税务行政处罚守则.doc

公司税务管理制度罚则第一章总则第一条为了加强公司税务管理，规范税务行为，保护公司合法权益，维护税收稳定，根据国家相关法律法规，制定本规定。

第二条公司税务管理制度罚则适用于公司内所有员工的税务行为管理。

第三条公司税务管理部门负责制定和执行税务管理策略，对公司内的税务行为进行监督和管理。

第四条公司应当依法纳税，不得有逃税、偷税、骗税等行为，遵守税务相关法律法规，按时足额缴纳税款。

第五条公司应当建立健全完善的财务制度和税务管理制度，规范内部税务管理流程，确保税收合规。

第二章税务管理责任第六条公司领导层应当高度重视税务管理工作，主动关注税收政策，指导和支持税务管理部门的工作，确保税务管理工作顺利开展。

第七条税务管理部门负责税务政策的研究和解读，及时向公司其他部门发布税收政策信息，引导员工依法纳税。

第八条公司各部门应当配合税务管理部门的工作，积极开展税务自查工作，及时纠正税务违规行为，确保公司税收合规。

第九条公司员工应当遵守税法规定，负责履行纳税义务，如实申报纳税信息，不得有逃避税款的行为。

第十条公司管理层应当对公司税收情况进行定期检查，发现问题及时处理，建立事后追责制度，对违反税法规定的行为予以处理。

第三章税务违规行为处罚第十一条公司内发生如下税务违规行为，应当给予相应的处罚：1. 逃税行为：逃避纳税义务，导致未按时足额缴纳税款的，依法处以罚款并追究法律责任。

2. 偷税行为：通过虚假报税等手段故意减少应纳税额，达到减少税负的目的，属于偷税行为，依法处以罚款并追究法律责任。

3. 骗税行为：采用违法手段虚假报税，骗取不应享有的税收优惠，属于骗税行为，依法处以罚款并追究法律责任。

第十二条公司内发生税务违规行为的员工，根据情节轻重，分别给予警告、记过、记大过等处分，并追究其法律责任。

第十三条对于公司内多次发生税务违规行为的部门或个人，应当进行专项检查，建立长效监管机制，加大处罚力度，防止类似情况再次发生。

第四章税务管理制度执行第十四条公司应当建立健全完善的税务管理档案，对公司纳税情况、税务行为记录进行及时归档，定期进行审核和整理。

第十六章税务行政法制第一节 税务行政处罚一、税务行政处罚的概念与内容为了保障和监督行政机关有效实施行政管理，保护公民、法人和其他组织的合法权益，1996年3月17日第八届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国行政处罚法》，该法于1996年10月1日实施。

这是继1989年《中华人民共和国行政诉讼法》和1994年《中华人民共和国国家赔偿法》之后制定的又一部重要的基本法，它的颁布实施，进一步完善了我国的社会主义民主法制制度。

税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分，为了贯彻实施《行政处罚法》，规范税务行政处罚的实施，保护纳税人和其他税务当事人的合法权益，1996年9月28日国家税务总局发布了《税务案件调查取证与处罚决定公开制度实施办法（试行）》和《税务行政听证程序实施办法（试行）》，这些实施办法于1996年10月1日实施。

税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

它包括以下四个方面的内容。

第一，当事人行为违反了税收法律规范，客体是指侵犯了税收征收管理秩序而应当承担的税务行政责任。

第二，从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予其税务行政处罚。

第三，是尚未构成犯罪而依法应当给予行政处罚的行为。

第四，给予行政处罚的主体是税务机关。

二、税务行政处罚的原则1. 法定原则该原则包括以下四个方面的内容。

（1）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，如无明文规定不得处罚。

（2）税务行政处罚必须由法定的国家机关，即全国人大及其常务委员会、国务院、国家税务总局在其职权范围内设定。

（3）税务行政处罚必须由法定的税务机关在其职权范围内实施。

255· ·。

税务行政处罚依据(常用)税务行政处罚依据(常用)第一章总则第一条为了加强税务行政处罚工作，维护税法的尊严与权威，保护纳税人合法权益，促进税收法制建设，根据《税收征管法》等相关法律法规，制定本依据。

