第三章 西方财政的基本理论

西方财政思想与理论西方财政思想与理论学院、系经济管理学院年级 2013级任课教师张彻执笔人张佳佳魏雪梅2015年8 月24日西方财政思想与理论概要：西方经济学经历了从产生到发展，不断完善的过程，不断推进经济的发展，同时为经济的发展提供着指导。

本文重点介绍了了从西欧中世纪开始，西方经济思想的发展史，分析了不同阶段主要的经济思想。

关键字：经济思想古典经济学新古典经济学一·古希腊，古罗马及西欧中世纪的经济思想古希腊在经济思想方面的重要贡献中，有色诺芬的《经济论》，柏拉图的社会分工轮和亚里士多德关于商品交换与货币学说。

《经济论》是一部语录体的著作。

全书共分为两大部分。

在第1部分中，色诺芬借苏格拉底之口阐述了农业对国家经济的重要性，认为农业是国民赖以生存的基础，是希腊自由民的最重要的职业；然后又讨论了人们应当如何用最有效的方法来管理好自己的家产。

在第二部分中，色诺芬提出：主持家务是妇女的天职，家政训练应该成为女子教育中的特别项目。

总的看来，色诺芬拥护自然经济，反对雅典所采取的发展商业和货币经济的方针。

他根据奴隶制自然经济的要求，确定了奴隶主的经济任务，主张把奴隶主的家庭经济管理辟为一门专门学问。

色诺芬的《经济论》论述了奴隶主如何管理家庭农庄，如何使具有实用价值的财富得以增加。

色诺芬十分重视农业，认为农业是希腊自由民的最好职业，这对古罗马的经济思想和以后法国中重农学派都有影响。

柏拉图在《理想国》一书中从人性论、国家组织原理以及使用价值的生产三个方面，考察社会分工的必要性，认为分工是出于人性和经济生活所必需的一种自然现象。

这种分析与中国古代管仲的“四民分业”论和孟子的农耕与百业、劳心与劳力的“通功易事，以羡补不足”的理论，基本上是一致的。

亚里士多德在《政治学》与《伦理学》两书中指出，每种物品都有两种用途：一是供直接使用，一是供与其他物品相交换，而且说明了商品交换的历史发展和货币作为交换媒介的职能，指出货币对一切商品起着一种等同关系的作用，从而成为最早分析商品价值形态和货币性质的学者。

西方财务管理理论的7大主要内容理财学界普遍认为，1958年美国米勒教授和莫格迪莱尼教授关于资本结构无关论的研究论文的发表，标志着现代理财学的诞生。

从那以后，现代西方财务管理理论大体包括这样一些内容：西方财务管理理论1、套利定价理论该理论提出了一种比资产定价模型理论更为通用的定价学说和方法，是资本资产定价模型的扩展。

这种财务管理理论认为，风险资产的报酬不只是同单一的共同因素之间具有线性关系，而是同多个共同因素具有线性关系，从而将资产的定价从单一因素模型发展成为多因素模型，这样就更好地适合了现实中的复杂情况。

西方财务管理理论2、证券投资组合理论这一理论给出了关于证券投资组合收益和风险的衡量办法，即：在一定的条件下，证券投资组合的收益可由构成该组合的各项资产的期望收益的加权平均数衡量，而风险则可由各项资产期望收益的加权平均方差和协方差衡量。

西方财务管理理论3、资本资产定价模型该理论用于对股票、债券等有价证券价值的评估。

按照资本资产定价模型，在一定的假设条件下，某项风险资产，比如某股票的必要报酬率，等于无风险报酬率加上风险报酬率。

西方财务管理理论4、有效市场理论说明的是金融市场上信息的有效性，即证券价格能否有效地反映全部的相关信息。

有效市场理论给财务管理活动带来了很多启示，如既然价格的过去变动对价格将来的变动趋势没有影响，就不应该根据股票价格的历史变化决定投资或融资；既然市场价格是准确和可靠的，对企业状况的人为粉饰也就不会长久地抬高企业的价值等。

西方财务管理理论5、资本结构理论最初的理论认为，对于企业价值来讲，资本结构是无关的。

在放宽了一些假设条件，进一步考虑个人所得税之后，得出的结论是：负债企业的价值等于无负债企业的价值加上负债所带来的节税利益，而节税利益的多少依所得税的高低而定，于是企业的资本结构仍与其价值无关。

