[经典]公司清算的税务会计处理

公司清算的税务会计处理一、公司清算的概念公司清算是指公司解散后，为最终了结现存的资产和其他法律关系，依照法定程序，对公司的资产和债权债务关系，进行清理、处分和分配，以了结其债权债务关系，从而消灭公司法人资格的法律行为。

公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。

公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序。

公司因下列原因解散：（一）公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（二）股东会或者股东大会决议解散；（三）因公司合并或者分立需要解散；（四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；（五）公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。

二、清算程序企业清算一般应履行下列程序：1.在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算。

有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。

逾期不成立清算组进行清算的，债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。

人民法院应当受理该申请，并及时组织清算组进行清算。

清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。

2. 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。

债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。

债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。

清算组应当对债权进行登记。

在申报债权期间，清算组不得对债权人(含税务机关)进行清偿。

. . . .3.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。

清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的资产。

已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。

公司清算的税务问题处理摘要：本文介绍了一些在公司清算中的会遇到的一些税务问题，并作了一些相应的解决办法一、计算清算所得税的相关问题（一）需要进行清算所得税处理的企业范围根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，下列企业应进行清算的所得税处理：1.清算。

根据《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。

2.视同清算。

不符合财税[2009]59号文件规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，按一般重组税务处理原则进行。

改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。

视同清算的企业其作为独立纳税人的全部税务事项包括尚未弥补的亏损、正在享受的税收优惠等）均应终止，不得结转到接受资产的企业继续享有或承继。

（1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

相应的，企业全部资产的计税基础均应以公允价值为基础确定。

（2）被合并企业应视同清算进行所得税处理，相应的，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

（3）被分立企业不再继续存在时，被分立企业应按清算进行所得税处理，相应的，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。

（二）关于清算所得的税法表述企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度，按年度计算清算所得。

《企业所得税法实施条例》第十一条规定，清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

（三）清算期间资产盘盈、盘亏的税务处理清算期间资产盘盈、盘亏应当计入清算所得。

清算期间不能收回的应收款项应作为坏账损失处理。

根据《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）规定，财产损失必须报经主管税务机关审批，未经审批的财产损失不得在计算清算所得时扣除。

如何进行企业清算的会计处理企业清算是指企业经营活动结束后进行资产的清理、债务的清偿和财务的结算的过程。

在企业清算过程中，会计处理是一个非常重要的环节，它涉及到资产的处置、债务的清偿以及账目的结算等方面。

下面将从会计处理的角度，介绍如何进行企业清算。

首先，企业清算的第一步是进行资产的处置。

在这一过程中，会计需要编制清算资产负债表，以展示企业在清算阶段所持有的资产和负债额。

会计还需要根据公司章程、法律法规及合同约定，确定资产的处置方式。

资产处置方式主要包括出售、转让、归还等，会计需要记录和核算这些资产的处置损益，并及时更新资产负债表。

其次，企业清算的第二步是进行债务的清偿。

会计需要收集、核对和确认企业在清算阶段的债务，并按照约定的方式进行偿还。

会计需要编制清算债权债务表，以记录清算阶段的债务情况。

在债务清偿过程中，会计还需要核算债务的结算利息和罚息等费用，并将其计入清算损益表。

此外，会计还需要与债权人进行沟通和协商，确保债务的合理清偿。

第三，企业清算的第三步是进行账目的结算。

会计需要对清算期间的收支进行明细记录和统计，编制清算损益表和现金流量表。

清算损益表主要反映企业在清算阶段的收入、费用以及其他损益项目，包括处置资产的损益。

现金流量表反映企业在清算阶段的现金流量情况，包括现金的流入和流出情况。

这些财务报表对于评估企业清算的效果和财务状况具有重要的参考价值。

最后，企业清算的最后一步是进行税务处理。

会计需要向税务机关报送清算所得税和清算增值税的纳税申报，按照税法规定计算并缴纳相应税款。

在税务处理中，会计需要严格遵守税法规定，正确计算纳税义务，并及时向税务机关进行申报和缴纳税款。

综上所述，企业清算的会计处理包括资产的处置、债务的清偿和账目的结算等方面。

会计在进行企业清算时，需要编制清算资产负债表、清算债权债务表、清算损益表和现金流量表等财务报表，以便进行资产处置、债务清偿和账目结算。

此外，会计还需要进行税务处理，按照税法规定计算和缴纳税款。

企业清算的情形和清算所得税务会计处理《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)规定，应进行企业所得税清算的企业有：按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;企业重组中需要按清算处理的企业。

