第六章所得税的税收筹划

(税务规划)所得税税收筹划一、选择合适的会计核算方法企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合适的会计核算方法。

不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，从而影响企业的所得税负担。

企业在选择会计核算方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。

二、选取合适的机构设置形式企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的机构设置形式。

不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负担等方面存在差异。

企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。

三、合理安排费用分配企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。

合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。

企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利用税收优惠政策，降低所得税负担。

四、充分利用税收优惠政策国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。

企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所得税负担。

例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策等。

五、合理安排资产折旧企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。

合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。

企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。

六、合理安排企业并购企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价格。

合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。

企业在进行并购重组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得税负担。

所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。

企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。

第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。

2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。

3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。

5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。

7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。

8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。

9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。

10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

所得税税收筹划有哪些方法在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。

其中，所得税作为一项重要的税种，对企业和个人的财务状况有着显著的影响。

因此，合理进行所得税税收筹划显得尤为重要。

所得税税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税的缴纳，从而增加税后收益。

下面我们就来探讨一下所得税税收筹划的一些常见方法。

一、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。

企业和个人应该密切关注这些政策，并充分利用它们来进行税收筹划。

1、行业优惠政策例如，对于高新技术企业，国家给予了企业所得税税率优惠，减按15%的税率征收企业所得税。

如果企业符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，以享受这一优惠政策。

2、地区优惠政策在一些特定的地区，如经济特区、西部地区等，国家也会给予企业所得税的优惠政策。

企业可以考虑在这些地区设立分支机构或进行投资，以享受税收优惠。

3、小型微利企业优惠政策对于符合小型微利企业条件的企业，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

二、合理选择企业组织形式企业的组织形式不同，其所得税的纳税方式和税负也会有所不同。

1、公司制企业公司制企业需要缴纳企业所得税，股东在取得分红时还需要缴纳个人所得税。

但公司制企业的股东承担有限责任。

2、个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，其投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税。

并且，个人独资企业和合伙企业的投资者承担无限责任。

在选择企业组织形式时，需要综合考虑企业的经营规模、风险承受能力、利润分配等因素，以选择最适合的组织形式，达到降低税负的目的。

三、合理安排收入和支出的确认时间根据税法的规定，企业的收入和支出的确认时间会影响应纳税所得额的计算。

所得税纳税筹划在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。

其中，所得税作为一项重要的税种，对企业的盈利能力和个人的可支配收入有着直接的影响。

因此，合理的所得税纳税筹划成为了许多人关注的焦点。

所得税纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税税负，以实现经济效益最大化的一种财务管理活动。

它并不是偷税漏税，而是充分利用税收政策的优惠和漏洞，进行合理的规划和安排。

对于企业而言，所得税纳税筹划可以从多个方面入手。

首先是选择合适的企业组织形式。

不同的企业组织形式在所得税的征收和计算上存在差异。

例如，有限责任公司和个人独资企业在所得税的计算和缴纳方式上就有所不同。

在创业初期，如果预计企业的盈利水平较低，个人独资企业可能是一个较好的选择，因为其在税收上可能享有一定的优惠。

其次，合理利用税收优惠政策是企业所得税纳税筹划的重要手段。

国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。

企业应密切关注这些政策，并结合自身的经营情况，积极争取享受相应的优惠。

比如，对于高新技术企业，国家通常会给予较低的所得税税率；对于设在特定地区的企业，可能会有税收减免等优惠。

在成本费用的核算方面，企业也有筹划的空间。

合理增加成本费用的列支，可以减少应纳税所得额，从而降低所得税税负。

例如，企业可以通过合理的折旧和摊销政策，增加资产的折旧和摊销费用；对于符合条件的研发费用，可以加计扣除；合理安排员工的福利支出，在规定范围内可以税前扣除。

此外，企业的收入确认时间也可以进行筹划。

根据税法规定，不同的收入确认时间会影响当期的应纳税所得额。

企业可以通过合理安排销售合同的签订时间、收款方式等，推迟收入的确认时间，从而达到递延纳税的目的。

对于个人来说，所得税纳税筹划同样具有重要意义。

个人所得税的纳税筹划主要集中在工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等方面。

在工资薪金方面，合理利用专项附加扣除政策是一个有效的途径。

第六章企业所得税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。

A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利润总额的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利润总额的12%扣除4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5% D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。

A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出二、多项选择题（每题2分，共10分）1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。

A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.印花税2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。

A.国有企业 B.个人独资企业 C.股份制企业 D.合伙企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。

A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 D.企业的赞助支出4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。

A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。

A.企业的职工福利费用 B. 向金融机构的借款利息支出 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。