审计的5大要素

作为审计部门来说，离任审计是主要审计内容之一，差异就在于行业不同、被审计对象的级别、范围不同、审计侧重点不同。

笔者目前就职的企业，离任审计范围为部门负责人（包括销售区域经理）以上人员，是一个相当庞大的被审计群体，所以审计部门对销售、采购、工程及财务等涉及资金支出管理的部门作为重点，其他业务次之；由于审计人员数量和能力受限，但依旧无法满足数量和质量的有效管控，在向公司高层提出建议后，高级管理层明确了必审、简易审、免审和加强审计力量的离任审计管理思路，由审计部门进行制度修订完善后推进。

今天我要和大家分享的是，在离任审计项目中到底审计什么？这是关键，那么作为审计人员来说，掌握和了解被审计人员的岗位职责和权力设置这是基础工作，在此基础上，有八个方面的内容，需要重点关注。

第一、审决策。决策上建立在权力设置基础上的，那么对其负责期间那些项目或者行为是由其做出，这是审计人员需要重点关注的，尤其在审批权限执行、项目效果验收、评价等方面。

第二、审业绩。如果是离职，这点就不做为重点考虑。但如果是内部调整，就得对其负责期间的业绩指标完成情况，也就是公司目前对其所负责模块的各个管理要素，如销量、产量、利润等进行再次确认；同时，对其对绩效、预算管理、项目进度、成本控制等可能影响业绩方面的内容进行审计。

在我们以前的离任审计项目中，还会涉及负责期间制度完善、内控建设和人员培养方面的考核指标，这个需要根据实际情况确定。

第三、审财务数据。业务数据最终结果都会反映到财务数据上来，比如采购人员，需要关注预付应付、暂估的真实性、准确性；同时，考虑采购产品价格趋势和质量情况等；依次类推，每个业务模块结合财务数据予以确认。如果是一把手，就需要对财务数据的真实、准确、完整性做出评价，并梳理、分析在职期间形成的坏账、损失、或者负债等。

第四、审计非财务信息。其实作为离任审计来说，我认为，非财务信息的确认才是重中之重，重点是未执行完的合同、可能存在的抵押担保、未决诉讼、遗留问题、举报行为及其他未尽事宜。 作为离任审计来说，其一主要目的是得出结论，其在岗位干的如何？其二是实现业务的顺利交接和衔接，不影响后续的业务管理。所以，作为经营管理来说，非财务信息的审计就显得极为重要。

简述审计要素

审计是一项重要的经济活动，它涉及到对企业财务状况、运营效率等方面的评估。在审计过程中，审计要素起到了关键作用。本文将简述审计要素的相关内容，帮助读者了解这一领域的核心概念。

一、审计要素的定义

审计要素是指在进行审计活动时所涉及的基本要素，包括审计主体、审计客体、审计依据、审计证据和审计报告。这些要素共同构成了审计过程，确保审计结果的客观、公正和有效。

二、审计主体

审计主体是指从事审计活动的组织或个人，如会计师事务所、内部审计部门等。审计主体应具备专业知识和技能，以保证审计活动的顺利进行。

1.审计人员的素质要求：具备专业知识、职业道德和敬业精神。

2.审计组织的资质要求：取得相关审计资质，遵守行业规范。

三、审计客体

审计客体是指审计活动的对象，即被审计单位的经济活动、财务状况和内部控制等。审计客体应具备以下特点：

1.可审性：审计客体应具有一定的可审性，以便审计人员对其进行评估。

2.相关性：审计客体的经济活动、财务状况等与审计目标密切相关。

四、审计依据

审计依据是指审计活动中所遵循的标准、规范和法律法规。审计依据主要包括： 1.国家法律法规：如《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》等。

2.行业规范：如审计准则、财务管理规范等。

3.企业内部规章制度：如企业内部控制制度、财务管理制度等。

五、审计证据

审计证据是指审计过程中收集的、用以证明审计客体状况的信息和数据。审计证据应具备以下特点：

1.充分性：审计证据应足以证明审计客体的经济活动、财务状况等。

2.可靠性：审计证据应来源于可靠的渠道，确保其真实、准确。

3.相关性：审计证据应与审计目标密切相关。

六、审计报告

审计报告是审计活动的最终成果，反映了审计客体的经济活动、财务状况和审计结论。审计报告应具备以下要素：

1.审计结论：对审计客体的经济活动、财务状况等进行评价。

2.审计意见：针对审计发现的问题，提出改进建议。

— 1 — 审计的定义和特征

⒈识记：⑴审计定义包含的内容

答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容：

⑴审计的主体。审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。

⑵审计的授权者（或委托者）。对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的委托者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的。

⑶审计的客体（对象）。审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。

⑷审计依据。审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计意见、作出审计结论的客观标准。

⑸审计的目的。审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。

⑹审计的本质。审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。 — 2 — ⑵独立性和权威性的含义

答：

⒉领会：⑴审计的定义

答：审计是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

⑵审计的特征

答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面

审计的独立性主要表现在三个方面：

⑴机构独立。审计机构不受制于其他部门和单位。

⑵业务工作独立。审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。

⑶经济独立。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。

内部审计的概念和要素

审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，离开了监督，审计也就变异了，国家审计是这样，内部审计是这样，民间审计也是这样。评价也好，鉴证也好，它们都是为监督而工作，其本质是监督。人们通常说内部审计要搞好服务，本质上是要把监督寓于服务之中，而决不是放弃监督。

内部审计的定义：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

内部审计主要要素包括：

①内部审计的本质:是一种“保证工作和咨询活动”。

②内部审计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务，否则内部审计就没有存在的必要。这是因为，建立企业是为利益相关者创造价值和谋取利益，因此企业必须不断增加自身的价值，为利益相关者谋求利益，同时也维系利益相关者的信心。增加价值的目标应由企业的各个组成部分来共同实现，内部审计也不例外。内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如何创造价值可能产生更深刻的见解。内部审计师应将这些有价值的信息以咨询、建议、书面报告或通过其他产品形式呈现出来，为相应的经营管理人员提供帮助。

③内部审计的工作内容：是对风险管理、内部控制和治理程序进行评价，而不仅仅是只对内部控制进行评价。

④内部审计的方法：是运用系统化和规范化的方法。

⑤内部审计的主要职能:评价和咨询。通过评价和咨询职能的发挥，以服务于组织的最终目标——增加价值。

⑥内部审计的特点:独立和客观。内部审计要完成以上任务，必须是独立的机构，只有独立的机构才能做到客观的评价。因此，独立是客观的保证。