本文就需要进行企业所得税清算的各种情形作一个具体的介绍，以便大家更好地做好清算的所得税处理。

一、按《公司法》规定需要进行清算的情形依据《公司法》第一百八十一条、第一百八十三条、第一百八十四条等规定，公司出现下列情形之一的，应当在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算：1.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现;2.股东会或者股东大会决议解散;3.依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;4.公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司，人民法院据此予以解散。

据上可知，《公司法》第一百八十一条中只有第(三)项“因公司合并或者分立需要解散”没有作为应当清算的解散事由。

二、按《企业破产法》规定需要进行清算的情形依据《企业破产法》第二条、第七条等规定，以下情形可以或应当进行清算：1.企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力的，债务人可以向人民法院提出破产清算申请;2.债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请;3.企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，依法负有清算责任的人应当向人民法院申请破产清算。

据上可知，债务人、债权人分别在规定的情形发生时，都可以向人民法院提出破产清算。

依法负有清算责任的人在规定的情形发生时，应当向人民法院申请破产清算。

三、企业重组中需要进行清算的情形依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)等规定，重组中应清算的情形如下：1.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业;2.适用一般性税务处理的，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;3.适用一般性税务处理的，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

企业资产清算税务处理指南随着经济的发展，企业资产清算成为不可避免的环节。

在资产清算过程中，正确处理税务问题是至关重要的。

本文将为您提供企业资产清算税务处理的指南，以帮助您合法合规地进行资产清算。

一、了解企业资产清算税务处理的基本概念和法规1. 资产清算：指企业结束经营或解散时，将企业资产变成现金或其他清偿方式，以清偿债权，并偿还公司股东。

2. 税务处理：指企业在资产清算过程中需要履行的税务义务，包括缴纳所得税、增值税等税金。

二、处理企业资产清算前的税务准备工作在进行资产清算前，企业需要进行如下税务准备工作：1. 税务登记：确保企业具备合法纳税人的资格，按照法定程序进行税务登记，获得税务登记证。

2. 税务代理：委托专业人士代理企业税务事务，确保税务处理的准确性和合规性。

3. 税务档案：建立完整的税务档案，包括企业税务登记证、税务申报表、缴税凭证等。

三、资产清算阶段的税务处理在资产清算过程中，需要进行以下税务处理：1. 税务审批：按照税法规定，企业在资产清算前需要向税务部门申请进行税务审批。

需提交资产清算方案、资产评估报告等相关文件，并缴纳相应的税务申请费用。

2. 税务申报：根据资产清算方案和相关税法规定，及时申报企业所得税、增值税等税种，并缴纳相应的税款。

应将税款划入税务专户，以备清算结算时使用。

3. 税务扣缴：在资产清算过程中，可能涉及到员工工资、股东分红等支付事项。

企业应按照相关税法规定，根据扣缴义务及时扣缴应纳税款，并代扣代缴个人所得税等税款。

四、完成资产清算后的税务处理在完成资产清算后，需要进行以下税务处理：1. 税务结算：根据资产清算方案和相关税法规定，进行最终资产清偿、债权清算等操作，并按照规定的税率进行最终的税务结算。

