2015年中级考试会计实务真题及答案解析

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究12015年会计职称考试《中级会计实务》备考真题之计算分析题计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)36甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2X11年1月1日溢价发行了500万份可转换公司债券，面值总额50000万元，取得总收入52400万元。该债券期限为5年，票面年利率为5%，利息按年支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为10股普通股。自2×12年起，每年1月1日付息。其他相关资料如下：(1)2×11年1月1日，甲公司收到发行价款52400万元，所筹集的资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。(2)2×12年1月5日，该可转换公司债券的50%被转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后-期利息-次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③不考虑其他相关因素：④利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219。要求：(1)计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2)计算甲公司2×11年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用，并编制相关会计分录。(3)编制甲公司2x12年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。(4)计算2x12年1月5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制当日可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(答案中以万元为单位)——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2答案解析:(1)可转换公司债券中负债成分的公允价值=50000X0.8219+50000×5%×4.4518=52224.50(万元)权益成分的公允价值=52400-52224.5=175.50(万元)借：银行存款52400贷：应付债券--可转换公司债券--面值50000--可转换公司债券--利息调整2224.50资本公积--其他资本公积175.50(2)2×11年12月31日计提可转换公司债券利息=50000×5%=2500(万元)应确认的利息费用=52224.5×4%=2088.98(万元)借：财务费用2088.98应付债券--可转换公司债券--利息调整411.02贷：应付利息2500(3)借：应付利息2500贷：银行存款2500(4)转换的股数=500×10÷2=2500(万股)借：应付债券--可转换公司债券--面值25000(50000+2)--可转换公司债券--利息调整906.74[(2224.5-411.02)÷2]资本公积--其他资本公积87.75(175.50÷2)贷：股本2500资本公积--股本溢价23494.4937甲公司为增值税-般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年该公司拟建造-个生产车间，包括厂房和-条生产线两个单项工程，出包给乙公司建造，厂房价款为130万元、生产线安装费用为50万元。2012年有——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究3关资料如下：(1)1月10日，预付厂房工程款100万元;(2)2月10日，购入生产线各种设备，价款为500万元，增值税为85万元，款项已支付;(3)3月10日，在建工程发生的管理费、公证费、监理费等15万元，发生人员培训费5万元，均以银行存款支付：(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装：(5)5月31日，结算工程款项，差额以银行存款支付：(6)6月1日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。要求：编制甲公司建造该生产车间的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案解析:(1)1月10日，预付厂房工程款：借：预付账款100贷：银行存款100(2)2月10日，购入生产线设备：借：工程物资500应交税费--应交增值税(进项税额)85贷：银行存款585(3)3月10日，支付管理费、公证费、监理费等：借：在建工程--待摊支出15贷：银行存款15发生的人员培训费：借：管理费用5贷：银行存款5(4)4月16日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装：——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究4借：在建工程--安装工程--在安装设备500贷：工程物资500(5)5月31日，结算工程款项：借：在建工程--建筑工程--厂房130--安装工程--生产线50贷：银行存款80预付账款100(6)计算分配待摊支出的会计分录：待摊支出合计=15万元“在建工程--安装工程--在安装设备”应分配的待摊支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(万元)“在建工程——建筑工程--厂房”应分配的待摊支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(万元)“在建工程--安装工程--生产线”应分配的待摊支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(万元)借：在建工程--安装工程--在安装设备11.03--建筑工程--厂房2.87--安装工程--生产线1.10贷：在建工程--待摊支出15(7)编制结转在建工程成本的会计分录：借：固定资产--厂房132.87--生产线562.13(511.03+51.10)贷：在建工程--安装工程--在安装设备511.03(500+11.03)——建筑工程--厂房132.87(130+2.87)——安装工程--生产线51.10(50+1.10)

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一、单选选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、错选、不选均不得分)

1.2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元

A.12.5 B.15

C.37.5 D.40

【答案】A

【解析】甲公司该项特许使用权2013年1月应摊销的金额=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(万元)，选项A正确。

2.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。

A.750 B.812.5

C.950 D.1000

【答案】B

好学教育 – 用户体验最好的O2O学习平台 【解析】该项固定资产被替换部分的账面价值=200-200/800×250=137.5(万元)，固定资产更新改造后的账面价值=800-250-137.5+400=812.5(万元)。

3.2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。

2010年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案解析

一．单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选．错选，不选均不得分）。

1.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积

B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出

C.债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失

D.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

参考答案：B

答案解析：选项A，差额应计入“营业外收入——债务重组利得”；选项C，差额计入“营业外支出——债务重组损失”；选项D，差额计入“营业外收入——债务重组利得”。

试题点评：本题考核债务重组基本会计处理。这是基本知识，没有难度，不应失分。

2.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备 价款为3 000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入 账价值为（ ）万元。

A.3 000

B.3 020

C.3 510

D.3 530

参考答案：B

答案解析：该设备系09年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。

试题点评：本题属于大众题目，考试只要注意到增值税可以抵扣这一点，本题不应该出现错误。

3.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。

2015年中级会计职称考试真题卷

• 本卷共分为2大题50小题，作答时刻为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只要一个最契合题意）

1.甲公司与乙公司归于同一企业集团，2007年8月1日，甲公司经过付出 4000万元获得了乙公司80%的股权，成为乙公司的母公司。2007年8月1日，乙公司可辨认净财物公允价值为6000万元，原账面净财物为5000万元。为进行该出资，甲公司付出了30万元直接相关费用。则甲公司对乙公司长时间股权出资的初始出本钱钱为__万元。

A．5000

B．4000

C．4600

D．4200

参考答案：B

[解析] 甲公司与乙公司归于同一企业集团，该兼并归于同一操控下的企业兼并。甲公司长时间股权出资初始出本钱钱＝5000×80%＝4000万元。 2.某企业2007年6月20日自行制作的一条出产线投入运用，该出产线制作本钱为640万元，估量运用年限为5年，估量净残值为40万元，选用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该出产线的可收回金额为500万元，2007年 12月31日考虑减值预备后的该出产线的账面价值为__万元。

A．40

B．220

C．500

D．620

参考答案：C

[解析] 2007年该出产线计提的折旧额＝(640-40)×5/15÷2＝100万元， 2007年12月31日计提减值预备前的账面价值＝640-100＝540万元，应计提减值预备＝540-500＝40万元，考虑减值预备后的该出产线的账面价值为500万元。

3.企业以85000元的价格出售了一项固定财物，该固定财物原价为150000元，已提折旧60000元，金钱已收到；另产生收拾费用8500元，用银行存款付出。此项事务，企业产生了丢失22500元，则因为该项事务企业现金流量表中“处置固定财物、无形财物和其他长时间财物而收到的现金净额”项目的金额应为__元。 A．76500