汉王科技：非经常性损益审核报告 2010-02-02

CICPA I P O企业申报中对非经常性损益的考虑■王明伟为提高我国上市公司年报信息质 量，证监会自1999年起要求上市公司 在年报中对非经常性损益进行披露，并于2001年正式发布《公开发行证券 的公司信息披露规范问答第1号一非 经常性损益》，对非经常性损益的概 念、内容以及披露要求作了较为清晰 的规范。

之后又对非经常性损益的具 体披露细则进行了数次修订，最新的 —次修订是2008年10月，根据上市公 司执行新企业会计准则的影响，证监 会发布了《公开发行证券的公司信息 披露解释性公告第1号一非经常性损益 (2008 )》（以下简称“非经常性损 益1号文”），至此一直沿用至今，并 成为上市公司财务信息披露的经常性 工作。

公司盈余是衡量一个企业盈利能 力的重要指标，也是一个企业经营业绩 的综合表现。

由于非经常性损益为企 业带来利润的可持续性远远低于企业 曰常主营业务带来的利润，故非经常 性损益信息披露对会计盈余信息会产 生重大影响。

丨P〇企业为满足财务指 标，达到上市资格，往往会利用非经常 性损益进行会计盈余操纵。

在我国企 业上市过程中，监管机构明确了以净利 润和扣除非经常性损益后的净利润两 者孰低作为首发审核的考核标准，有利 于引导IP0企业更好地集中精力发展 主业，促使企业核心竞争力不断提高，可 持续盈利能力不断增强。

既然扣非后的财务数据相对更为 重要，那IP0企业上市过程中经常会 遇到哪些涉及非经常性损益扣除的事 项呢？本文拟结合近年来碰到的几类 新情形加以分析说明。

一、IPO企业的股份支付费用如何考虑非经常性损益扣除股权激励在我国企业中的实践，最早从上市公司开始。

在实务操作中，对于上市公司来说适用股份支付的情况一般较为明确，证监会也专门针对上市公司使用限制性股票和股票期权作为激励方式的情况出台了《上市公司股权激励管理办法》。

但对于非上市公司来说，何种情况属于需执行股份支付准则的股权转让、增资，常常给人造成疑惑，而股份支付的确认又会对拟IP〇公司的财务情况产生重大影响，也是目前IP〇审核中关注的重点。

［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的全称］［右键单击上一行首，选择更新域键入公司名称的简称］XXX股份有限公司非经常性损益鉴证报告zz核字[2014]XXX号z z会计师事务所(特殊普通合伙)Xx Certified Public Accountants（Special General Partnership）XXX股份有限公司非经常性损益鉴证报告（截至2014年XX月XX日止及前三个年度）目录页次一、非经常性损益鉴证报告1-2二、非经常性损益明细表1-2三、非经常性损益明细表附注1-xx非经常性损益鉴证报告zz核字[2014] 号XXX股份有限公司全体股东：我们审核了后附的XXX股份有限公司（以下简称ABC公司）2014年1-×月、年度、2012年度、2011年度的非经常性损益明细表及其附注（以下简称明细表）。

一、管理层的责任ABC公司管理层的责任是按照中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）》(〔2008〕43号公告)的规定编制非经常性损益明细表，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行鉴证工作的基础上，对ABC公司管理层编制的上述明细表发表鉴证意见。

我们按照中国注册会计师执业准则的规定执行了鉴证业务。

中国注册会计师执业准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行鉴证工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

在鉴证过程中，我们实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序，以获取有关明细表金额和披露的相关证据。

我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

三、鉴证意见我们认为，ABC公司管理层编制的非经常性损益明细表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会发布的《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）》的规定，公允反映了ABC公司2014年1-×月、年度、2012年度、2011年度的非经常性损益情况。

[公告]汉王科技2022年半年度募集资金存放与使用情况的专项报告范文汉王科技2022股份有限公司2022半年度募集资金存放与使用情况的专项报告根据中国证监会《上市公司监管指引第2号—上市公司募集资金管理和使用的监管要求》、深圳证券交易所《板上市公司规范运作指引》和股份有限公司（以下简称“本公司”或“”）《募集资金管理制度》（以下简称“管理制度”）的相关规定，现将本公司2022半年度募集资金存放与使用情况说明如下：一、实际募集资金金额、资金到位时间意，本公司由主承销商中德证券有限责任公司通过深圳证券交易所系统于2022年2月12日，完成了向社会公众公开发行普通股（A股）股票2700万股，其中网下向股票配售对象发行（以下简称“网下配售”）540万股及网上资金申购定价发行（以下简称“网上发行”）2,160万股，发行价格为41.90元/股。

截至2022年2月12日，本公司共募集资金113,130.00万元，扣除发行费5,529.98万元，实际募集资金净额107,600.02万元。

该募集资金净额业经京都天华会计师事务所有限公司京都天华验字[2022]第013号《验资报告》验证。

根据财政部《关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好2022年年报工作的通知》(财会[2022]25号)的精神，本公司对发行费用进行了重新确认，将路演等费用677.93万元从发行费用中调出，最终确认的发行费用金额为4,852.05万元，最终确定的募集资金净额为108,277.95万元，业经京都天华会计师事务所有限公司京都天华专字（2022）第0175号《关于股份有限公司2022年度募集资金存放与使用情况鉴证报告》鉴证。

二、募集资金的使用情况（一）本期使用金额及当前余额1、直接投入募投项目的资金使用情况2022半年度本公司无直接投入募投项目的募集资金。

截至2022年6月30日，本公司直接投入募投项目的募集资金累计25,630.40万元。

非经常性损益明细表附注
【重要提示：本提示文字在打印时必须删掉
①本附注应根据被鉴证单位情况，对重大非经常性损益项目及“其他符合非经常性损益定义的损益项目”的内容进行必要的附注说明。

如公司根据自身正常经营业务的性质和特点将《解释性公告第1号—非经常性损益》列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目，应当在附注中单独做出说明。

非经常性损益金额较小，对净利润不够成重大影响时，可不填写此附注。

②蓝色斜体字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成自我评价报告时必须删除。

③红色字为样本披露格式，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，完成编制报表附注时，必须改为黑色宋体字。

④评价报告中的正文字体为宋体字（数字字体为Times New Roman）、字号为小四号，行距为1.5倍，段后间距0.5行。

】
一、重大非经常性损益项目的说明
（一）计入当期损益的政府补助明细
1．2015年1-×月
2．2014年度
3．2013年度
4．2012年度
（二）同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益（如无，可删除）
（三）
（四）除上述各项之外的其他营业外收入和支出
二、其他符合非经常性损益定义的损益项目的说明（如无，可删除）
1．
2．
三、根据公司自身正常经营业务的性质和特点将《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益（2008）》列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目的说明（如无，可删除）
1．
2．
××××股份有限公司
二○××年×月×日。