当前位置：文档之家 › 第四章 主要经济业务的核算与成本计算 62页PPT文档

第四章 主要经济业务的核算与成本计算 62页PPT文档

  • 格式：ppt
  • 大小：2.74 MB
  • 文档页数：62

下载文档原格式

  / 62

合集下载

会计学原理-核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算PPT 图文

会计学原理-核算企业主要经营过程的经济业务和成本计算PPT 图文

39
三、制造费用的分配
核算生产过程的经济业务
制造费用分配有关计算公式如下：
制造费用分配率＝
制造费用总额
生产工人工资（或工时）总额
某产品应分摊的制造费用＝该产品生产工人工资（或工时）×制造费用分配
率 制造业企业费用核算的一般程序如图5-26所示。
直接材料
计入产品成
费
直接人工
本的费用
产品 生产成本
用
制造费用
57
三、商品销售成本的计算
核算生产过程的经济业务
3．财务费用
财务费用是指企业筹集生产经营所需要资金而发生的费用。主要包括利息支出（减利息收入后 支出）、汇兑净损失（减汇兑收益后的损失）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的 其他费用等。
过渡页
Transition Page
任务五 核算财务成果形成与分配过程的经济业务
• 生产过程核算的账户设置 • 产品生产成本的构成 • 制造费用的分配
过渡页
Transition Page
30
31
一、生产过程核算的账户设置
核算生产过程的经济业务
为了核算和监督生产过程的经济业务，企业应设置“生产 成本”和“制造费用”两个成本账户。同时，生产业务的 核算还要涉及“应付职工薪酬”“累计折旧”“管理费 用”“库存商品”等有关账户。
42
二、销售过程核算的账户设置
核算生产过程的经济业务
43
二、销售过程核算的账户设置
核算生产过程的经济业务
44
二、销售过程核算的账户设置
核算生产过程的经济业务
45
二、销售过程核算的账户设置
核算生产过程的经济业务
46
二、销售过程核算的账户设置

第四部分企业主要经济业务核算教学-PPT精品

第四部分企业主要经济业务核算教学-PPT精品
第二节 资金筹集业务的核算
【例4-2】中南公司2019年7月1日收到丙单 位投入的一台全新机器设备，双方确认其价 值为50 000元。设备已经运抵并且安装完毕 交付使用。
借：固定资产
50 000
贷：实收资本——丙单位
50 000
会计学原理精品课程组
第二节 资金筹集业务的核算
【例4-3】中南公司2019年7月1日接受丁单 位用土地使用权作为投资，双方确认其价值 为100 000元，已办完各种手续。
会计学原理精品课程组
第三节 生产准备业务的核算
“应交税费”账户。该账户用来核算企业应交的各种税费。 如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、所得税等。 该账户是负债类账户，贷方登记按规定计算的各种应交税费 和增值税销项税额；借方登记已交纳的各种税金和增值税进 项税额；期末贷方余额为未交的税费，借方余额为多交的税 费。该账户应按税金的种类设置“应交增值税”、“应交营 业税”、“应交消费税”、“应交城市维护建设税”、“应 交所得税”等明细分类账户进行明细分类核算。
“应付账款”账户。该账户用来核算企业因购买材料、商品或 接受劳务供应等而与供应单位发生结算债务的增减变动以及结 余情况。该账户是负债类账户，贷方登记因购买材料、商品或 接受劳务供应等而发生的应付未付的款项（包括买价、税金和 对方代垫的运杂费等）；借方登记已经支付或用其他方式抵付 的应付款项；期末贷方余额表示尚未偿还的款项。“应付账款” 账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。 在企业未 设置“预付账款”账户时，该账户也用来记录预付的货款，所 以也可能出现借方余额，表示预先支付的货款，类似预付账款。
会计学原理精品课程组
学习要求
了解企业主要经济业务的内容以及各项业务对企 业资金运动的影响；了解企业主要的资金筹集方 式，掌握不同资金筹集方式的账户设置和账务处 理；掌握企业材料采购成本和固定资产购建成本 的构成和计量，能够熟练处理材料采购环节的账 务核算，掌握不同固定资产购建方式的账务处理； 掌握企业生产成本构成中的直接材料、直接人工 和制造费用的核算范围，能够进行成本费用的简 单分类核算，掌握制造费用的归集和分配的业务 处理；掌握产品销售环节收入确认和成本结转的 账务处理，掌握营业税费和期间费用的核算；掌 握企业营业外收支项目的核算范围和账务处理， 掌握利润的构成和计算，了解企业的利润分配程

