关于开展年终财务决算工作的建议

关于开展年终财务决算工作的建议Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】关于开展年终财务决算工作的建议大理汇丰税务师事务所黄龙辉编制年度财务决算报告是反映单位全年经营成果的一项重要工作，如何做好年终财务决算为企业所得税汇算清缴打下良好基础应引起我们财务人员高度重视，为及时、准确、完整地反映年度财务信息，确保按时保质做好年度财务决算，完成2011年度财务决算报告工作，了解年终财务决算的步骤，掌握年终财务决算的实务操作要点，全面系统地掌握相关税收政策的核心内容与相关实务操作要点，有效维护企业税收利益，提前通过相应的账务处理解决企业涉税难题，有效降低税务风险，掌握企业所得税汇算清缴报表的填写方法与相关技巧，切实做好所得税申报管理，现将年终财务决算需要重点关注的问题与账务处理技巧告知如下：1、年度结账日为公历年度每年的12月31日2、决算财务报告的组成决算财务报告包括及其说明，年度财务决算报表种类包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）年度主要财务指标统计表；（5）年度人员工资收入统计表；（6）年度缴纳税费情况统计表。

3、年终财务决算前的准备工作检查企业当年的账务处理情况，做好资金清理、盘点财产、核对账务、核实损益、清理凭证等各项准备工作。

结帐前必须盘点库存现金和银行对帐。

对公司所有资产进行全面核实，对现有固定资产、存货及相关物资进行年终彻底清盘，重点检查一下自身的会计处理情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。

、清理资金在年终决算前，对各种资金帐户进行核实清理，使帐户数据与实际相符，反映资金状况的真实性。

(1)清理银行存款清理银行存款是以银行存款日记帐余额与开户银行出具的银行存款对帐单进行核对，逐笔核销。

如发现不一致，可通过编制银行存款余额调节表进行调整并查出不符原因，加以更正。

对于库存现金的清查，必须清点现金，不能用白条抵库，库存现金余额与总帐现金科目余额和现金日记帐余额必须相符。

(2)清理到期贷款和(3)清理待处理资金、盘点财产盘点实物财产是保护财产不受损失的一项重要方法，也是保证帐实相符的一项重要措施。

对固定资产、低值易耗品、有价证券、各种实物财产必须全面盘点，发现多、缺、残、损、变质等情况，按规定程序报经批准后，方能转帐。

如实物财产遗失，属于人为原因要追查个人责任。

（1）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；（2）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；（3）房屋建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致；关注1.入账成本2.折旧计提3.修理支出4.改良支出（4）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；（5）需要清查、核实的其他内容。

通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。

企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构书面报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。

、核对账务（1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；（2）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；（3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；（4）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理；（5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。

对公司现有的账务进行核对，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；尤其是长年往来交易额比较大的账项、年底结账前科目发生额及余额应重点关注。

对各项往来资金，必须真实、准确、及时地登记，在决算前应对内外帐务进行全面核对，以保证帐帐相符。

在核对过程中，如发现差错，要及时查明，调整更正。

在年度终了时检查会计科目的使用情况，需要注意的主要会计科目如下：现金需要注意的问题主要是现金余额是否过大，根据各个公司的实际情况（销售情况、采购情况确定）来具体判断。

如果余额过大应及时调整。

银行存款需要注意的问题主要是编制或者审查出纳编制的银行存款余额调节表是否正确，未达帐项是否真实、合理。

应收票据需要注意的问题主要是将余额与没有兑现的应收票据进行核对，检查是否有已经贴现、背书转让的票据没有及时进行帐务处理。

（其他）应收帐款需要注意的问题主要是有没有记串户的情况，可以将应收款余额与业务部门进行核对，必要的时候可以向对方发函确认。

结合预收帐款科目检查是否存在多处设置。

注意个人借款年底前帐务处理1.4.1投资者借款涉税风险《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函【2010】267号）《》（），通知规定，“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

”即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得税。

2005年，为加强个人投资者从其投资企业借款的管理，《》（）规定，“对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