这些理论引起了很多讨论，产生了一些新的认识，诸如“权衡理论”、“信息不对称理论”等等。

西方财务管理理论6、期权定价理论期权定价研究的是期权签出方补偿价格的确定问题。

1、凯恩斯的财政理论
凯恩斯是宏观经济理论得开创者，反对萨伊定律以及 新古典主义，认为要通过财政收入、支出、财政赤字政策 调节社会总需求。
具体体现
税收 政策 财政支出 手段
主要是由累进所得税、资本利得税、以及遗产 税为中心的税赋体制，一是改变税制结构模式， 二是改变税率形式， 凯恩斯主张通过财政支出进行直接投资，提高有效 需求，实现充分就业。
凯恩斯认为公债可以刺激经济增长，有利于扩大就业， 促进经济繁荣。
针对财政收支失衡，凯恩斯提出用充分就业预算来衡 量财政收支水平。充分就业预算就是指使预算支出等于经 济充分就业是时的税收。
2、新古典综合派的财政理论
萨缪尔森综合马歇尔新古典主义的微观分析与 凯恩斯的宏观理论综合起来，使经济学形成一个 更完整的体系，称为新古典综合派。 新古典综合派继承了凯恩斯主义的国家干预论， 认为政府应通过财政政策和货币政策加强对经济 的干预，还认为政府应应通过税收、支出方案等 调节市场。
具体体现
在财政支出方面，新古典综合派修正了凯恩 斯的财政支出理论，认为公共投资要根据经济的 实际情况进行长时期的规划。
新古典综合派认同庇古的税收理论，认为税 收的调节作用体现在两个方面：一是税收的自动 稳定器功能，二是有意识的调节税率，实行相机 抉择的财政政策。
3、供给学派的财政税收理论
供给学派指为了摆脱20世纪70年代经济“滞涨” 以拉弗、埃文斯为代表的经济学家重拾萨伊定律， 批判凯恩斯主义的需求管理政策，并提出减税、减 少国家干预、紧缩货币政策的一个西方经济学流派。
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第三章
西方财政理论
内容提要
第一节：传统财政思想与理论 1、古典经济学派的财政思想 2、历史学派的财政思想 3、新古典学派的财政思想 第二节：当代西方财政理论的发展 1、凯恩斯主义的财政理论 2、新古典综合学派的财政理论 3、供给学派的财政税收理论 3、新政治经济学派的财政理论

二、约翰· 梅纳德· 凯恩斯
约翰· 梅纳德· 凯恩斯(John Maynard Keynes，1883----1946)。
凯思斯是在1936年出版的一本 书，名字叫做《就业、利息和货币 通论》。是经济学历史上的一个里 程碑。凯恩斯说，那只“看不见的 手”解决不了经济危机问题。经济 这么萧条，股市这么低迷，失业这 么严重，你们没招了，我有招，我 的这一招叫“看得见的手”。就 是国家干预经济生活。 他为资本主义的发展提供了 一套较完整的理论依据，被誉为 “凯恩斯革命”。
西方经济学说
简介
思考问题
• 经济中为什么需要财政？ • =经济中为什么需要政府？ • 政府在经济中究竟应该发挥什么样 的作用？哪些应该做？哪些不应该 做？应该怎么做？
亚当· (Adam Smith，1723-1790) 斯密
人们把他称作“经济学之父”。亚当· 斯密在1776年出版一本书， 名叫《国民财富的性质和原因的研究》(An Inquriy Into the Nature and Causes of the Wealth of Nations)，这就是著 名的
他的主要理论：
1、国家理论：
劳 动
生产劳动：创造物质产品的劳动
非生产劳动 政府的活动并不创造物质财富，属于非生产劳动， 政府的消费是对社会财富的一种“虚费”，必然妨碍 资本的积累和国民财富的增长。政府应当尽量缩小自 己的职能，只要象“守夜人”那样，政府的财政开支 应压缩到最低限度，实行“廉价政府”。
在他的思想指引之下，英国的经 济首先得到发展，然后是西欧，之后 是美国。斯密的思想统治了资本主义 世界150年之久。在这么长的时间里， 人们用他的思想来管理一个国家，政 府不干预经济，让经济自由发展，政 府只做个守夜人。

西方公共财政基本理论在西方，国家与市场的关系一直是经济学的一个十分古老但又永新的话题，是公共财政赖以生存的理论土壤。

人类历史上自从有了国家，财政就一直扮演着举足轻重的角色。

公共财政就是市场经济下的财政。

市场经济是一个漫长的发展过程，有了商品的交换就有了市场，但是具体哪一天算是进入了市场经济，并没有一个明确的时间界限。

同样财政是何时进入了公共财政这个类型，也不明确。

从欧洲的经验看，所谓公共财政就是资产阶级革命之后，以公共权力为基础、以法律为依托的财政取代了原来的王室财政之后所产生的一种理财形态，它是作为王室财政的替代物而产生的。

