底稿添制说明

公司审计工作底稿编制办法第一条为了规范公司（以下简称公司）审计工作底稿的取得、编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《内部审计具体准则》和《公司内部审计工作办法》，结合公司实际，制定本办法。

第二条公司监察审计部及公司所属各成员单位的审计部门在审计工作过程中取得、编制、复核、使用和管理工作底稿时，适用本办法。

第三条本办法所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的工作记录，内容包括与形成审计结论有关的所有重要事项，是联系审计证据和审计结论的桥梁。

第四条审计人员应当真实、完整地反映实施审计的全部过程，记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项，得出结论，并形成工作底稿。

第五条审计人员对通过被审计单位或外部单位和个人提供而取得的资料应获得相应的签章，并对其进行审查，在保持应有的工作谨慎原则下，依靠专业判断和经验决定是否采纳。

对予以采纳的资料，应编制审计工作底稿。

第六条审计人员编制的审计工作底稿应当包括下列内容：（一）被审计单位的名称；（二）审计事项；（三）实施审计期间或者截止日期；（四）索引号及页次；（五）编制人员的姓名及编制日期；（六）审计程序的执行过程和执行结果的记录；（七）审计结论或者审计查出问题摘要及其依据；（八）复核人员姓名、复核日期和复核意见；（九）审计标识与其他符号及其说明等。

第七条审计工作底稿应当附有审计工作底稿反映的审计结论或者审计查出问题的证据。

审计工作底稿附有的审计证据主要有：（一）被审计单位财务收支有关的会计凭证、会计帐簿、会计报表等资料；（二）与审计事项有关的法律文书、合同、协议、会议记录、往来函证、或者鉴定资料等；（三）其他与审计事项有关的审计证据。

第八条审计工作底稿应当由审计人员逐事逐项编写，做到一事一稿。

第九条编制审计工作底稿应当做到内容完整，观点明确，条理清楚，用词恰当，格式规范。

第十条审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系应当准确无误、前后一致。

会计师事务所工作总结例文一、实习目的：经过本次实习使我能够从理论高度上升到实践高度，更好的实现理论和实践的结合，为我以后的工作和学习奠定初步的知识。

为期一个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅仅接触到公司的整个会计业务流程，包括下级财务部门和上级财务部门的交流，还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。

经过同事们的协助，更重要的是自我的努力让我这次实习成果显著，当然，除了成功的经验，在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。

二、实习资料____月初，我进入了____会计师事务所，进行审计助理的实习。

虽然我学的是财务管理专业，可是也学习了会计、审计等方面的知识，而进入会计师事务所学习也对我将来的就业大有帮忙。

注册会计师事务所从每年的十一____月份直到来年的三____月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较很多的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。

这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，到达双赢的效果。

而我正是在这个时候来到事务所学习，增加工作经验的同时更为自我未来的就业打上基垫。

因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，所以，出外勤是经常的事。

（一）实习单位基本情景介绍：____（二）业务范围：（每个单位情景不一样）1审计业务包括验证企业注册资本;年度会计报表审计;基建项目预（决）算审计;经营者经济职责审计;合并、分立、清算审计;财务专项调查等其他特殊项目的审计;上市公司年报审计、IPO审计。

2司法会计鉴证业务包括刑事、民事及行政案件中涉及各类财务资料的司法鉴证。

3资产评估业务包括单项资产评估、整体资产评估;兼并、联营、解散、破产资产评估;融资租赁、抵押、转让及拍卖资产评估;房地产及土地评估;无形资产评估;其他资产评估。

4基本建设概预算审计包括基本建设预算审计、建安工程竣工结算审计及基本建设总投资审计等。

合并报表工作底稿的编制方法及技巧一、抵销分录如何登入工作底稿（一）资产负债表1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。

２、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润”抄入。

３、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。

（二）损益表１、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。

２、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。

（三）利润分配表１、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。

２、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。

３、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。

说明：1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。

2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。

二、合并数的计算（一）资产负债表1、资产项目合并数＝资产项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方2、备抵项目合并数＝备抵项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方3、负债和所有者权益项目合并数＝负债和所有者权益项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方4、资产合计项目合并数＝资产各项目合并数相加5、权益合计项目合并数＝负债及所有者权益项目合并数相加＋少数股东权益（二）损益表1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数＝原项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、成本费用合并数＝原项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、利润总额合并数＝收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和4、净利润合并数＝利润总额合并数－所得税项目母子公司合计数－少数股东损益（三）利润分配表1、年初未分配利润合并数＝年初未分配利润项目母子公司合计＋抵销贷方－抵销借方2、提取盈余公积、应付利润合并数＝提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计＋抵销借方－抵销贷方3、未分配利润合并数＝当年净利润项目合并数－提取盈余公积项目合并数－应付利润项目合并数说明：关于合并报表“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。