第四章主要经济业务的核算和成本计算

第四章主要经济业务的核算和成本计算

主要经济业务的核算
供应过程 资 金 进 入 企 业
材料采 购业务
生产过程
产品生 产业务
销售过程
产品销 售业务
货币资金
原材料
在产品
产成品
货币资金
固定资产
设备购 置业务
资 金 退 出 企 业
财务成果计算 与分配业务
支付工资及其他生产费用
资金退 出业务 资金筹 集业务
一、资金筹集业务的核算
资金筹 集业务
形 式
货币资金—现金、银行存款 实 物—固定资产、原材料 无形资产—商标、专利权、土地使用权
2、账户的设置 实 收 资 本 资本的减少 期初余额 投入资本 期末余额 3、账务处理 借：银行存款（……..) 银行存款（ ..) 贷：实收资本
(二）、借入资金的核算： ）、借入资金的核算： 借入资金的核算 长期借款 短期借款 账户设置： 1、账户设置： 长期（短期） 长期（短期）借款 借入资金 期初余额 归还的借款
二、例题： 某企业当期生产A、B两种产品，均为完工 产品。有关生产资料如下： A产品200件，耗用材料16，000元，工时500 小时，应付工资4，750元，应付福利费665元 B产品400件，耗用材料200，000元，工时 3，500小时，应付工资33，250元，应付福利 费4，655元。全厂制造费用16，000元。 1、分配A、B两种产品应负担的制造费用 2、计算A、B两种产品的总成本、单位成本。
借 直接 材料 直接 人工 方 制造 费用
产量：400件 单位：元 合计
生产领料 生产工人工资
200000 33250 4655 14000 200000 37950 14000
200000 33250 4655 14000 251905

基础会计学 第四章 企业基本经济业务的核算与成本计算

基础会计学 第四章 企业基本经济业务的核算与成本计算

（企业的产品） （企业的产品）
固定资产成本包括哪些？
达到预定可使用状态前所发生的一
切合理必要的支出。
不包括可以抵扣的
外购固定资产的成本包括： 增值税。
购买的价款、相关税费、包装费、运输费、 装卸费、保险费、安装费、场地整理费、 和专业人员服务费等。
（一）应设置的主要账户 1.“固定资产”账户
2.“在建工程”账户
领用自产产品、原材料用于在建工程
例：2013年6月企业自建厂房领用外购原材料成 本2000元，其增值税340元，支付施工队工程 款50000元，已用银行存款支付。
例：2013年6月企业自建厂房领用自产产品市价 2000元，成本为1800元，其增值税340元，支 付施工队工程款50000元，已用银行存款支付。
第四章 企业基本经济业务的核算与成本计算
第一节 经济业务与成本计算概述 第二节 采购过程的核算与材料采购成本计算 第三节 生产过程的核算与产品生产成本计算 第四节 销售过程的核算与商品销售成本计算 第五节 利润和利润分配的核算 第六节 其他基本经济业务的核算
第一节 经济业务与成本计算概述
一、企业经营过程核算的经济业务 ❖企业的目标是什么？ ❖企业的经营过程包括哪些？
3.“应交税费—应交增值税”账户
增值税以取得的货物或应税劳务的销售额计算税
款，增值税产生于企业的销售和采购业务。
增值税的基本税率为17%。 根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受
应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销 售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项 税额）中抵扣。
超市购入100 万商品
2.从三原公司购入C材料4800千克，每千克40元，发 生运杂费2400元，增值税进项税额32640元。款项 采用商业汇票结算，企业开出并承兑半年期商业 承兑汇票一张，材料尚在途中。3天后，C材料运 到并验收入库。