因此，公共财政是西方发达国家普遍采用的一种财政制度，是与市场经济相适应的财政模式。

公共财政的发展是一个历史的、动态的演进过程，现代意义上的公共财政始于17世纪末期的英国，至今已有300多年的历史。

公共财政理论具有起步早、理论框架体系成熟完善、实践成效明显等特点，对我国的公共财政体制建设及改革与发展具有十分重要的指导和借鉴价值。

一、西方公共财政理论的发展历程公共财政产生的前提是市场经济，它产生与发展的过程，同时就是市场经济产生与发展的过程，也就是人们对于政府在市场中的作用的认识和发展的过程。

17世纪中叶至18世纪中叶，西欧从封建社会末期过渡到自由资本主义初期，自然经济随之向自由市场经济转化，西方国家的公共财政理论在这一时期应运而生，并逐步经历了一个相当长时期的历史发展过程，大致可以分为以下两个发展阶段：第一阶段：18世纪后期至20世纪30年代。

1776年，英国著名经济学家亚当·斯密所著《国富论》的出版，标志着公共财政理论的诞生。

亚当·斯密崇尚经济自由主义，把市场经济描述为“看不见的手”调节的经济。

他认为，市场能够有效配置资源，每个人都是理性人，都在追求自身的最大利益，供求双方在市场竞争的作用下，可以带来整个经济的高效率，而政府的全部活动都是非生产性的，因此，他反对国家干预，主张自由竞争，极力要求缩小国家活动的范围，提出“守夜人”、“廉价政府”的口号以及“最好的财政计划是节支，最好的赋税制度是税额最小”等观点。

• 4、税收理论：税负• 公平合理。对纳税 人一视同仁。提倡消费税。税收可采用 货币，也可采用实物。
• 5、财政支出理论。划分国家职能部门 确定相应的经费支出。分析了当时财政 开支迅速膨胀的原因。
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• 二、魁奈（1694至1774年）的主要思
想
•
• 1、背景：法国重农学派的创始人和重
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• （二）政策主张 2021/12/28 – 政府通过货币政策调节货币需求，抑 制通货膨胀 •
– 实行负所得税制，对低收入者实行补 助。负所得税是指政府规定一定的收 入保障数额，然后根据个人实际收入 对不足保障数额者给与补助，收入越 高，补助越少，直到收入达到所得税 的起征点为止。
– 实行收入指数化
– 税收的调节作用。累进所得税是经济 的稳定器，提出“相机抉择”政策。
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• （四）公债理论2021/12/28
– 公债的作用：弥补赤字；影响投资和 消费；为公开市场• 操作业务提供工具 和手段。
– 对于70年代的“滞胀”问题，认为是成 本推动型的，建议从微观主体的收入 政策和人力政策制定解决。
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• （二）财政支出理论
– 政府支出分为消耗• 性支出和转移支付 支出
– 政府支出应注重减少因有效需求不足 而导致的失业
– 经济接近充分就业时，政府应推行赤 字预算
• （三）税收理论2021/12/28
– 承认税收的杠杆作• 用，注重发挥税收 在缩小贫富差距方面的作用
– 提出区别对待、合理负担的原则。
• 1、背景：二次世界• 大战，经济危机。 代表作《福利经济学》（1920）
• 2、国家理论：国家进行财政分配的对 象是使用价值而非货币。把国家经费分 为转移经费和非转移经费，国家应该控 制非转移经费。

公债：认为如果政府将举债收入用于增加社会消费和投资，那么公债是 有益的，有利于充分就业和经济增长。
预算：认为无需刻意追求财政收支平衡。反对年度收支平衡论，提出周 期预算平衡论和充分就业预算平衡论。
2.2 现在西方财政理论的发展
2.2.2新古典综合学派的财政理论
新古典综合学派继承了凯恩斯主义的国家干预论，认为政府应当通过 财政政策加强对经济的干预。
2.2.1凯恩斯主义的财政理论
凯恩斯主义认为经济危机的原因在于有效需求不足，自由市场经济不 能保证总供求的平衡。因此，国家必须刺激需求，干预经济。凯恩斯主 义将财政作为一种调节社会总需求的手段。
财政支出：主张扩大政府支出，用国家直接投资拉动社会有效需求，实 现充分就业。
税收：主张形成以实行累进税率和形成以直接税为主的税制体系，以调 节收入分配，增加社会总需求。
政
思
公债有害论。认为公债不仅使政府吸收的产业资本充
想
公债 当非生产性支出，而且给人民造成了极大的负担，因
此不主张发行公债
财政支出 主张财政支出应当受到严格的限制。
2.1传统财政思想与理论
2.1.1 古典经济学派的思想（斯密、李嘉图）
赋税理论 认为税收来源于利润、地租或 其他形式的收入。为增加资本积 累主张减少最终由资本承担的税 收。 研究了税负转嫁、税负归宿及 税收的经济效应
财政支出：主张对某些社会有益的事业进行补贴，增加用于失业人员、 贫困家庭的补助的社会福利性支出，以促进资源优化配置和 充分就业。 提出财政支出效率准则： 1）各项目的边际效用相等 2）财政支出的边际效用与课税的边际负效用相等。
税收：将最小牺牲作为税收原则，分析了税收税收： 提出了财政政策、国民经济、社会公平和税务行政的 赋税原则。