审计工作底稿编制案例介绍—股本（实收资本）一、会计记录概况A公司系实收资本期初余额3,000,000.00元，本期贷方发生额1,500,000.00元，期末余二、审计目标（一）确定股本（实收资本）增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整；（二）确定股本（实收资本）的余额是否正确；（三）确定股本（实收资本）的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制实收资本增减变动明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”的审计程序审计人员向客户索要股本（实收资本）明细账及客户自行编制的股本（实收资本）增减变动表，并复核增减变动表期末加计数与报表、总账、明细账金额核对相符。

（底稿索引见H1-2）（二）执行“审阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关股本（实收资本）的规定”的审计程序（底稿索引见H1-3～H1-4）1、审计人员向客户索要公司章程、有关股本（实收资本）规定的股东大会、董事会会议记录、相关合同，并根据股本（实收资本）变动情况更新客户的长期档案。

2、审计人员审阅投资者是否已按合同、协议、章程约定时间、出资比例缴付出资额，有无缴付后抽逃资本的情况。

查验结果：投资者已按协议、章程约定的时间、出资比例缴付出资额，无投资方出资到位后抽资情况。

（底稿索引见H1-5）提示：1、对首次接受委托的客户，审计人员对其股本（实收资本）的沿革，进行调查并作出查验记录。

2、查验投资方资金到位情况，除收集验资报告外，对涉及权证的出资，还需追查权证是否是否办到公司名下。

3、查验公司是否存在投资方抽资情况，不仅要关注其他应收款，对资产负债表其他项目的查验都要关注，如与投资方无交易内容的往来挂账、实物资产账实不符、在建工程空挂等都可能与抽资有关。

3、检查实收资本增减变动的原因,查阅其是否与董事会纪要等有关法律性文件的规定一致，会计处理是否正确。

查验结果：公司实收资本增减变动与股东大会决议等文件规定一致。

《财政检查工作底稿具体规则》（财监字[1999]11号）第一条为了规范财政检查工作底稿的填制，根据《财政检查工作规则》，制定本具体规则。

第二条本具体规则所称财政检查工作底稿，是指财政检查人员在检查中所形成的与检查事项有关的工作记录。

第三条财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。

第四条财政检查工作底稿主要记录以下内容：（一）检查项目工作底稿的编号；（二）检查项目的名称；（三）被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额文件号等；（四）被检查单位违法违规事项主要内容的摘录；（五）附件的主要内容及张数；（六）被检查单位相关人员签名；（七）检查组制单人签名及填制日期；（八）检查组复核人签名及复核日期；（九）其他应说明的事项。

第五条财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料：（一）与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件；（二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来函件等资料的原件、复制件或摘录件；（三）注册会计师签名提供的有关审计报告等资料；（四）其他有关资料。

第六条填制财政检查工作底稿应当做到内容完整、重点突出，真实地摘录反映被检查单位财政、财务收支的有关事项。

财政检查工作底稿不得被擅自删改或修改。

第七条填制财政检查工作底稿应当做到条理清楚，用词准确，字迹清楚，格式规范；检查工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法等，必须准确、前后一致；相关的证明资料要整齐完整，不相互矛盾。

第八条相关的财政检查工作底稿之间的数据有勾稽关系的，相互引用时应当注明底稿子编号。

第九条财政检查工作底稿所附的相关证明材料应当经被检查单位或其他提供证明资料者的签证认定。

如果有特殊情况无法签证认定的，检查组要作出书面说明。

第十条财政检查工作底稿应当由检查组组长或复核人员进行复核并签名。

第十一条必要时，检查人员可根据复核情况对财政检查工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。

底稿编制的相关说明1、必须做的底稿是最低要求，其他的底稿根据项目的情况把握，如果审计底稿目录中涉及的事项存在，一般应编制相应工作底稿。

对于中小企业，审计报告和附注中需要披露的事项最好能够形成底稿，大企业则必须形成底稿。

2、财务报告类工作底稿：应该全部是必须做的。

对于没有调整的，可以不形成试算平衡表和审计差异调整表；对于没有修改审计报告的可以不形成审计报告修订审批表。

除后述事项，均要编制。

3、审计完成阶段工作底稿：管理层声明书原件是必须有的；律师声明书(或律师询证函复函)如果不适用的可以不做；重大事项概要可以不做；重大问题请示报告如果需要请示的应该有；财务报表所属期间的董事会会议纪要应该有；总结会会议纪要如果召开就做，没有就不做；审计总结是必须有的。