第四章 企业主要经济业务核算PPT课件

第四章 企业主要经济业务核算PPT课件
第四章 企业主要经济业务 的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要
组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增
资本金。 2.资本公积的来源
投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资 本的部分；直接计入资本公积的利得和损失。 3.资本公积的用途
★ 转增资本金。
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
4.资本公积的核算 （1）账户设置
实收资本与注册资本的区别与联系P67
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
3.实收资本入账价值的确定
货币资金投资——按实际收到的货币资金金 额入账。
非货币资产投资——以投资各方确认的价值 入账；
如果企业实际收到额超过投资方在注册资 本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计 入资本公积。
投资方实际投入资本（假定500万元）超 过其在注册资本（1000万元）中所占份额（假 定占45%，应为450万元）部分（50万元）不 计入实收资本，而计入资本公积。
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-
4.实收资本的核算 （1）账户设置
实收资本
基础会计学 张会新
4-14-14-14-14-

第四章 工业企业主要经济业务的核算-PPT精选文档224页

第四章 工业企业主要经济业务的核算-PPT精选文档224页
59
例：1）一车间从仓库领用B材料1000公斤，价值2000 元。
借：制造费用 2000 贷：原材料 2000
练：1）本月发料凭证汇总表中资料如下： 甲材料 乙材料 丙材料
合计
制造A产品耗用 8000 2400 20000
30400
制造B产品耗用 8000 1200 10000
23
应交税费
本科目核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、消费税、营 业税、所得税、资源税、土地增值税、城 市维护建设税、房产税、土地使用税、车 船使用税、教育费附加、矿产资 源补偿费 等。 企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本 科目核算。 本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
（二）费用的分类
53
（三）产品生产过程的主要经济业务
1、生产费用发生、归集和分配 2、产品生产成本的计算 3、完工产品的验收入库及其生产成本
的结转
54
二、生产过程的核算
（一）账户设置（9个）
1、生产成本
5、待摊费用
2、制造费用
6、预提费用
3、应付职工薪酬
7、固定资产
4、管理费用
8、累计折旧
9、库存商品
下列纳税人不属于一般纳税人：
1、年应税销售额未超过小规模纳税人的 标准的企业。
2、个人（除个体经营者以外的其他个 人）。
3、非企业性单位。 4、不经常发生增值税应税行为的企业。16
小规模纳税人
小规模纳税人：年销售额在规定的标准以 下并且会计核算不健全，不能按规定报送 有关税务资料的增值税纳税人。
税法规定标准：
2
第一节 筹资业务核算
一、资本的来源 二、投入资本的核算 三、借入资本的核算

第四章 企业主要经济业务的核算-PPT文档资料


• 涉及的账户及其性质 “在建工程”账户，资产类 “长期借款”账户，负债类
第二节 供应过程业务的核算
• 一、固定资产购置业务的核算
1. 固定资产：是企业经营过程中使用的长期资产，包 括房屋建筑、机器设备、运输车辆以及工具器具等 2.固定资产的特征：（1）固定资产是有形资产；（2） 固定资产是企业为了生产商品、提供劳务、出租或经 营管理而持有；（3）固定资产的使用期限超过一年； （4）固定资产的单位价值较高 3.企业取得固定资产入账价值的确定 固定资产取得时的实际成本：是指企业单位购建固定 资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必 要的支出。 具体内容包括买价、运输费、保险费、包 装费、装卸费、借款利息、安装成本费等。
二、长期借款 1.借款长期：是企业向银行及其他金融机构借入的偿还 期限在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的各种 借款。 2.企业举借长期借款，主要是为了增添大型固定资产、 购置地产、增添或补充厂房等，于是就设置了“在建 工程”账户。 3.长期借款利息费用的处理： 在长期借款所进行的长期工程项目完工之前发生的 利息，应将其资本化，计入该工程成本，即“在建工公积”账户下还设置了“资本 溢价”、“其他资本公积”等明细账户。 涉及的账户及其性质： “银行存款”账户，资产类。 “资本公积”账户，所有者权益类。 “实收资本”账户，资产类。
（四）负债资金筹集业务的核算
一、短期借款 1.短期借款：是企业为了满足生产经营活动对资 金的临时需要而向银行或其他金融机等构借入的 偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 2.短期借款利息的确认与计量 （1）如果银行对企业的短期借款按月计收利息， 或者虽在借款到期收回本金时一并收回利息，但 利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知 或在实际支付利息时，直接将发生的利息费用计 入当期损益（财务费用）