西方财政学理论基础的演变及其借鉴意义一、引言财政学是研究政府财政活动和财政制度的学科。

20世纪初，西方财政学理论的快速演变，为全球政府财政活动的发展提供了重要的思想基础和实践经验。

本文将从西方财政学理论的基本概念、历史演变、主要派别以及借鉴意义四个方面进行阐述。

二、西方财政学理论的基本概念西方财政学理论是一门多学科交叉融合的学科，它集经济学、政治学、法学、社会学、管理学和历史学等知识于一体。

财政学是研究政府财政活动，即政府收入、支出和债务的管理和运作机制，以达到经济社会发展的目的的一门学科。

在西方财政学理论中，财政学是公共财政理论、财政法等诸多学科的重要组成部分。

三、西方财政学理论的历史演变西方财政学理论源远流长，可以追溯到古希腊时期。

18世纪后期，亚当·斯密提出了“市场经济系统”理论，并在《国富论》中提出了“公共和私人实用主义”理论，这是西方财政学理论的开端。

19世纪后期，古斯塔夫·冯·舒伯特、列昂尼德·沙马洛夫、约翰·贝茨·克拉克等学者对财政领域进行了探讨，并逐渐形成了“公共财政”和“私人财政”两个研究方向。

20世纪以来，财政学理论经历了两次重大波动。

20年代至60年代，西方财政学理论逐步展开了理论研究的全盘社会化趋势，出现了凯恩斯主义、保守主义和新古典主义三大学派。

70年代以后，财政危机大规模爆发，西方财政学理论社会化趋势开始逆转，出现了自由市场理论、新政府支出理论和产权理论三大学派。

四、西方财政学理论的主要派别1.凯恩斯主义学派凯恩斯主义学派以经济学家凯恩斯为代表，重视政府干预与政府调控，主张政府通过调整经济政策等手段，来解决市场经济中的失灵问题，从而实现经济增长和完全就业的目标。