第二章处罚的基本原则第二条税务行政处罚应当遵循以下原则：1.法定原则：以法律为依据，严格按照相关法律法规进行处罚。

2.公正公平原则：在处罚过程中，对纳税人平等对待，公正处理，不得歧视。

3.合理比例原则：处罚应当与违法行为的性质、情节和危害程度相适应，不得逾越法定处罚的幅度。

4.依法听证原则：在应当进行听证的情况下，必须听取纳税人的意见和申辩，充分保障其合法权益。

第三章处罚的程序第三条税务行政处罚应当按照以下程序进行：1.查处调查阶段：税务机关应当根据掌握的线索，开展调查核实工作，收集相关证据。

2.认定违法阶段：税务机关应当根据调查核实结果，结合相应法律法规，对违法行为进行认定。

3.罚款决定阶段：税务机关应当在认定违法行为的基础上，依法决定罚款的性质、数额及缴纳期限。

4.通知告知阶段：税务机关应当将罚款决定书送达纳税人，并告知其享有的听证和申诉权利。

5.审理申诉阶段：纳税人如对罚款决定不服，可依法提出申诉，并由相关权威机关进行审理。

6.处罚执行阶段：纳税人应当按照罚款决定书的规定，履行缴纳罚款的义务。

第四章违法行为的处罚依据第四条税务机关依据以下法律法规规定，对涉及的违法行为进行处罚：1.《中华人民共和国税收征管法》2.《中华人民共和国税收征收管理法》3.《中华人民共和国税务总局行政处罚外部名词解释规定》4.《中华人民共和国税务总局规范税务行政处罚工作的暂行办法》5.其他相关法律法规及规章文件附件：1.相关证据材料2.单位基本情况介绍3.纳税人申辩材料4.复议申请书及相关证明材料法律名词及注释：1.税收征管法：指《中华人民共和国税收征管法》。

2.税收征收管理法：指《中华人民共和国税收征收管理法》。

3.税务总局行政处罚外部名词解释规定：指《中华人民共和国税务总局行政处罚外部名词解释规定》。

三、税务行政处罚中的几个适用问题 1.避免重复处罚规则（税务行政相对人同一违法行为 不得给予两次以上罚款的行政处罚） 2.减轻处罚和免于处罚规则 未满14周岁的未成年人和精神病人在不能辨认或不能 控制自己行为时，即使有税收违法行为，也不予处 罚。 从轻或减轻处罚：1）主动消除或者减轻违法行为危 害后果的；2）受他人胁迫有违法行为的；3）配合 行政机关查处违法行为有立功表现的；4）已满14 周岁不满18周岁的人有违法行为的；5）其他依法 从轻或者减轻行政处罚的。
3）实施税务行政处罚必须有法定依据。 4）税务行政处罚必须按照法定程序实施。 2.处罚公正、公开原则 3.过罚相当原则，要求：以事实作为裁量依据； 以违法行为的性质作为裁量的基础；区分违法 行为的具体情形和社会危害程度作出裁量。 4.处罚与教育相结合原则 5.监督、制约原则 二、税务行政处罚种类和设定 按属性归类，可分为：申诫罚（警告、通报批评） 财产罚（罚款、没收违法所得、没收非法财物）
二、税务行政处罚的管辖 1.地域管辖和级别管辖（行政处罚权由哪个地域的行政 机关实施，是地域管辖；由哪一级行政机关实施，级 别管辖） 2.共同管辖与指定管辖（两个或两个以上机关都有处罚 管辖权的，称为共同管辖，协商或按惯例解决，或按 谁先查处谁处罚的原则；如果发生争议或特殊情况无 法行使管辖权时，由共同上级机关指定某个机关行使 管辖权，及指定管辖） 3.移送管辖（受理了不属于自己管辖的案件，将案件移 送有管辖权的机关）
3.处罚时效规则 税收违法行为中，违反了税收法律、行政法规的税收违 法行为，追溯时效为5年，其他税收违法行为，追溯 时效为2年。 四、税务行政处罚的基本程序 概念：是指行政处罚主体在作出行政处罚决定过程中所 要遵循的步骤、顺序、方式和时限等规则。 税务行政处罚的基本程序主要有两种：简易处罚和一般 处罚 1.税务行政处罚的简易程序 简易程序是税务行政主体对符合法定条件的处罚事项， 当场作出处罚决定的程序。适用简单违法行为。简单 违法行为的法定条件：违法事实确凿；有法定的依据； 税务行政处罚对公民、个体户处以50元以下、对法人 或其他组织1000元以下罚款。

税务行政处罚第一章总则1.1 为严格执行税收法律法规，维护税收秩序，规范税务行政处罚工作，制定本规定。

1.2 本规定合用于国家税务总局及各级税务机关依法对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人、代理扣缴义务人、代征义务人和其他相关人员进行行政处罚。