2. 税务注销：完成资产清算后，应及时办理税务注销手续，向税务部门申请注销企业的税务登记信息，并进行相应的注销税务登记证等税务证件。

3. 税务报告：根据相关税务规定，完成资产清算后应及时提交税务报告，报告内容包括资产清算报告、财务报表等税务相关信息。

公司清算账务处理一、引言公司清算是指公司终止经营或被解散时，将公司资产清偿公司债务以及分配剩余财产的一系列手续和程序。

清算账务处理是其中关键的环节，它涉及到对公司资产、负债的评估和处理，以及剩余财产的分配。

本文将就公司清算账务处理的流程和要点进行详细介绍。

二、资产和负债的评估处理1. 资产评估在公司清算过程中，首先需要对公司的各类资产进行评估。

评估的目的是确定公司资产的价值，以便确定如何处理这些资产。

通常情况下，资产评估可以通过专业评估机构进行，以确保评估结果的准确性和客观性。

评估结果将作为评估报告，供公司清算委员会参考。

2. 负债处理负债处理是清算过程中不可缺少的一环。

公司清算时，需要对公司的各类债务进行清算。

清算债务的方式和顺序应按照相关法律和法规的规定进行。

通常情况下，债务清算可以通过与债权人协商达成一致，或依法通过竞价、拍卖等方式实现。

三、剩余财产的分配在完成资产和负债的评估处理后，剩余财产的分配是公司清算的最后一步。

剩余财产是指在清偿公司债务后剩余的资产，它的分配是依据法律和公司章程的规定进行的。

通常情况下，剩余财产的分配可以通过清算决议或清算报告进行，以确保分配过程的合法性和公正性。

四、相关法律和法规的遵循公司清算账务处理必须遵守相关的法律和法规。

在中国，相关的法律和法规主要包括《公司法》、《清算规定》等。

清算过程中，应严格按照法律和法规的规定进行操作，确保清算账务处理的合法性和规范性。

五、注意事项在公司清算账务处理过程中，还需要注意以下事项：1. 保密性：清算过程中的资产、负债等信息应当保持保密，以防止影响公司的声誉和利益。

2. 纳税义务：公司清算过程中，应及时履行纳税义务，按时缴纳相关税费。

3. 报告备案：清算完成后，应将清算决议、清算报告等相关文件报送相关部门备案。

4. 合作沟通：清算过程中，应与债权人、职员和其他相关方进行合作沟通，以确保清算账务处理的顺利进行。

六、总结公司清算账务处理是公司清算过程中至关重要的环节，它涉及到对公司资产、负债的评估和处理，以及剩余财产的分配。

公司注销清税账务处理流程一、清查账务。

在公司要注销清税的时候，首先得把账务清查一遍。

这就像是给公司的财务状况来个大扫除。

把各种账本啊，凭证啊都找出来。

像那些应收账款，得看看谁还欠着咱钱呢。

要是有那种赖账的，能要回来就赶紧要，要回来那可都是公司的资产啊。

还有应付账款，咱欠别人的钱也得心里有数，该还的还得还，可不能欠着就跑了。

存货也得清查清查，看看还有多少货物在仓库里堆着。

要是有一些存货已经不值钱了，或者是已经坏掉了，那就得按照规定做处理。

比如说，要是有一批衣服因为积压太久，款式也过时了，可能就只能低价处理或者报废了。

二、补缴税款。

清查完账务之后，就到补缴税款这一步了。

这就像是我们把之前该交的钱都补上。

要是之前有一些税没交齐，那可逃不过税务部门的眼睛哦。

比如说增值税，如果有少申报的销售额，那就得按照税率把少交的部分补上。

企业所得税也是，要是有一些费用列支不合理，或者收入没有准确申报，都得重新计算，该补多少补多少。

这时候可不能有侥幸心理，想着蒙混过关。

税务部门那都是很精明的呢。

就像我们不能在考试的时候作弊一样，在税收这方面也得老老实实的。

而且补缴税款的时候，还得注意滞纳金的问题。

如果逾期未交税款，是会产生滞纳金的，这就像我们在图书馆借书逾期未还一样，是要交罚款的。

三、税务注销申请。

税款补缴完了，就可以向税务部门提交税务注销申请了。

这时候要准备好各种各样的资料。

比如说营业执照副本啊，税务登记证啊，还有前面清查账务做出来的各种报表、凭证之类的。

这些资料就像是我们去办理入学手续时要带的各种证件一样，缺一个都不行。

把这些资料递交给税务部门之后，他们就会开始审核。

审核的过程可能有点像我们在等待考试成绩公布一样，心里有点小忐忑。

要是资料不全或者有什么问题，税务部门就会通知我们补充或者修改。

这个时候我们就得积极配合，可不能不耐烦。

毕竟这是在办理公司注销这么重要的事情呢。

四、税务清算。

税务部门审核通过之后，就会进行税务清算。