2.自由市场学派自由市场学派又称新古典派经济学，强调市场在分配资源和实施经济调节方面具有自我调节和自我平衡的能力。

认为政府介入只会导致社会资源的浪费和失调。

西方经济学中的公共财政理论与政府支出公共财政是指政府在社会经济运行中使用财政手段进行的经济活动。

它包括财政收入和财政支出两个方面。

其中，财政支出是政府根据经济社会发展需要和公共利益进行的支出活动。

在西方经济学中，公共财政理论对政府支出的目的、范围和影响进行了深入研究，以实现经济社会的平衡发展。

一、公共财政理论的基本原则1.经济效益原则公共财政理论认为，政府的支出应该以提高经济效益为目标。

政府通过提供公共物品和公共服务，促进经济社会的发展和改善人民生活水平，从而带来经济效益的提升。

2.公平原则公共财政理论强调政府支出应该追求社会公平。

政府通过适当的财政调控，减轻贫富差距，推动资源再分配，使社会各阶层的收入和财富更加平衡。

3.稳定原则公共财政理论认为，政府应该通过财政支出来促进经济的稳定发展。

政府在经济衰退时增加支出，刺激需求和就业增长；在经济繁荣时适度减少支出，避免过热经济现象的发生。

二、政府支出的分类根据公共财政理论，政府支出可以分为经济支出、社会支出和管理支出三大类。

1.经济支出经济支出是指政府为促进经济增长和提高经济效率而进行的支出活动。

经济支出包括基础设施建设、产业支持、科研发展等，旨在推动产业升级、增加就业机会和促进经济创新。

2.社会支出社会支出是指政府为提高民生福利、保障社会保障和社会公平而进行的支出活动。

社会支出包括教育、医疗、社会保障等，旨在提供公共服务，改善人民生活水平，推动社会稳定和可持续发展。

3.管理支出管理支出是指政府为行使行政职能、维护社会秩序和提供公共管理服务而进行的支出活动。

管理支出包括政府机构运行费用、行政管理费用等，旨在保障政府正常运转，提高行政效能和服务质量。

三、政府支出的影响政府支出在经济社会发展中发挥着重要的作用，它既能推动经济增长，又能促进社会公平和稳定。

1.经济影响政府通过经济支出来刺激需求，增加投资和消费支出，并引导资源配置，推动经济增长。

同时，政府支出还能促进技术创新和产业升级，提高经济效率和竞争力。

第三章>>第一节
间接授权、民间制订、权威支持
CAP、APB民间机构制订
AICPA理事会权威支持 SEC默认间接授权 20世纪初股份公司：“两权分离”和“筹资 需要”
第三章>>第一节
美国公认会计原则只要经历两个阶段：
间接授权、民间定制、权威支持 民间制定、权威支持、法律认可
第三章>>第一节
GAAP的产生需求与支持/反对者供给行为
年和1934年证券法和证劵交易法，授权证 劵交易委员会（SEC）负责制订统一的会计 规则或准则。1937年SEC发表《会计文告集》 （Accounting Series Release,ASR No. 1）。1938年4月25日SEC发表《财务报表的 管理政策》授权美国会计师协会制订准则。
第三章>>第一节
委托 所有者 利益保护 需求
支 持 者
经营者
投资
1909年美国公共会计 师协会（AAPA） 会计术语特别委员会
会计规范 化尝试
职业会计师 强调会计方法应灵 活，需要大程度依 赖会计职业判断
第三章>>第一节
GAAP的支持者
支持者： 1、1909年美国公共会计师协会（AAPA），会 计术语特别委员会：会计规范化尝试 2、1915年美国联邦贸易委员会（FTC）副主 席提出：全国主要企业建立统一会计制度 建议 3、1917年美国联邦储备委员会和FTC：企业 向银行贷款而编制的资产负债表予以标准 化。
第三章>>第一节
GAAP的支持者
8、1934年美国会计师协会批准了乔治O.梅的 六条会计原则 9、1936年美国会计师协会一个下属委员会报 告《财务报表的检查》又加入了“一般的” 一词，从而正式形成“公认会计原则”（G AAP）的概念。

第三章西方财政的基本理论第三章西方财政的基本理论通过本章的学习，掌握各个时期财政学理论主要学派的观点等内容。

本章重点和难点：各个时期财政学理论的主要主张。

第一节宏观财政理论综述第二节公共选择理论第一节宏观财政理论综述（一）古典宏观财政理论（二）凯恩斯学派的宏观财政理论（三）理性预期学派的宏观财政理论（四）供给学派的宏观财政理论（一）古典宏观财政理论1.重商主义财政理论2.古典主义财政理论3.新古典主义财政理论1.重商主义财政理论重商主义财政理论主张国家对经济的干预，这一观点主要体现在政府的对外贸易政策上。

重商主义主张限制金银币出口，实行高额关税，贸易壁垒，限制竞争，利用财政政策来干预经济的。

2.古典主义财政理论以斯密为代表的古典经济学派主张“自由竞争、自由放任”、反对一切干预的自由主义思想。

认为政府在市场经济中仅充当“守夜人、夜警察”的角色，“管得最少的政府就是最好的政府”。

古典经济学派在宏观财政政策上主张财政收支平衡，反对赤字。

1.亚当.斯密的经济自由主义财政学说亚当.斯密1776年《国富论》，产生了财政学。

亚当.斯密——“财政学之父”反对国家干预经济、反对提高税收、反对举借公债。

2.大卫.李嘉图对斯密财政学说的补充李嘉图认为，任何赋税都来源于利润、地租或其他形式收入，主张实行负担最轻的税收。

他所提出的税收理论被后人称为赋税转嫁论，给后来财政理论中的税种设置、收入分配理论研究提供了研究模式。

此外，他反对财政补贴。

配第、穆勒、萨伊等古典经济学代表人物，都反对国家干预。

认为“廉价的政府是最好的政府”，国家的财政支出不具生产性，应尽量减少，提倡减税、反对发行公债、反对实行财政补贴。

3.新古典主义财政理论二十世纪初期，以英国剑桥大学经济学教授马歇尔和庇古为代表的传统庸俗经济学又被称为（第一代）“新古典经济学派” （Neoclassical Economics）。