主要经济业务的核算和成本计算-PPT精选文档

购入各种物资的 买价、采购费用 余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用 已验收入库物 资的实际成本 入库材料的 发出材料的实 实际成本 际成本 余额 结存材料 的实际成本
应付ห้องสมุดไป่ตู้款－供货单位
已付购货款 应付购货款
余 尚未支付的 货款
三、物资采购及入库业务 的核算
购料
• 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库。
二、账户设置
1.制造费用－费用项目
期内发生 期末分配应由 的各种制 各种产品制造 成本负担的制 造费用 造费用
无余额
2. 生产成本－基本生产成本 （产品名称）
－辅助生产成本 完工入库产品 直接材料 的制造成本 直接人工 期末分配转来的 制造费用
4.跨期摊配账户 待摊费用－费用种类
本期已支出 的待摊费用
购料，以汇票支付购料款
例：企业从南星工厂购入D材料10吨，每 吨800元，运杂费500元，增值税1360元。 款项以商业票据支付。 借：物资采购——D材料 8500 应交税金——应交增值税 1360 贷：应付票据 9860
以预付款方式购料
例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。 借：预付账款——中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元， 增值税17000元，不足款项以存款补付。 借：物资采购 100000 应交税金－应交增值税 8500 贷：预付帐款 80000 银行存款 28500
• 购料： • 借：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500 应交税金－应交增值税（进）68646 贷：银行存款 472446 入库：借：原材料－甲材料 328000 －乙材料 87500 贷：物资采购－甲材料 328000 －乙材料 87500

第四章 企业主要经济业务的核算和成本计算



（二）产品的形成 直接材料——采购成本
产品制造成本 直接人工 加工成本

制造费用
四、销售业务 销售过程是指从制造完工的商品验收入库开 始，到产品销售给购买方为止的过程。 （一）销售产品，结算货款 销售产品形成的经济利益流入应确认为销售 收入。 货款结算的三种情况： ①销售时直接收取货款 ②销售时未收到货款 ③预先收取货款
5.按生产工人工资比例将本月发生的制造费 用分配转入“生产成本”账户。 借：生产成本——A产品 5700 ——B产品 9500 贷：制造费用 15200
6.本月生产A、B产品分别为100件和80件， 期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转 完工入库产品的生产成本。 借：库存商品——A产品 40900 ——B产品 44100 贷：生产成本——A产品 40900 ——B产品 44100
二、购进业务的核算 核算使用的账户： 1.反映取得材料的账户——“原材料”等 2.反映款项结算的账户——“银行存款”、 “应付账款”、“预付账款”等

【例】新世纪股份有限公司从友谊工厂购入 下列材料：甲材料3000千克，单价9元/千克； 乙材料2000千克，单价14元/千克，增值税进 项税额9350元，全部款项通过银行付清，甲 乙材料验收入库。 借：原材料——甲材料 27000 ——乙材料 28000
核算期 间费用
核算 利润
分配 利润
第一节

企业主要经济业务
一、资金筹集业务 （一）所有者投资 所有者投资是指企业开创之初所有者以资产 对企业进行的投资或生产经营过程中所有者 对企业的追加投资。 获得资产 所有者投资 形成所有者权益
（二）向债权人举债 向债权人举债是指企业向债权人借入资金用 于生产经营。（这里的债权人主要是指银行 等金融机构，不包括生产经营活动中由于结 算关系形成的债权人。） 获得资产 向债权人举债 形成负债

工业企业主要经济业务核算与成本计算幻灯片PPT


❖ 对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：
❖ 借：无形资产—— 专利权 880 000
❖ 贷：实收资本—— 丁企业
880 000
2021/5/13
机械工业出版社
14
二、筹集资金的主要经济业务核算
❖ 例3-4：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行 借入短期借款130 000元，款项已经存入公司的开户银 行，此笔借款的期限为3个月。
1．“实收资本”账户
借方
实收资本
贷方
企业归还的资本
企业收到投资者投入的资本
余额—— 企业实收资本的实际结存金额
图 3-1 “实收资本”账户的结构
2021/5/13
机械工业出版社
6
2．“短期借款”账户
借方 企业归还短期借款的数额
短期借款
贷方
企业取得短期借款的数额
余额——期末尚未归还短期借款的数额
图 3-2 “短期借款”账户的结构
❖ 对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：
❖ 借：银行存款
2 000 000
❖ 贷：长期借款—— 建设银行 2 000 000
2021/5/13
机械工业出版社
16
第二节 供应过程的核算
❖ 企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量 和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可 缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变 其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物 消失而有助于产品的生产。
❖ 企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此 工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、 按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占 用不必要的资金。
2021/5/13
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