1.3 行政处罚应当以惩罚违法行为、保护合法权益、教育和警示纳税人为原则，实行公开、公正、公平和规范的原则。

1.4 各级税务机关应当建立健全行政处罚工作制度，严格依照法律、法规和规章制度处理各类违法行为，坚决杜绝乱罚款、乱收费现象。

第二章行政处罚的种类2.1 警告警告是税务机关对税收违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是起到教育和警示作用。

2.2 罚款罚款是税务机关对税收违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是惩罚和制止违法行为。

2.3 暂扣或者吊销税务登记证暂扣或者吊销税务登记证是税务机关对严重违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是彻底制止违法行为。

2.4 没收违法所得和非法财物没收违法所得和非法财物是税务机关对侵占国有财产、逃避缴纳税款等严重违法行为作出行政处罚的一种方式，其主要目的是挽回国家经济损失。

2.5 其他行政处罚根据税收法律法规的规定，税务机关还可以采取其他行政处罚措施，如责令改正、限制出境等。

第三章行政处罚的程序3.1 税务机关应当实行集中管辖和分级负责的原则，建立健全行政处罚决定和复议机制。

3.2 行政处罚的程序主要包括以下几个环节：3.2.1 立案调查：税务机关接到投诉、举报等消息后，应当即将组织调查，并对调查结果进行评估，决定是否立案。

3.2.2 事实认定：事实认定是行政处罚的关键环节，税务机关必须依据法律、法规和规章制度，明确当事人的违法事实。

3.2.3 处罚决定：税务机关根据事实认定结果，依据法律、法规和规章制度作出相应的行政处罚决定。

3.2.4 复议申请：对于不服行政处罚决定的当事人，可以向税务机关申请复议，并应在法定期限内提出。

第一章总则第一条为加强公司税务管理，确保公司依法纳税，维护公司合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司全体员工，包括但不限于财务部门、业务部门、行政部门等。

第三条公司税务管理应遵循依法纳税、诚实守信、公平公正的原则。

第二章税务管理职责第四条财务部门负责公司税务管理的具体实施，包括但不限于以下职责：（一）制定公司税务管理制度，并组织实施；（二）负责公司税务申报、缴纳和核算工作；（三）协助公司内部审计和外部审计工作；（四）负责税务资料的收集、整理和归档；（五）负责税务风险防控和税务筹划。

第五条业务部门负责公司业务活动的税务合规性，包括但不限于以下职责：（一）在签订合同、开展业务前，进行税务风险评估；（二）协助财务部门进行税务申报和缴纳；（三）及时反馈税务风险信息。

第六条行政部门负责公司内部税务管理的监督和协调，包括但不限于以下职责：（一）监督税务管理制度执行情况；（二）协调各部门之间的税务工作；（三）对公司税务违法行为进行查处。

第三章税务管理违规行为及罚则第七条以下税务管理违规行为，将依照本制度进行处罚：（一）未按照规定申报、缴纳税收的；（二）隐瞒、虚报、伪造、篡改税务资料的；（三）擅自改变税种、税率、计税依据的；（四）擅自减免税款的；（五）其他违反税收法律法规的行为。

第八条对税务管理违规行为的处罚如下：（一）警告：对首次违规行为，给予口头或书面警告，并要求改正。

（二）罚款：对违规行为造成公司经济损失的，根据损失金额，对责任人处以1000元至50000元人民币的罚款。

（三）停职：对严重违规行为，给予停职处理，停职期间不得享受任何福利待遇。

（四）辞退：对严重违规行为，情节严重，给公司造成重大经济损失的，予以辞退。

（五）追究刑事责任：对构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四章附则第九条本制度由公司财务部门负责解释。