他们认为供给可以自动创造需求，资本主义经济有自然趋于充分就业均衡的倾向，因此宏观经济不需要政府干预。

西方财政学财政学理论摘要：自1892年巴斯塔布尔出版《公共财政学》以来，百余年间西方财政学有了很大的发展，但在其理论基础问题上则始终存在分歧。

本文认为，财政学从根本上看属于经济学，但又包含有一定的政治学内容，是经济学与政治学的交叉学科；财政活动主要的和基本的是微观经济活动，但也包含着派生的宏观经济内容。

关键词：西方财政学；财政学理论；理论基础财政学仅是经济学，还是政治学和经济学交叉学科？最初的专著性西方财政学是从经济学角度展开论述的，巴斯塔布尔指出，“从最初意义上看，财政科学是经济研究的产物。

”汉特1921年《公共财政学大纲》第一章第三节标题就是“公共财政学是经济学的一个分支”，尽管作者接着于下一节“公共财政与其他学科的关系”中，也指出了财政学与政治学、历史学的密切关系，但并不否定他的关于财政学是经济学分支的观点。

与这种经济学观相反，西方财政学在其发展过程中，开始出现了经济学与政治学交叉学科观。

道尔顿1922年的《公共财政学原理》一书，第一句就指出，“财政学是介于经济学与政治学之间的一门学科。

”不过，由于英美早期财政思想传统的影响，直至本世纪50年代末为止，认为财政学是经济学分支的看法在西方财政学中占据了主导地位。

这种主张随着社会抉择理论从60年代开始逐步被纳入西方财政学而发生了很大的变化，因为社会抉择论从威克塞尔开始，就是主张政治程序进入财政分析视野的。

为此，作为社会抉择学派代表人物的布坎南，在1960年《公共财政学：教科书导论》一书“前言”中就指出，财政学是涉及经济学与政治学两个方面的学科。

此后尽管许多财政学著作不再指出财政属于何种学科，但由于它们所包含的有关社会抉择论的内容，总或多或少涉及到政治学的分析。

所以，现代西方财政学尽管从根本上看属于经济学，但又具有经济学与政治学交叉学科的性质，将其视为纯经济学科的看法，显然是缺乏说服力的。

财政学仅属于微观经济学还是微观经济学与宏观学兼有？宏观经济学是本世纪30年代凯恩斯主义出现之后的产物，在此之前西方财政学是谈不上以宏观经济学为基础的。

第一部分：财政学的基础理论导论：一、公共经济学的不同对象二、人们对政府活动的不同态度三、经济学的研究方法：重点是实证分析方法和规范分析方法第一章：福利经济学基础第一节：市场与政府一、市场失灵的定义、表现及解决方法（公共经济学的理论出发点和政府经济活动的前提）二、政府活动的限度第二节：政府的职能三、政府的职能四、如何理解公平和效率的关系（理论理解和实践处理）第三节：社会经济福利的准则：效率与公平五、经济效率的含义及实现条件六、收入分配公平的含义、衡量标准与对收入分配公平的不同理解七、最优社会福利的决定逻辑思路：政府为什么活动----怎样活动----活动目标----活动目标的理论基础（活动效果的评价依据）第二部分：公共支出的理论和实践第二章：公共支出理论（一）政府活动的过程：公共收入与公共支出，支出的目的是提供公共物品。

所以。

本章的理论围绕公共产品的有效提供展开，包括公共物品理论和公共选择理论。

第一节：公共物品理论一、公共物品的含义与特征二、公共物品的有效提供条件三、公共物品有效提供的局部均衡和一般均衡条件四、公共物品有效提供的机制第二节：公共选择理论：对有效提供机制的质疑五、政府机制的特点与问题直接民主制和间接民主制条件下公共物品提供存在的问题六、政府失灵的定义、表现及解决方法第三节：外部性理论七、外部性的含义八、外部性的市场解决方法和政府解决方法注意科思定律及其运用逻辑思路：公共物品的特点----有效提供条件的异同-----理论上实现有效提供的机制----现实中公共物品提供机制的问题及可能的解决方法。