4、沟通相关工作底稿与主审注册会计师的沟通，是我们在作为参审所时与主审所沟通时使用的，如果没有这类事项不用做；与治理层的沟通可以不做；与管理层的沟通应该要做（与财务主管以上的人沟通时要可作为与管理层的沟通）；前后任注册会计师的沟通是我们在承接业务时与其他事务所的沟通时使用的，如果没有这类事项不用做；如果客户要求出管理建议书，就应形成管理建议书底稿。

5、审计计划阶段工作底稿总体审计策略和具体审计计划是必须要做的；对内部审计职能的评价、对外部专家的评价、对服务机构的评价可以不做；被审计单位提交资料清单是应该有的；主审注册会计师的指示是我们在作为参审所时与主审所对我们做出的要求和指示，如果没有这类事项就不用做；前期审计报告和经审计的财务报表，这应该是必须要有的；预备会会议纪要如果召开就做，没有就不做。

6、风险评估程序工作底稿项目组内部讨论记录如果有就做，没有就不做；了解被审计单位及其环境(包括内部控制)的相关内容一般对于大中型企业使用，考虑到我们所的实际情况，对于属于中小型企业的客户，在执行风险评估程序时，可以不按前面H2至H9底稿去做，而直接按H10（小型被审计单位基本情况调查问卷）的格式去做，H9-3初步评价分为：好、中、差，H9-4底稿编制：相关认定列可不填，内部控制程序设计无效时“重要账户或列报”才填，“防止和发现舞弊的控制”以√/×填列；被审计单位可能存在重大错报风险的事项或情况、评估财务报表层次的重大错报风险、评估认定层次的重大错报风险、特别风险应对措施及结果汇总表应该要做。

小企业审计工作底稿编制说明、初步业务活动相关工作底稿编制说明1、初步业务活动是签约前为了确定是否建立和保持客户关系而实施的审计程序，包括首次接受委托和连续审计两种情况。

2、初步业务活动目的为 : 第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任才能 ; 第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 ; 第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

3、在首次接受委托时注册会计师需要了解委托单位基本情况、业务事项的具体内容以及初步考虑审计风险，同时评估事务所的专业胜任能力和独立性，最后根据与前任注册会计沟通结果确定是否接受委托。

并将上述情况记录在业务承接( 或保持) 评价表中。

4、根据《中国注册会计师审计准则第 1152 号——前后任注册会计师的沟通》第七条规定，在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评估，以确定是否接受委托。

在沟通之前，后任注册会计师需要取得被审计单位书面同意。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

5、在确定接受委托后，注册会计师需要与被审计单位就业务约定书条款进行沟通，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

6、连续审计的情况下，只需要根据被审计新情况在前期底稿的基础上进行修订即可。

、风险评估相关底稿编制说明（一）审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。

现代风险导向审计，以被审计单位的重大错报风险为导向，对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围。

将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果。

（二）风险评估工作底稿包括了解被审计单位及其环境、舞弊风险因素评估、律师询证函、财务报表分析及确认重要帐户、重要流程、项目组讨论会纪要、重大错报风险评估及其应对汇总表以及审计计划书。

工作底稿编制规则工作底稿是指注册资产评估师在执行资产评估业务过程中形成的评估工作记录和获取的资料。

为规范本公司评估人员工作底稿的编制行为，特制定本规则。

第一章概述一、资产评估工作底稿的种类和内容资产评估工作底稿分为管理类工作底稿、备查类工作底稿、操作类工作底稿三大类。

（一）管理类工作底稿管理类工作底稿侧重于项目的组织管理过程和评估报告最终结果的质量控制。

管理类工作底稿由评估项目负责人编制。

是在评估过程中，为计划、安排、控制和管理评估工作并发表评估意见所形成的工作记录。

（二）备查类工作底稿备查类工作底稿主要包括资料清单、评估依据来源相关资料以及由客户提供需列入资产评估报告书备查文件和评估人员核查记录。

这类底稿大部分需作为备查文件附在评估报告后,可根据评估项目的具体情况并入管理类和操作类底稿.（三）操作类工作底稿操作类工作底稿侧重于汇总和记录单项（或单科）资产评估的作价过程。