税法违规行为处罚细则税法是国家对纳税人履行纳税义务所制定的法律规定，用于规范纳税人的行为并保障国家的财政收入。

然而，由于不同原因，一些纳税人可能会存在违反税法的行为。

针对这些税法违规行为，税务部门制定了相应的处罚细则，以维护税法的严肃性和公平性。

一、偷漏税行为处罚细则偷漏税是指纳税人故意隐瞒征税依据或虚构征税依据，以逃避纳税义务的行为。

根据税法违规行为处罚细则，对于偷漏税行为的处罚如下：1. 罚款：依据违规纳税额的不同，可以对纳税人作出相应的罚款处罚。

罚款额度将根据违规纳税额的大小、性质以及纳税人的履行情况等因素进行测定。

2. 滞纳金：如果纳税人逾期未缴纳税款，将会被处以滞纳金。

滞纳金的计算方式为逾期未缴税金额×逾期天数×适用滞纳金利率。

3. 暂扣税款：在纳税人偷漏税被发现后，税务部门有权暂扣纳税人应缴纳的相关税款，以确保其应缴纳的税款能够得到及时补缴。

4. 吊销营业执照：对于严重偷漏税行为的纳税人，税务部门可以依法吊销其营业执照，防止其以新的名义再次从事经营活动并继续逃税。

二、偷税漏税行为处罚细则偷税漏税是指纳税人通过虚构或隐瞒事实的方式，故意逃避或减少纳税义务的行为。

对于偷税漏税行为，税务部门根据税法违规行为处罚细则进行如下处罚：1. 罚款：对于偷税漏税行为，税务部门将根据纳税人所偷漏的税款数额作出相应的罚款处罚。

2. 追缴税款：对于已经偷税漏税的纳税人，税务部门有权追缴其未缴纳的税款，并要求其在一定的期限内进行补缴。

3. 补缴滞纳金：纳税人在被发现偷税漏税后，应按照税法规定的滞纳金比例进行滞纳金的缴纳。

4. 加计征税：对于屡次偷税漏税或数额巨大的纳税人，税务部门可以根据税法规定，对其欠缴税款的一定比例进行加计征税。

5. 起诉刑事责任：对于严重偷税漏税行为，税务部门有权移交给公安机关，依法追究涉嫌犯罪者的刑事责任。

三、其他除了偷漏税和偷税漏税行为外，税法还规定了其他一些违规行为，例如虚假发票的使用、虚开增值税专用发票、逃避税务检查等。

公司税务管理制度罚则第一章总则第一条为了规范和加强公司税务管理工作，提高税收合规水平，保护公司的合法权益，根据《中华人民共和国税收征管法》及其他相关法律法规，制定本制度。