企业清算的会计处理企业进入清算阶段后,原经营期间用的损益类科目,如主营业务收入、主营业务成本、营业外收支等都不用了,固定资产处置也不再通过因定资产清理科目了,其他资产负债类科目与经营期间一样.损益类增设清算费用和清算损益两个科目.清算费用:用于专门核算企业清算期间的各项费用成本.其内容包括:清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用.这些费用从现有财产中优先支付.”清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用;清算结束时,将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方,本账户无余额.清算损益:属损益类账户,专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失.”清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益,其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等;该账户的借方反映企业的清算损失,其内容包括清算发生的财产盘亏,包括损失财产、变现损失和无法收回的债权;期末余额可能在贷方也可能在借方,再将余额转入未分配利润账户.清算结束时,该账户无余额.例:企业清算时有应收账款30万元,收回25万元,有5万已不能收回.有办公设备账面价值3万元,作价1万元卖掉,支付欠员工工资3000元.借:银行存款250000清算损益50000贷:应收账款300000借:银行存款10000清算损益20200贷:固定资产30000应交税费——增(销)200注:固定资产损失应进行专项申报扣除.借:应交税费——增(销)200贷:银行存款200借:清算费用3000贷:银行存款3000借:清算损益3000贷:清算费用3000最后结余银行存款256800元,清算损益-70500元,无所得,不要交清算所得税. 股东分配剩余财产256800元,扣除累积盈余公积和未分配利润部分后,与初始出资额比较,确定财产转让所得或损失.注销清算后应报送《企业清算所得税申报表》、《资产处置损益明细表》、《负债清偿损益明细表》和《剩余财产计算和分配明细表》.股东分配剩余财产,若是法人股东,减除相当于盈余和未分,再扣除股权计税基础后确认财产转让所得或损失,并入应纳税所得额征企业所得税.自然人股东扣除股权计税基础后,全部应该征收个人所得税,包括相当于盈余和未分部分.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

企业清算期的会计处理方法企业清算期的会计处理方法企业终止经营活动后，进入清算期，这时候应该怎么做会计处理？下面是店铺为你整理的企业清算期的会计处理，希望对你有帮助！企业清算期的会计处理清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。

按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。

这时企业的财会部门应及时处理好相关的税务问题。

1、销售货物取得的收入。

按实际收回的金额和收取的增值税额，借记“银行存款”;按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目;按账面价值，贷记“材料”、“产成品”等科目;按收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目(小规模纳税人企业贷记“应交税金——应交增值税”科目)。

增值税一般纳税人，因破产、倒闭、解散等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电的，其期初存货已征税款的抵扣，可按实际动用数抵扣。

申请按动用数抵扣期初进项税额，需提供有关部门批准其破产、倒闭、解散的文件资料，并报税务机关批准。

对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。

2、破产费用的账务处理支付的破产清算费用，如清算期间职工生活费，破产财产管理、变卖和分配所需费用，破产案件诉讼费用，清算期间企业设施和设备维护费用、审计评估费用，为债权人共同利益而支付的其他费用(包括债权人会议会务费、破产企业催收债务差旅费及其他费用)，应于支付有关费用时，按照实际发生额，借记“清算费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

3、变卖机器设备、房屋等固定资产以及在建工程。

按实际变卖收入，借记“银行存款”等科目，按其账面价值与变卖收入的差额，借记(或贷记)“清算损益”科目，按账面价值，贷记“固定资产”、“在建工程”等科目。