操作类工作底稿由评估执业人员编制，反映评估人员在执行具体评估程序时所形成的评估工作成果。

二、资产评估工作底稿编号、标识资产评估工作底稿的编号是实现对评估工作底稿管理的有效方式，而评估标识则是评估工作的表达方式。

（一）评估工作底稿的索引编号、顺序号与交叉索引评估工作底稿一般采用活页式装订。

编制时，由不同评估人员分工完成。

如果不对每一张工作底稿编号，就无法将分散的工作底稿连成整体，也无法汇集成评估档案，难以有效使用。

因此，评估工作底稿应有索引编号及顺序编号。

相关项目评估的各种底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。

相互引用时，应交叉注明索引编号。

工作底稿索引编号范例如下:1．管理类工作底稿（G类）2、备查类工作底稿（B类）固定资产进口设备评估原值测算表建筑物类自制、非标设备评估原值测算表固定资产房屋建筑物评估操作表设备运杂、基础、安调费率表房屋建筑物、构筑物分类统计表设备成新率评定表房屋建筑物评估勘察表生产线（成套设备）成新率评定表房屋工程示意图生产线市场法评估测算表单层工业厂房勘验记录生产线收益法评估测算表房屋建筑物重置成本测算表固定资产设备类电子设备评估操作表土建工程直接费测算表电子设备状况调查表资金成本测算表电子设备（计算机）各配置（部件）询价表建筑物评估价值计算表固定资产车辆评估操作表房屋建筑物成新率评定表车辆状况调查表建筑物经济耐用年限表车辆评估价值测算表建筑物（钢筋混凝土结构）勘验及完损等级评定表车辆成新率评定表建筑物（砖混结构）勘验及完损等级评定表在建工程建筑物（砖木结构）勘验及完损等级评定表在建工程土建工程评估操作表建筑物（简易结构）勘验及完损等级评定表在建工程（土建）查证测算表建筑物询价记录表在建工程设备安装工程评估操作表房地产调查评价表在建工程（设备）查证测算表房地产市场比较法评估测算表固定资产清理设备类固定资产清理评估操作表固定资产设备类机器设备评估操作表待处理固定资产净损失机器设备状况调查表待处理固定资产净损失评估操作表锅炉状况调查表压力容器状况调查表电梯状况调查表设备及车辆询价记录表设备评估原值测算表货币资金存货货币资金现金评估操作表存货原材料（库存商品）评估操作表库存现金盘核表存货在途物资（材料采购）评估操作表货币资金银行存款评估操作表存货在库低值易耗品评估操作表银行存款余额调节表存货包装物（库存物资）评估操作表银行往来询证函存货产成品评估操作表货币资金其他货币资金评估操作表产成品销售价格测算表短期投资产成品评估若干参数测算表短期投资股票投资评估操作表存货在产品（自制半成品）评估操作表短期投资债券投资评估操作表存货分期收款发出商品评估操作表有价证券盘点核对表存货在用低值易耗品评估操作表应收票据存货委托加工材料（物资）评估操作表应收票据评估操作表存货委托代销商品评估操作表应收票据盘点核对表存货受托代销商品评估操作表应收款项存货抽查结果汇总表应收帐款评估操作表存货抽查情况表预付帐款评估操作表存货询价记录表其他应收款评估操作表外购存货价格查验及测算操作表往来询证函短期借款函证情况统计表短期借款评估操作表帐龄分析表应付票据评估基准日前若干会计期间坏帐核销记录查阅表应付票据评估操作表可疑债权预计坏帐损失分析测算表应付帐款可疑债权调查表应付帐款评估操作表待摊费用预收帐款待摊费用评估操作表预收帐款评估操作表待处理流动资产净损失其他应付款待处理流动资产净损失评估操作表其他应付款评估操作表长期投资应付工资长期投资股票投资评估操作表应付工资评估操作表长期投资债券投资评估操作表应付福利费长期投资其他（股权）投资评估操作表应付福利费评估操作表长期投资其他（债权）投资评估操作表应交税金长期借款应交税金评估操作表长期借款评估操作表其他应交款应付债券其他应交款评估操作表应付债券评估操作表预提费用应付债券查证和评估值计算表预提费用评估操作表长期应付款应付利润（应付股利）长期应付款评估操作表应付利润（应付股利）评估操作表（二）评估工作底稿标识评估标识即评估符号，是注册资产评估师用以表达各种评估含义的书面符号。

审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。

考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。

各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。

2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。

这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。

”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。

7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。

8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。

9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。