第二条公司税务管理制度罚则是公司税务管理制度的重要组成部分，适用于公司内的所有员工以及与公司有业务往来的合作伙伴。

任何违反本制度规定的行为，都将受到相应的处罚。

第三条公司税务管理部门是本制度的主要执行机构，负责对公司税务管理工作进行监督和管理，对违反税收法律法规的行为进行处罚。

第四条公司税务管理制度罚则必须严格执行，任何人不得有违反或者规避的行为，对于违反者将依法给予处罚，并追究其责任。

第二章税务管理的基本要求第五条公司税务管理人员必须了解并遵守相关税收法律法规，严格履行纳税义务，按时足额缴纳各项税费。

第六条公司税务管理人员应当认真填报纳税申报表，不得有虚假报税的行为，提供虚假资料。

第七条公司税务管理人员应当积极配合税务机关进行税务稽查，提供真实、完整的相关资料和协助。

第八条公司税务管理人员不得有偷逃税、骗取税款或者其他违法行为，不得为他人偷逃税款提供帮助或者合谋。

第九条公司税务管理人员不得私自使用公司资金或者账户进行个人经营或者其他违法活动。

第三章税务管理的处罚措施第十条对于未按时足额缴纳税费的公司税务管理人员，将根据税收法律法规规定，按照应缴税款的3%每日加收滞纳金。

第十一条对于虚报、偷逃税款的公司税务管理人员，将按照国家税收法规进行处罚，并需要补缴所欠税款。

第十二条对于拒绝、规避税务稽查的公司税务管理人员，将视情节轻重，可以给予警告、罚款或者严重情况开除公司。

第十三条对于为他人偷逃税款提供帮助或者合谋的公司税务管理人员，将面临相应的处罚，包括罚款、停职甚至开除公司。

第十四条对于私自使用公司资金进行个人经营或者其他违法活动的公司税务管理人员，将根据公司规定给予相应的处罚，包括扣发奖金、停职等。

第四章对外合作伙伴的税务管理规定第十五条公司合作伙伴应当认真遵守税收法律法规，不得有偷逃税款、虚报税款等违法行为。

税收违法行为处罚细则维护税收秩序税收是国家财政收入的重要来源，也是国家治理的重要手段之一。

为了维护税收秩序，确保税收的正常征收和使用，国家制定了一系列税收法律法规，并对于税收违法行为进行了处罚细则的规定。

本文将就税收违法行为处罚细则的相关内容进行详细探讨。

一、税收违法行为的概念和分类对于税收违法行为，可以理解为违反税收法律法规，以及逃避纳税义务的行为。

税收违法行为可以分为两大类：一是行为违法，即违反了税收法律法规的规定；二是物质违法，在纳税实质义务上存在缺陷或逃避纳税义务。

二、税收违法行为的处罚方式针对税收违法行为，我国税收法律法规规定了多种处罚方式，主要包括罚款、追加支付滞纳金、责令补缴税款、追究刑事责任等。

具体的处罚方式会根据不同的违法行为，采取不同的措施。

1. 罚款罚款是最常见的税收违法行为的处罚方式之一。

税务机关将根据不同的违法情况和情节，决定罚款的数额。

罚款数额往往与违法所得或逃避应缴税款数额有关，同时也会考虑到违法行为的社会危害程度等因素。

2. 追加支付滞纳金对于逾期未缴纳税款的行为，税务机关会追加征收滞纳金。

滞纳金的数额会根据拖欠时间的长短和欠税数额的多少而有所不同，是对于逾期纳税行为的一种经济处罚。

3. 责令补缴税款对于逃避纳税义务的行为，税务机关有权责令违法行为人补缴未缴纳的税款，并在一定期限内予以执行。

如果违法行为人在规定的期限内仍未补缴税款，税务机关可以采取其他措施，如冻结银行账户、查封财产等，最终可能导致财产被拍卖。

4. 追究刑事责任对于严重的税收违法行为，如故意逃避巨额税款、涉及组织、领导、参与税收犯罪活动等情况，税务机关可以移送司法机关，追究刑事责任。

根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，对于刑事犯罪行为，将按照法定刑的规定予以处罚。

三、税收违法行为处罚细则的意义和作用税收违法行为处罚细则的制定和实施，对于维护税收秩序具有重要的意义和作用。

首先，税收违法行为处罚细则的存在能够起到警示作用。

一、税务行政处罚规则１、法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

２、税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过３０日。

３、对当事人的同一个税收违法行为不得给予２次以上罚款的行政处罚。

当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。

４、当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：（１）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。

（２）不满１４周岁的人有违法行为的。

（３）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的。

（４）其他法律规定不予行政处罚的。

５、当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（１）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。

（２）受他人胁迫有违法行为的。

（３）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。

（４）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

６、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在５年内未被发现的，不再给予行政处罚。

７、税务机关对公民作出２０００元以上罚款或者对法人或者其他组织作出１万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

二、行使税务行政处罚的原则１、法定原则。

税务行政处罚要由法定的税务机关在法定的职权范围内根据法定依据按照法定程序以法定的形式实施。

包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。

①主体法定。

税务行政处罚必须有法定的国家机关在其职权范围内行使设定权、实施权。

②依据法定。

对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据。

法无明文不得处罚。

③形式法定。

税务行政处罚必须由税务机关采取法定的形式进行实施。

④程序法定。

税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。

２、公正、公开原则。

公正是指税务行政处罚应当合法、实施行政处罚应当适当，做出处罚决定建立在正当考虑的基础上，防止偏听偏信，使当事人了解违法行为的性质，并给其申辩的机会。

税务行政处罚税务行政处罚一、背景二、违法事实根据查证，以下为涉及的违法事实：1、逃避纳税义务：涉案企业在规定时间内未按规定向税务机关申报纳税，严重逃避纳税义务。

2、不按期缴纳税款：涉案企业未按照规定时间内按时缴纳应纳税款，违反了税收征收管理法的相关规定。

3、提供虚假账户：涉案企业在纳税申报中提供虚假账户以掩盖实际盈利情况，损害国家利益。

4、突破税控设备限制：涉案企业使用非法手段突破税控设备的限制，逃避纳税监管。

5、重复抵扣税款：涉案企业在不符合规定的情况下重复抵扣税款，导致国家财政损失。

三、法律依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第一百一十一条和其他相关法律法规，税务机关有权对上述违法事实进行行政处罚。

