基金四、损益类61 4101 担保费收入62 4102 手续费收入63 4103 利息收入64 4104 评审费收入65 4105 追偿收入66 4109 其他业务收入67 4201 投资收益68 4301 营业外收入69 4401 担保赔偿支出70 4402 分担保费支出71 4411 利息支出72 4421 手续费支出73 4431 营业税金及附加74 4451 其他业务支出75 4501 营业费用76 4601 营业外支出77 4701 资产减值损失78 4801 所得税79 4901 以前年度损益调整五、表外科目80 5101 代管担保基金投资担保公司的账务很简单，平时收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月只要做好费用凭证就OK了，此外适当的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款贷：营业外收入-利息收入银行存款前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付给借款人的金额。

对融资担保公司风险准备金会计处理问题研究风险准备金是融资担保公司应对风险的主要手段之一，它是指为弥补因业务发生风险而带来的损失而按一定比例提取的预计费用。

在融资担保公司的日常运作中，风险准备金不仅可以用于弥补业务损失，还可以提高公司的信誉度和抵御经济环境波动的能力。

因此，融资担保公司在进行风险准备金核算时，需遵循相关财务会计规定，开立相应准备金科目，以反映公司风险储备情况。

首先，融资担保公司应当按照财务会计规定，将风险准备金计入公司的负债账户中。

具体而言，公司应开立一个“风险准备金”科目，用于记录公司所提取的风险准备金。

在这个科目中，公司应当每期按照一定比例提取风险准备金，以反映未来可能面临的业务风险。

公司应当定期对这个科目的余额进行核查和调整，以确保准备金的真实性和准确性。

其次，融资担保公司应当对风险准备金进行分类。

一般来说，风险准备金可以分为一般准备金和专项准备金两大类。

一般准备金是指用于应对业务风险可能带来的损失的固定预备费用，而专项准备金则是指用于应对特定业务风险可能带来的损失的额外风险溢价。

融资担保公司应当针对不同类型的风险进行分类、计提与管理，以准确衡量公司面临的各类风险并确保风险储备的真实性。

最后，融资担保公司在进行风险准备金核算时，还应注意利润分配的相应问题。

一般而言，融资担保公司在应对风险问题时应先扣除风险准备金和管理费用，再将盈余分配给股东和其他相关方。

因此，在进行公司利润分配时，公司应当按照相关财务规定将风险准备金和管理费用提前扣除，以确保公司合法利润分配和合规经营。

综上所述，融资担保公司风险准备金的会计处理涉及到多个方面，需要公司在业务运作过程中仔细进行管理。

公司应当按照相关会计规定设置风险准备金科目，分类计提风险准备金，并注意利润分配的相关问题，以确保公司在应对风险方面具有充裕的资源和足够的储备。

精品文档. 计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定的新规定2010-10-18 10:40:58| 分类：应用文类| 标签：|字号大中小订阅宁国市田园投资担保有限责任公司计提担保赔偿准备金和未到期责任准备金的计提规定根据国家七部委2010年3月11日联合下发的《融资性担保公司管理暂行办法》的规定，本公司自2010年4月起，按第三十一条中的规定提取未到期责任准备金及担保赔偿金；一、未到期责任准备金的计提：按照不超过当年担保费收入50%的比例计提，列入营业费用。

每月计提，年终结算，不得超过，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备金余额转为当期收入。

借：营业费用－（短期责任准备）贷：末到期责任准备二、担保赔偿准备金的提取：按当月担保责任余额的1‰计提，当月计提。

（指月末在保余额，月末时要列出在保单位及对应担保金额，作为计提依据），允许在企业所得税税前扣除。

列入营业费用。

担保赔偿准备金累计达到担保责任余额10%后，实行差额提取。

借：营业费用－担保赔偿准备（长期责任准备）贷：担保赔偿准备三、年终税后利润中按5%提取一般风险准备金，用于担保赔付。

“风险准备金”累计达到担保余额10%后，实行差额提取。

按第二条和本条提取的风险准备金累计达到注册资本金30%以上的，超出部份可转增资本金。

借：利润分配--提取一般风险准备贷：一般风险准备企业用风险准备弥补亏损时；借：一般风险准备贷：利润分配--一般风险准备四、实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备金和在税后利润中提取的一般风险准备金，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

借：一般风险准备担保赔偿准备末到期责任准备贷：银行存款五、以上规定，财务部门应严格遵照执行。

一、最新税务处理方法根据《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》财税[2009]62号文件规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。

二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

二、担保企业会计核算方法摘抄根据财政部《担保企业会计核算办法》财会（2005）17号文件规定：2192 “担保赔偿准备” 一、本科目核算企业按规定提取的担保赔偿准备。

二、企业提取担保赔偿准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记“应收代偿款”科目或本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理： (一)收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收代偿款”科目、本科目。

(二)收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代偿款”科目，实际收到的款项大于原代偿款的差额，贷记“追偿收入”科目。

(三)收到的款项小于原代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代偿款”科目，按其差额借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；如果原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代偿款金额部分，贷记“应收代偿款”科目，按其差额，借记本科目(计提的担保赔偿准备余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目)或贷记本科目。

担保公司财务管理制度担保公司财务管理制度第一章总则第一条为规范河北**担保有限公司财务管理，充分发挥财务管理计划、控制、监督、决策的职能，保证公司经营管理正常进行。

提高担保资金的利用效益，维护股东利益，根据《会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《担保企业会计核算办法》并结合《金融企业财务制度》等有关法律、法规的规定，根据公司实际，制定本制度。

第二条公司要按现代企业制度要求建立、是健全法人治理结构，加强经营管理，提高资产运营效率。

公司的财务活动在公司法定代表人（董事长）的领导下由财务部门统一管理。

第三条公司财务管理工作的基本任务是：全面贯彻《会计法》，执行国家有关法律、法规和财务规章制度；合理编织公司预算，如实反映公司财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务管理机制。

加强经营核算，管好、用活资金，加强对担保资金的风险防范管理，防止资产流失，对公司经营活动进行财务控制和监督。

第四条建立责任明确的公司内部财务管理体制，公司董事会、监事、总经理、财务人员应各司其职。

财务部门要完善内部工作责任制，努力为公司发展和担保业务的开展做好服务。

公司内部要认真做好财务管理的基础工作，严格按照财政部《会计基础工作规范》办理每笔会计业务，会计记录应当准确完整。

公司应当遵循权责发生制原则，凡是应属于本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出处理。

第五条公司财务管理工作的主要内容是：1、财务计划管理2、收入管理3、支出管理4、担保资金管理5、固定资产和低值易耗品管理6、资金管理第二章财务计划管理第六条财务计划是对本年度经营活动的预测，根据本公司的发展计划和任务编制。

财务计划包括基本业务收支计划和资金计划两部分。

第七条基本业务收支计划主要由公司担保业务活动中的收入、费用支出及其他业务收支、税金及营业结余的留用情况。

第八条公司财务计划在公司有关业务部门提供的数据基础上由财务部门汇总编制。

融资担保公司会计核算办法（参考范本）第一章总则一、为了规范本公司的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的经营特点和实际情况，制定本办法。

二、公司以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

三、公司以人民币为记账本位币。

四、公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

按照交易或事项的经济特征确定会计要素。

对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

五、公司应当按照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。

财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。

公司对外提供的财务会计报告，应经企业负责人、财务负责人签字并盖章。

六、会计报表至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。

第三章会计科目使用说明1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、”应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。