”该办法明确规定：“本办法自2005年10月1日起执行。

”因此，自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的期限超过一年，而不是“纳税年度终了后”，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

企业财务人员可通过“其他应收款”科目对投资者借款时间、用途进行针对性的审核，重点关注借款时间是否超过一年，借款用途是否与企业的生产经营有关。

如果不能提供充分的证据证明该借款用于企业的生产经营，按照规定，应按‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

1.4.2员工个人借款涉税风险《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税【2010】83号）2008年6月，财税[2008]83号对企业员工借款，年末不归还一事予以明确，“企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。

不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

” 该政策将借款涉及到个税的人员范围由投资者扩大到企业全体人员，企业应注意如果员工个人的借款是用于83号文规定的内容，应要求员工在年底前及时归还借款。

如果是经营性的借款，务必要做好相关资料的准备工作，取得经营性借款的凭据。

存货科目（材料、低值易耗品、库存商品等）需要注意的问题是大额入库的原材料、低值易耗品是否取得合法、有效的入账凭证，数量是否准确，入库是否有入库单。

检查出入库单据，特别是有编号的单据，是否与入账相符，是否存在缺失情况。

检查存货入账单价波动幅度是否过大，本年度与以前年度相比单价波动幅度是否异常，是否存在异常变动的合理原因。

对存货进行年末盘点，并将盘点结果与库存明细账进行核对。

针对盘盈或者盘亏及时进行处理，做到帐实相符。

需要特别注意年末零库存情况。

检查存货出库单价是否采用在税务机关备案的计价方法。

重点关注销售数量是否与发票数量一致，是否有多转销售成本的现象。

检查对发生的购货退回、损坏赔偿、销货退回是否及时进行会计处理。

检查以下逻辑关系“原材料贷方发生额=生产成本—直接材料借方发生额”、“生产成本贷方发生额=库存商品借方发生额”、“库存商品贷方发生额=主营业务成本借方发生额”。

检查暂估入库材料是否冲回。

待摊费用检查是否存在应计入长期待摊费用的费用误计入待摊费用，检查费用入账是否有合理的凭据。

检查费用摊销是否按期摊销，有无多摊销或者少摊销的情况。

固定资产固资的原始凭证:企业通过各种方式购置固定资产（包括拍买购入），必须取得正式发票。

检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行，例如车辆等，检查入账是否有合法的凭据。

关注1.入账成本及资产权属2.折旧计提3.修理支出4.改良支出对固定资产盘点，已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。

累计折旧折旧项目下财务处理重点：（1）、新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策有无错漏，应将折旧计提表附在凭证后面；（2）、是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产；对已使用过的固定资产的折旧年限确认，主管税务机关应根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。

对固定资产的新旧程度难以准确估计的，可参考资产评估机构的评估鉴定。

企业按税务机关确定的年限计算税前可扣除的折旧。

检查折旧年限、残值率、折旧计提的起始时间、折旧范围、折旧率等折旧政策是否符合税法规定。

纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧.，是否存在多计提或者少计提的现象，是否存在已提足折旧继续计提的现象。

检查折旧是否分配正确，累计折旧贷方发生额与“制造费用—折旧费”和“管理费用—折旧费”等相关科目是否相符。

在建工程检查是否存在将工程支出直接列入到费用，未进行资本化。

结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。

工程完工投入使用是否及时结转固定资产。

无形资产检查无形资产入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据，权属关系是否归属企业。

检查无形资产摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

长期待摊费用检查长期待摊费用入账价值是否按照规定归集，是否取得合法凭据；检查长期待摊费用摊销期限是否正确、摊销是否均匀。

短期借款检查短期借款余额是否与银行借款合同一致。

借款主体是否为企业本身，检查利息计算是否正确，按合同规定的期末应付未付款是否正确预提；检查有关利息的会计处理是否正确；关注关联方企业借款，余额过大的应当心所得税纳税调整《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【2010】第121号规定）应付票据需要注意的问题主要是将余额与客户进行进行核对，检查是否有已经承兑的票据没有及时进行帐务处理。