四、处罚内容鉴于上述违法事实的严重性，我局决定对涉案企业进行以下行政处罚：1、罚款：根据纳税额度和违法类型的严重程度，涉案企业应缴纳罚款金额为X元。

2、暂扣资质证书：对涉案企业的相关资质证书暂予以扣押，并在一定期限内不予返还。

3、法人代表限制：对涉案企业法定代表人采取限制出境、限制高消费等措施，以确保处罚的执行。

4、其他行政处罚：根据具体情况，我局有权依法采取其他合法合规的行政处罚措施。

五、附件本文档所涉及的附件包括但不限于：1、违法凭证：包括逃税行为的证据材料、虚假账户材料等。

2、相关法规文件：包括《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。

六、法律名词及注释1、税收征收管理法：中华人民共和国税务机关依法进行税收征收管理的法律法规。

2、纳税义务：纳税人根据法律规定要履行的纳税义务，包括申报、缴纳税款等。

3、虚假账户：虚假的账户信息，用于掩盖实际盈利情况或逃避纳税监管的行为。

4、重复抵扣税款：纳税人在不符合规定的情况下，重复多次抵扣税款的行为。

七、全文结束。

郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知文章属性•【制定机关】郑州市国家税务局•【公布日期】2011.08.15•【字号】郑国税发[2011]65号•【施行日期】2011.10.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知（郑国税发〔2011〕65号）现将《郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知》（郑国税发〔2011〕65号）予以发布，自2011年10月1日起执行。

特此公告。

郑州市国家税务局2011年8月15日郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知各市（区）局、市局稽查局、车购税分局、市局机关各处室：为了进一步规范税务行政处罚工作，依法规范税务行政自由裁量权，加强对税务行政处罚工作的管理与监督，防范税收行政执法风险，现就规范税务行政处罚工作的有关问题通知如下：一、执法主体实施税务行政处罚的税务机关，应当是税务局、税务分局以及各级稽查局。

办税服务厅、税源管理科等内部机构，不得以自己的名义作出行政处罚。

税务机关实施行政处罚，必须在有关税务文书上注明执法机关，并按要求加盖公章。

税务机关内部机构经办的税务行政处罚事项，必须以税务机关的名义作出执法行为，并按要求在有关税务文书上加盖税务机关的印章，不得以内部机构印章代替税务机关印章使用。

二、执法程序（一）对违法、违章行为的调查或者检查除依法可以依据简易程序当场作出行政处罚的情形外，其他行政处罚案件应当适用一般处罚程序，并遵守以下规定：1、调查人员不得少于2人，并依法遵守回避规定；2、调查和询问有关人员应当制作笔录；3、依法收集与违法事实有关的证据。

（二）对调查或者检查结果的审理适用一般处罚程序作出的行政处罚，执法人员对违法、违章行为调查结束后，应当提交审理部门或人员审理，对处罚额度较大的行政处罚案件，税务机关应当集体讨论决定。

稽查局查处的税务案件的审理，适用《税务稽查工作规程》（国税发[2009]157号）以及《国家税务总局关于印发＜重大税务案件审理办法试行＞的通知》（国税发[2001]21号）的有关规定。

