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审计案例研究形成性考核册答案_作业一_一————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2审计案例研究形成性考核册答案作业一一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案错理由在接受审计业务之前审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解以评价审计风险及确定可审性。
计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的不是向前任审计人员了解的.2如果审计人员需要函证的应收账款无差异则表明全部的应收账款余额正确答案错理由审计人员需要函证的应收帐款无差异仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高但并不表示全部的应收帐款余额正确审计人员还要对其进行实质性测试。
3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案对理由这符合单位不相容职责的分离符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4如果被审计单位首次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案错理由如果被审计单位首次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一并非最佳方法必要时可参加盘点。
此外还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值可不予查实。
答案错. 理由如果被审单位从关联企业购入固定资产审计人员更应对其严格审查看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中所列举的是首次接受委托的情况假设美林股份公司是诚信事务所的老客户那么此次持续接受委托时应调查的主要内容有什么不同答审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决如好的做法是否得到保留和坚持下来发现的主要问题是否得到纠正和解决被审单位的股权结构是否已发生重大变化如果有的话就应作为审计的重点环节被审单位的高级管理人员是否发生重大变化如果有应重点关注; 被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化如果结论是肯定的应予以特别注意。
学习周期：11秋季学期审计学学习周期 | 责任教师：njcs郑倩 | 班级：201109审计学江宁系统班形考累积成绩：0 我的任务列表任务名称任务类型开始日期结束日期提交时间任务权重任务描述任务状态退回原因再次提交期限客观分主观分总分操作01任务教学实践活动2011年10月12日2011年11月02日2011年11月02日5%已提交-- -- --开始作业02任务教学实践活动2011年10月23日2011年11月16日7%未提交--开始作业03任务教学实践活动2011年11月08日2011年11月22日10%未提交--开始作业04任务教学实践活动2011年11月12日2011年11月26日10%未提交--开始作业05任务教学实践活动2011年11月22日2011年12月06日8%未提交--开始作业07任务阶段性测验2011年11月12日2011年12月11日50%未提交--开始作业06任务教学实践活动2011年11月26日2011年12月15日10%未提交--开始作业案例一【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
.模拟试题 1第 I 部分·单项选择题第 1 题《审计概述》下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力B. 政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算C. 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量第 2 题《审计概述》下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。
A. 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系D. 注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险第 3 题《审计计划》下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。
A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧第 4 题《审计证据》下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性第 5 题《审计证据》下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同第 6 题《信息技术对审计的影响》下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
2011年注册会计师《审计》考试试题及答案一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告1.B2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任2.A3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任3.B资料来源：早起鸟考试网—早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网—早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网 —早起鸟提供更多免费资料下载资料来源：早起鸟考试网 —早起鸟提供更多免费资料下载二、多项选择题（本题型共4大题，15小题，每小题1分，本题型共15分。
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
审计模拟题 2一、单项选择题1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。
A.注册会计师审计的产生早于政府审计B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性2.审计的最基本的职能是（ C ）。
A.经济评价B.经济监察C.经济监督D.经济司法3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。
A.上市公司的股东B.上市公司财务报表的编制者C.上市公司的客户D.上市公司的单位负责人5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A）。
A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家会计师事务所应当与甲公司管理层讨论会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（B）。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录8.总体审计策略的详略程度取决于（D）。
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。
请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。
5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
年财务报表进行审计。
在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
试卷代号：座位号:
内蒙古电大2010-2011
审计案例研究模拟试题1（开卷）
2011年6月
一、判断并说明理由题（不论判断正确与否，均需
要说明理由每题5分，共30分）
1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
答案：
理由：
2．与应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
答案：
理由：
3．如果被审计单位对报废的固定资产有按原值转入营业外支出的情况，说明是出于某种不正常的目的和动机或工作差错。
答案：
理由：
4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
答案：
理由：
5．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计实施阶段进
行的。
答案：
理由：
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。
答案：
理由：
密
封
线
内
不
要
答
题
○—○—○
二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．对未收到回函的应收帐款应采用的替代程序有哪些？
2．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
三、综合案例分析题（每题20分，共40分）
1、[资料]审计人员对B工厂2007年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下：
（1）2008年1月2日收到价值为20000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2007年12月26日。
（2）当实际盘点存货时，B工厂一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。
经调查发现，顾客的定货单日期为2002年12月20日，顾客于2008年1月4日收到后付款。
（3）2008年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。
该物品于2007年12月28日按供货商离厂交货条件运送，应2007年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2007年12月31日完工并运送装运部门，顾客已于该日付款，该产品于2008年1月5日送出。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2007年12月31日的存货内，并说明理由。
2、公开发行A股的×股份有限公司（以下简称×公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。
A 和B注册会计师负责对×公司2008年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为1200000元。
×公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。
×公司适用的增值税税率17%。
其他相关资料如下：
资料：×公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。
根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1~2年的，按其余额的30%计提；账龄2~3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。
×公司2008年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51929000元相应的坏账准备余额6364900元。
应收账款账面余额明细情况如下：
会计专业审计案例研究模拟试题1（开卷）答案及评分标准
(供参考)
2011年6月
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)
1．答案：错。
理由：应包括除助理人员以外的全部事项（执行审计的能力；事务所的独立性；保持应有谨慎的能力）。
2．答案：错误。
理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。
3．答案：对。
理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。
4．答案：错。
理由：存货期末盘点是被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师对其不应负责。
5．答案：错。
理由：应当是在审计终结阶段进行。
6．答案：对。
理由：因为投资利息计入投资收益。
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
1．答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。
也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。
2. 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
三、综合案例分析题（每题20分，共40分）
1、答：（1）不算入。
该货物于2008年1月2日完成交易，且该货物由供应商负责运送，目的地交货。
所以在2007年12月31日，该货物的所有权仍属于供应商，不应包括在B工厂存货内。
（2）应算入。
该货物是由工厂负责运送，且货物是货到付款，所以在2007年12月31日，货物的所有权仍归B 工厂所有。
（3）应算入。
应按照“在途物资”进行核算。
因为该货物于2007年12月28日按离厂交货条件完成了所有权的转移，所有权已经归B工厂。
（4）不算入。
顾客已于2007年12月31日付款，货物的所有权已归顾客所有。
2、解题思路：
针对资料该事项，A和B注册会计师应提请×公司做以下报表重分类调整分录：
借：应收账款—d公司 12000000
贷：预收账款—d公司 12000000
×公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，补提数
=[47250000×10%+（3600000+12000000）×30%+1011000×50%+6800×80%]-6364900
=（4725000+4680000+505500+54400）-6364900
=3600000（元）
故对上述事项，A和B注册会计师还应提请×公司做以下审计调整分录：
借：资产减值损失—计提的坏账准备 3600000
贷：应收账款—坏账准备 3600000。