第三章：公共支出理论（二）如果说前一章是从公共支出的理论基础的角度进行分析，而本章则侧重于运用角度对公共物品的现实分类、规模和结构进行理论说明。

第一节：公共支出分类一、经济性质角度的分类及其分析意义第二节：公共支出规模二、公共支出规模的发展趋势及理论解释三、影响公共支出规模的因素分析第三节：公共支出结构四、判断公共支出结构是否合理的标准及优化思路逻辑思路：分类依据----规模分析----结构分析（由浅及深、由表及里）第四章：公共支出实践侧重于对支出内容的介绍，按经济性质的分类，介绍我国公共支出的发展状况第一节：公共投资性支出一、公共投资的特点与标准二、公共投融资对基础设施领域的支持三、公共投资对农业领域的支持第二节：公共消费性支出四、行政管理费、国防费和文、科、卫支出的定义重点分析我国的行政费支出、教育支出和科技支出第三节：转移性支出五、社会保障制度的必要性及其功能六、西方国家社会保障制度建设的经验与教训七、我国社会保障制度的现状及优化逻辑思路：公共投资性支出----公共消费性支出----转移性支出（平行关系）第三部分：公共收入部分第五章：公共收入的规模与结构分析对公共收入的分类、规模和结构的一般介绍第一节：公共收入分类一、公共收入的分类依据二、预算外资金的定义、影响因素和治理措施第二节：公共收入规模分析三、公共收入规模的制约因素第三节：公共收入结构四、我国公共收入结构存在的主要问题逻辑思路：分类----规模----结构（由浅入深、由表及里）第六章：税收理论与税收制度税收是财政收入的最重要的形式，本章着重介绍税收理论和税收制度第一节：什么是税收一、税收的概念、作用与特征二、税收的分类及依据第二节：税收原则三、税收公平的具体原则及主体原则四、税收效率原则的含义和特点五、税收效率和公平的关系及处理第三节：税负的转嫁与归宿（从公平角度的分析）六、税负转嫁的概念、特征、方式与影响七、税负转嫁的影响条件分析八、税收的局部均衡与一般均衡分析第四节：税收效应（从微观效应角度的分析）八、税收效应的概念及理解九、税收对经济的影响（税收超额负担的含义和图示）十、税收效应与税收中性的关系第五节：税收负担分析（侧重于从宏观角度的分析）十一、拉弗曲线及其经济含义第六节：最优课税理论十二、最优课税理论的含义十三、最优课税理论的假定前提和主要内容第七节：税收制度十四、税收制度和税制结构的概念十五、我国税制的基本构成十六、世界范围内的税制改革十七、运用最优课税和税制设计理论对我国税制改革的分析逻辑思路：税收的基础性问题----税收的指导性原则----税收的经济效应和经济影响（对收入分配和经济效率的影响）----如何运用税收原则具体设计税收制度----我国税制制度的现实状况及如何完善（以我国为主，以世界为背景）。

p (一)财政支出控制的必要性 p 1、过度的政府财政支出会影响其他利益主体的经
济选择 p 2、产生“挤出效应”作用 p 3、过度的财政支出会导致通货膨胀
p (二)财政支出控制的形式 p 1、直接控制 p 2、刺激性控制 p 3、协调控制 p 4、政策控制
p (三)控制财政支出的具体方法 p 1、预算监管制度 p 2、政府采购制度 p 3、国库集中收付制度
特点
在市场上按等 价交换的原则 进行
不经过市场过 程而直接在分 配领域完成收 入再分配，具 有非市场性
对国民经济 的影响
扩大当期的 社会总需求， 对生产就业 产生直接影 响
对收入分配 产生直接影 响，对生产 就业产生间 接影响
我国政府购买性支出与转移性支出的数额及其所占比重
购买性支出 数额/亿元 比重 1981-1985 5843.6 75.77 1986-1990 11023.0 71.50 1991-1995 22293.8 78.45
p 成本—效益分析法:就是针对政府确定的建设目标， 提出若干实现建设性目标的方案，详列各种方案 的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较， 选择出最优的政府投资项目。成本—效益分析是 一项综合的系统工程，其所涉及的问题点多面广， 因此在事先必须有周密的计划和科学合理的协调 与安排，在执行中要有正确的方式、方法，严谨 的逻辑演绎，最后要拿出令人信服的决策结论。
p 各国财政支出都呈现增长趋势，但财政支 出的结构不同，发达国家财政支出的增长 主要集中在转移性支出方面，而发展中国 家财政支出的增长则主要集中在购买性支 出方面。
二、财政支出增长的理论解释
p 1、 瓦格纳法则
p 认为：“现代工业的 发展会引起社会进步 的要求，社会进步必 然导致国家活动的增 加，财政支出不断增 长”。