税务行政处罚有哪些原则：税务行政处罚原则税务行政处罚有哪些原则税务行政处罚是税务部门对违反税法和相关法规的单位和个人进行处理的一种行政手段。

在进行税务行政处罚时，税务部门通常会遵循一定的原则，以确保处罚的公正性和合法性。

本文将介绍税务行政处罚的几个原则。

一、法定性原则税务行政处罚的法定性原则是指税务行政处罚必须要有明确的法律依据。

税务部门在进行处罚时，必须依据相关的税法和相关法规规定进行操作，不能凭主观判断任意处罚。

法定性原则的要求使得税务行政处罚在程序上更加合规，确保了处罚的合法性。

二、公正性原则公正性原则是税务行政处罚的基本原则之一。

税务部门在进行处罚时，必须依法公正，不能对不同的单位和个人有不同的标准或待遇。

税务部门在审核税务违法行为并进行处罚时必须公平、公正的对待每一个违法者，确保处罚的公正性。

三、选择性原则税务行政处罚必须根据具体情况进行选择性处理。

税务部门在进行处罚时要综合考虑违法行为的性质、情节和后果等因素，进行相应的处罚措施。

选择性原则的要求使得税务行政处罚可以更加灵活，有针对性地处理不同类型的税务违法行为。

四、适当性原则适当性原则是税务行政处罚的原则之一。

税务部门在进行处罚时必须依法依规，保持处罚的适度与合理性。

不得过重或过轻处罚，要根据违法情况的严重程度，采取相应的罚则和措施，确保处罚的适当性。

五、公开透明原则公开透明原则要求税务部门在进行处罚时应当向社会公开处罚的决定理由及相关依据，并在一定范围内公示。

这样可以增加处罚的透明度，让所有相关方了解处罚的依据和理由，也可以起到警示和威慑的作用。

六、合法性原则合法性原则是税务行政处罚的基本原则之一。

税务部门在进行处罚时必须依法操作，按照税法和相关法规的规定进行处罚，严禁违法乱纪。

合法性原则的要求使得税务行政处罚在程序上更加规范，也保证了处罚的合法性。

七、依法合规原则依法合规原则是税务行政处罚的基本原则。

税务部门在进行处罚时必须符合法律法规的规定，按照税法和相关法规进行操作，不可随意对违法行为进行处罚。

税务行政处罚引言概述：税务行政处罚是指税务机关依法对纳税人的违法行为采取的一种行政处罚措施。

税务行政处罚是维护税法权威，推动税收法纪建设的重要手段。

本文将通过对税务行政处罚的概述和解读，阐述税务行政处罚的相关法律依据以及执行过程中的注意事项，旨在全面介绍税务行政处罚的实施细则，为纳税人提供参考指导。

正文内容：一、税务行政处罚的法律依据1.1税法基本原理1.1.1税法公平原则1.1.2税法合法性原则1.1.3税法公共利益原则1.1.4税法稳定性原则1.2税法实施细则1.2.1《税收征收管理法》1.2.2《税务行政处罚法》1.2.3《税务行政处罚办法》二、税务行政处罚的适用情形2.1逃避税款缴纳2.2违规申报和报告2.3虚开发票和假冒增值税专用发票2.4偷税漏税行为2.5其他税务违法行为三、税务行政处罚的执行主体和程序3.1执行主体3.1.1税务机关3.1.2主管税务机关3.2执行程序3.2.1调查取证阶段3.2.2处罚决定阶段3.2.3行政复议和行政诉讼阶段四、税务行政处罚的种类和程度4.1种类4.1.1警告4.1.2罚款4.1.3没收违法所得4.1.4责令停产停业4.1.5限制招标、拍卖等参与资格4.2程度4.2.1轻微违法行为4.2.2一般违法行为4.2.3严重违法行为4.2.4恶意违法行为五、税务行政处罚的注意事项5.1合理运用税务行政处罚5.2保障纳税人的合法权益5.3依法行政，规范操作程序5.4加强宣传和约束力5.5创新监管方式和手段总结：税务行政处罚是税务机关依法惩处纳税人违法行为的一种行政处罚措施。

本文通过对税务行政处罚的法律依据、适用情形、执行主体和程序、种类和程度以及注意事项的阐述，为纳税人提供了全面的相关知识和指导。

在实际操作中，税务机关应遵循合理运用税务行政处罚、保障纳税人的合法权益、依法行政、加强宣传和约束力以及创新监管方式和手段的原则，确保税收法纪的有效落实和税收环境的良好治理。

税务行政处罚守则.doc税务行政处罚守则一、概述税务行政处罚守则是为了规范税务行政处罚工作，提升税务执法质量，保护纳税人权益而制定的。

本守则是税务行政处罚工作的指导性文件，对税务机关在行政处罚过程中的行为进行规范，明确了行政处罚的范围、程序、标准和责任等方面的内容。

税务机关在进行行政处罚时必须严格遵守本守则。

二、适用范围本守则适用于全国各级税务机关对纳税人实施税务行政处罚的工作。

三、行政处罚的种类和标准1. 种类行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得、责令停业、吊销许可证等。