借：物资采购——C材料 5300
应交税金——应交增值税 850
贷：应付账款——兴华工厂 6150
2.以存款6150元偿还前欠兴华工厂的购料款。
借：应付账款——兴华工厂 6150
贷：银行存款
6150
购料，以汇票支付购料款
例：企业从南星工厂购入D材料10吨，每 吨800元，运杂费500元，增值税1360元。 款项以商业票据支付。
2.银行存款预付明年上半年的财产保险费3000元。 3.摊销应由本月负担财产保险费500元，其中生产车
间负担300元，管理部门负担200元。
例：采购员李强出差，预借差旅费500元，以 现金支付。
借：其他应收款－李强 500
贷：现金
500
例： 采购员李强出差归来，报销差旅费465元，剩 余现金退回。
借：制造费用 45 000
管理费用 25 000
贷：累计折旧 70 000
例7.摊销应由本月负担的报刊杂志费1000元。
借：管理费用 1000
贷：待摊费用 1000 例8.按计划预提本月应负担的借款利息15000元。
借：财务费用 15000
贷：预提费用 15000
例9.用现金支付行政部门办公用品费用500元。
入库材料的 发出材料的实 实际成本 际成本
余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
余额 结存材料 的实际成本
应付账款－供货单位
已付购货款 应付购货款 余 尚未支付的 货款
三、物资采购及入库业务 的核算
购料
• 例：向甲公司购入甲材料3000千克，每千 克100元，计买价300000元，增值税进项 税额51000元，共计款项352000元。款项 以存款支付，材料尚未入库。
一、物资采购成本的构成
采购人员的差旅费、市内
1.买价。
采购材料的运杂费、专设
2.运杂费。
采购机构的经费等不计入
采购费用
3.运输途中的合理损耗。 材料采购成本 4.入库前的挑选整理费。
管理费用
5.购入物资负担的税金和其他费用。
二、账户的设置
结转入库材料的实际成本
物资采购 品种、规格
原材料 品种、规格
购入各种物资的 已验收入库物 买价、采购费用 资的实际成本
期末转入差额 营业务收入
3.主营业务税金及附加
按规定计算出 期末转入
应由主营业务 负担 务收入
附加
5.其他业务支出
12.本年利润
9.投资收益
本期发生的其 他业务支出
期末转入
发生的投资 取得的投资
损失
收益
6.营业费用
期末转入投资净收益
本期发生
期末转入
期末转入投资净损失
销售过程是企业产品价值实现的过程。 通过销售过程，将生产出来的产品销售出 去，实现它们的价值。销售过程是企业经 营过程的最后一个阶段。
• 销售过程核算的主要内容是：售出产品 取得产 品销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各 项销售费用，结转产品的销售成本，计算应向国 家缴纳的各种销售税金及附加费，确定其销售的 业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还可 能发生一些其他业务如销售材料、出租包装物、 无形资产使用权转让等，这些销售业务取得的收 入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。
6.应付福利费
销数
实际支付的 提取的职工
福利费
福利费
余 现有固定资产 提取折旧的累计数
余 超支数 余 结余数
差额：固定资产净值
三、生产过程基本经济业务的核算
例1.本月生产A产品耗用甲种材料800000元，B产品耗用乙种材料
200000元。 借：生产成本－A产品 800生0产00领料：生产成本
－B产品 200000 车间一般耗用领料：制造费用
2.纳税义务人
• 增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货 物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。
• 一般纳税人：专用发票 • 小规模纳税人：会计核算手续不健全
3.税率： 基本税率17％
•
低税率13％：适用于销售进口特殊产
品（人民生活必须品和农业生产资料）的
一般纳税人；
第一节 供应过程账户设置及其运用
• 例：假设上述购入的甲材料已到并验收入 库，按其实际成本转账。
• 实际成本＝买价＋采购费用（运输费）
•
＝300000＋1000＝301000
• 借：原材料－甲材料 301000
• 贷：物资采购－甲材料 301000
购料，入库
• 某企业购入甲材料8200千克，单价39元， 运输费8200元；乙材料3500千克，单价24 元，运输费3500元。增值税率 17％，全部款项通过银行付清。材料已到 并验收入库。
管理费用、财务费用、营业费用
• 财务费用：
– 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用 – 包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及