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自然垄断导致市场失灵
▪ 垄断是充分竞争的对立物，自然垄断意味着市场 失灵。
▪ 当某一行业在产量达到相对较高水平之后，就会 出现规模收益递增和成本递减的趋势，垄断者可 能通过限制产量，抬高价格，使价格高于其边际 成本，获得额外利润，从而丧失市场效率。
▪ 总之，如果纯粹由市场来决定，其结果必然带来 效率损失。
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公共产品的类型（层次）：
纯公共产品
非竞争性；非排他性 如：国防、外交、公共秩序、路灯、等
混合产品（准公共产品）
1、俱乐部产品
非竞争性；排他性 如：桥梁、高等教育、医疗、通讯等
2、公共资源
竞争性；非排他性 如：海中的鱼、山林、矿藏、野生动物等
由于公共资源经常被过度开发和使用，这种的现象 在西方称为“公共地的悲哀”。
▪ 但外溢性又不同于公共产品：（1）公共产品本身就是正 产品，而外溢性则不过是私人或企业活动的副产品和伴生 物，是他们提供私人产品过程中附带产生的；（2）公共 产品的提供者以提供公共产品为目的，而外溢性产生者的 活动目的，则是提供私人产品。
▪ 通常来说，外溢性的产生是非故意的。
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外溢性导致市场失灵
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▪ 外溢性（externalities）
▪ 外溢性的存在，是市场失灵的一个重要原因。
▪ “外溢性”一词来自英语externalities，也译为 “外部效应”、“外部经济”、“外部影响”、 “外部性”、“外在性”，等等。
▪ 所谓“外溢性”，指的是人们的行为对他人产生的 利益或成本影响。即指某一经济主体在从事经济活 动时给他人造成受损或受益而没有承担应有的责任 或取得相应报酬的一种经济现象。
（2）消费时的非对抗性（non－rivalness）。只要有人提供了 公共产品，则该产品效应覆盖范围和区域内的消费者人数多寡， 与该产品的数量和成本变化无关。换言之，新增消费者引起该 产品的边际成本为零。原有消费者在既定公共产品数量下所享 用的消费量和效用程度，不会由于新消费者的加入而有所减少 和损失。这点，与私人产品具有的消费时的对抗性，即某一消 费者对于某一产品的消费，其他人便不能同时消费该产品也是 形成鲜明对比的。

2、借鉴与吸收西方财政理论，是我国财政理论与学科发展的要求。
“国家分配论”作为一套较为完整的财政理论体系，形成于我国社会主义计划经济时期，由于它揭示了财政 与国家之间所存在的最深层次的本质，概括了奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会等各种社会形 态下的财政一般，因此其基本观点、基本原理至今仍有强大的生命力。
借鉴与吸收的必要性和可能性
一、必要性
1、借鉴与吸收西方财政理论，是我国经济改革与财政改革的现实所提出的要求。
市场经济在西方国家已经有大约有近三百年的历史，在市场经济体制下，产生了弥补市场失灵为基本原则的 公共财政模式。而对于我国来说，逐步建立与完善社会主义市场经济体制已经成为经济改革的现实抉择，这就相 应要求对原有的各项财政制度进行改革，使之与社会主义市场经济体制相适应。而西方财政理论由于长期置身于 市场经济的环境之中，因而必然在很大程度上体现着市场经济的要求，反映着市场经济的特征及其运行规律。这 就决定着西方财政理论中包含着大量能够为我所用的合理养分，有必要予以借鉴与吸收。
西方财政理论
经济学术语
目录
01 具体内容
03
借鉴与吸收的必要性 和可能性
02 影响变化 04 中国启示
西方学者实际上是以市场经济为立足点，把市场失灵作为财政存在的根本理由，把提供（广义上）的公共产 品作为财政活动的对象，把满足社会的公共需要作为财政活动的目的，把公共财政作为财政运行的模式（或类 型），而把公共选择作为财政决策的政治过程，构建起一整套关于财政理论的基本分析框架。总体说来，除了 “市场失灵才存在财政”这一观点带有片面性外，其他各方面都有值得我国借鉴的地方，对于发展“国家分配论” 很有裨益。
具体内容
1、市场失灵论
在市场经济中，社会上的各种资源主要是经由市场渠道、通过市场方式自发进行配置的，市场机制在资源配 置方面发挥了基础性的作用。但是，市场经济也存在着自身无法弥补与克服的缺陷，种种市场失灵问题的存在赋 予了政府对社会经济活动进行直接干预的必要性。这样，作为直接计划配置资源手段的政府财政，必须参与纠正 市场失灵问题。由此，市场失灵导致财政的产生。可见，在财政起因这一问题上，西方财政理论遵循了如下的基 本分析思路：市场有效运行→市场失灵→政府干预→财政介入。对此，我们不妨称之为关于财政起因的“市场失 灵”。但应当看到，这一论点是带有片面性的，因为认为由于存在市场失灵问题才有财政，这无异于否定了5000 年的财政史。