2. 标准行政处罚的标准包括违法所得、税款缴纳情况、行为严重性、是否存在逃避税款等因素综合考虑。

具体标准详见税务机关的相关规定。

四、行政处罚的程序1. 立案税务机关收到行政处罚案件高发企业的举报、检查发现纳税人有违法行为等情况时，应当立即进行行政处罚案件的登记和立案。

2. 调查税务机关在立案后，应当进行调查，收集相关证据，查清事实。

3. 听证税务机关在行政处罚前，应当依法向纳税人告知其享有陈述、申辩、辩护和申请听证的权利，确保其合法权益。

4. 作出处罚决定税务机关在调查和听证后，根据相关法律法规，依法作出行政处罚决定，并向纳税人送达。

五、行政处罚的执行1. 罚款罚款决定一经作出，纳税人应当按照规定的时间和方式缴纳罚款。

2. 没收违法所得没收违法所得后，税务机关应当对被没收的财物及时进行处理。

3. 责令停业责令停业之期满，纳税人应当按照规定的程序申请复业，并接受税务机关的复核。

4. 吊销许可证吊销许可证后，纳税人应当及时履行吊销决定，停止相应的经营活动。

六、违法行为举报和投诉纳税人对税务机关的行政处罚工作不满意，可以通过投诉渠道进行申诉。

纳税人也可以向税务机关举报他人的违法行为。

七、附则本守则自发布之日起施行。

对已发布的其他相关文件与本守则有冲突的，以本守则为准。

以上是税务行政处罚守则的内容，希望能对大家在税务行政处罚工作中的操作提供一定的指导。

（三）税务行政处罚种类和设定 1.税务行政处罚的种类 罚款 没收违法所得和没收非法财物 暂时停止办理出口退税

2.税务行政处罚的设定 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民和国发票管理办法》及其实施细则 《税务登记管理办法》
试分析： 1.纳税人的违法行为有哪些？ 2.税务机关的执法存在的问题有哪些？
案例分析： 一个月前，某国税稽查局在查处一煤炭企业税收违法中， 欲对其作出行政处罚的处理决定。按照《行政处罚法》第三 十一条的规定，在作出行政处罚决定前，税务机关应当告知 当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据。但由于该煤 炭企业离市区较远（近150公里的路程），且天气多雨雪， 送达《税务行政处罚事项告知书》有一定困难，故稽查局采 取了在本市报刊上公告送达《税务行政处罚事项告知书》的 办法。 一个多月过去后，国税稽查局便向该煤炭企业下达了 《税务行政处罚决定书》，决定对其处以50000元的罚款。 该煤炭企业以未收到《税务行政处罚事项告知书》为由，拒 绝执行稽查局的处理决定，并向稽查局的上一级税务机关 ――市国税局提出了税务行政复议，要求撤销稽查局的处罚 决定。
基本案情： 2002年8月，王某从部队退役，9月10日从民政部门领取自 谋职业安置费后，购置一辆17座中巴车从事客运。 10月15日，主管地税分局向王某下达《税务事项通知 书》，以及《责令限期改正通知书》，要求王某10日内办理 税务登记和纳税申报手续。王某以退役士兵就业享受税收优 惠为由，不予理睬。 11月8日，税务人员找到王某，向其下达了《应纳税款 核定通知书》，以及《限期纳税通知书》，限王某11月10日 前到分局纳税。王某拒绝签字，并将通知书当场撕毁。 11月11日，税务人员在公路上将王某的车辆拦停。王某 趁税务人员向分局报告的空隙驾车逃逸。税务人员以王某撕 毁文书并逃逸，构成抗税，且情节严重为由，将王某的中巴 车扣押。王某不服，向县地税局申请行政复议。

-国税局行政处罚事项及使用相关法定文书的规定为了进一步规范税务机关的行政处罚行为和正确使用各种法定文书，使税务机关的行政处罚行为在实体上和程序上完全符合各项税收法律法规的规定，特制定本规定。

第一部分一、对当事人进行行政处罚应严格遵循以下三种程序：(一)简易程序：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下，对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。

即：当场收缴罚款20元以下的除外，作出行政处罚决定的行政机关及其执法人员不得自行收缴罚款。

当场收缴罚款，必须出具自治区财政部门统一制发的罚款收据，否则不允许。

当事人应当自收到行政处罚决定书之时15日内到指定的银行缴纳罚款。

税务行政处罚决定书的限期为15天。

到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3％加处罚款。

并且按法定权限和程序将查封、扣押的财物拍卖或者变卖或将冻结的存款划拨抵缴罚款或者申请人民法院强制执行。

（二）一般程序：1、行政机关发现公民、法人或者其他组织有依法应当给予行政处罚的行为的，必须全面、客观、公正地调查、收集相关证据；必要时依照法律法规的规定，可以进行检查。

并执法人员不得少于两人，并出示《税务检查通知书》和《税务检查证》，询问或检查应当制作笔录（询问通知书、询问笔录、检查底稿），与当事人有利害关系的应当回避。

检查结果分四种方式处理：行政处罚、不予行政处罚、不得给予行政处罚、移送司法机关。

2、制作行政处罚决定书（当场交付或事后交付），但都必须有“文书送达回证”，事后送达的应当在7日内依民事诉讼法的有关规定办理。

3、作出行政处罚决定之前，必须向当事人告知给与行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈诉、申辩，行政处罚决定不能成立，当事人放弃陈述或申辩权利的除外。

（同时告知陈述、申辩、听证等项权利）（三）听证程序：对公民处以XX元以上（含），对法人或其他组织处以10000元（含）以上罚款的行政处罚，必须按该程序办理。