相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的 借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应 予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。
管理费用、财务费用、营业费用
贷：现金
400000
例5.按工资总额的14%提取职工福利费。
借：生产成本－A产品 －B产品
生2184产0000用00固定资产折旧：制造费用
制造费用
管7理00用0固定资产折旧：管理费用
管理费用
5600
贷：应付福利费
54600
例6.计提本月Fa折旧70000元，其中，生产用折旧45000元，行政管
理部门25000元。
贷：原材料－甲材料 80厂0部00管0理领料：管理费用
－乙材料 200000
例2.结算本月应付职工工资390000元，其中，生产A产品生产工人 工资200000元，B产品生产工人工资100000元，车间管理人员 工资50000元，行政管理人员工资40000元。
借：生产成本－A产品 工2资00核0算00：
例：京连股份公司用银行存款7200元预订明年的报 刊杂志。
支付： 借：待摊费用 7200 贷：银行存款 7200
第二年1月份摊销时： 借：管理费用 600 贷：待摊费用 600
2月－12月作同上相同的会计分录
练习
1.京连股份公司月末摊销应由本月负担的、年初已 付款的车间用房的房租3480元。 借：制造费用 3480 贷：待摊费用 3480
一、核算的内容
获得收入、库存减少、发生追加耗费、应交纳有关税金等
1.核算产品的销售收入，结算销货款；
2.支付销售费用
3.计算销售成本、税金和利润；
4.核算财务成果的形成及利润的分配
二、设置的有关账户（P112－115）
2.主营业务成本
12.本年利润
1.主营业务收入
结转已售产 品的制造成本
期末转入
销货退回等 本期实现的主
借：管理费用 500
贷：现金
500
例10.汇集全月制造费用，并按直接人工工资比例在A、B产品
之间分配。 借：生产成本－A产品
68000
－B产品 34000
贷：制造费用
102000
管理费用、财务费用、营业费用
• 管理费用：
– 核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用， 包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中 发生的，或者应由企业统一负担的公司经费
7.管理费用
本期发生
期末转入
10.营业外收入
期末转入
本期取得
8.财务费用 本期发生 期末转入
11.营业外支出 本期发生 期末转入
13.所得税
应负担的所 得税费用
期末转入
12.本年利润
14.利润分配－提取盈余公积
按规定计算提 取的盈余公积
年终结转余额
15.利润分配－应付利润（股利）
• 分录为：
• 借：物资采购－甲材料 300000
•
应交税金－应交增值税（进项税
•
额）51000
• 贷：银行存款
351000
支付采购费用
• 例：以银行存款1000元支付购入甲材料的 运输费。（为简化核算本教材运输费进项 税不可抵扣）。
• 借：物资采购－甲材料 1000
• 贷：银行存款
1000
料入库
– 包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值 易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险 费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议 费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、 诉讼费、业务招待费、房产税。车船使用税、土地使用 税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产 摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘 亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。计提 的坏账准备和存货跌价准备等。
借：管理费用 465
（使用数）
现金
35
贷：其他应收款－李强 500 （原借出数）
例：采购员李强出差归来，报销差旅费565元，剩 余现金退回。
借：管理费用 565
（使用数）
贷：其他应收款－李强 500 （原借出数）
现金
65
第三节 销售过程与财务成果账户的 设置及其运用
企业经过了产品生产过程生产出符合 要求、可对外销售的商品。就形成了商品 存货，接下来就要进入销售过程。
第四章 主要经济业务的核算和 成本计算
• 补充内容：增值税的简单概述 • 1.增值税：是以商品生产和劳务服务各个环节的
增值因素为征税对象的一种流转税。
• 增值税的征税对象是增值额。 • 增值：是指纳税人在一定时期内销售商品和提
供劳务所取得的收入大于其购进商品和取得劳务 时所支付的进额的差额。
• 增值税属于价外税，实行价外计征。