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企业所得税讲解提纲一、什么是企业所得税1.定义：企业所得税是对企业在一定会计期间内取得的应税所得所征收的税款。
2.目的：企业所得税是国家通过税收手段调节经济发展、促进企业发展的一种重要财政手段。
3.适用范围：适用于国内法人、非法人企业以及其他经济组织。
二、企业所得税的税基和税率1.税基：a.应税所得：指企业在一定会计期间内，从各类经营活动中获得的收入减去相关支出后的净额。
b.纳税所得：指企业应税所得减去税前扣除项目后的金额。
2.税率：a.统一税率：根据国家规定，企业所得税目前适用25%的统一税率。
b.优惠税率：针对一些特定行业或地区，国家可以实施较低的企业所得税率。
三、企业所得税的纳税期限和计算方法1.纳税期限：a.月报：企业应在每月的15日前向税务机关报送上月的企业所得税申报表。
b.季报：企业应在每季度的15日前向税务机关报送上季度的企业所得税申报表。
c.年报：企业应在每年的3月1日至6月30日期间向税务机关报送上一年度的企业所得税年度汇算清缴申报表。
2.计算方法：a.税前收入：企业在一定会计期间内的全部收入，包括销售收入、利息收入、租金收入等。
b.销售成本：企业在一定会计期间内销售商品或提供劳务所发生的成本。
c.税前利润：税前收入减去销售成本和其他相关支出后的金额。
d.应纳税所得额：税前利润减去各项税前扣除项目后的金额。
e.应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率得出的金额。
四、企业所得税的减免和优惠政策1.减免政策：a.投资方向奖励政策：对新建、扩建符合国家产业政策的企业，可以给予一定的企业所得税减免。
b.地区开发优惠政策：对于经国务院批准的国家级、省级开发区、高新技术开发区等地区，可以给予企业所得税减免或减半征收。
2.优惠政策：a.小微企业优惠政策：对符合条件的小型微型企业，可以实施一定的企业所得税优惠政策。
b.创新型企业优惠政策：对于符合条件的科技型、高新技术企业，可以给予一定的企业所得税减免或优惠。
企业所得税试题及答案一、选择题1. 企业所得税的纳税对象是指在中华人民共和国境内注册的企业和取得收入的非居民企业。
关于企业所得税的纳税义务，以下哪项是正确的？A. 只有居民企业需要缴纳企业所得税B. 非居民企业在境内取得的收入不需要缴纳企业所得税C. 居民企业和非居民企业均需缴纳企业所得税D. 企业所得税仅对外资企业征收答案：C2. 根据我国现行税法，企业所得税的税率为多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C3. 企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些内容？A. 罚金和罚款B. 赞助支出C. 广告费和业务宣传费D. 企业所得税税款答案：C4. 企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除的额度是多少？A. 不超过年度利润总额5%B. 不超过年度利润总额10%C. 不超过年度利润总额15%D. 不超过年度利润总额20%答案：B5. 关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是：A. 企业可以选择按月或按季申报B. 企业所得税的年度申报截止日期为次年3月31日C. 企业所得税的预缴申报截止日期为次年1月31日D. 企业可以根据自身情况自行决定申报时间答案：A二、填空题1. 企业所得税是对企业及其他取得收入的组织的所得征收的__________。
2. 企业所得税的纳税年度为__________年的1月1日至12月31日。
3. 企业发生的合理的工资薪金支出，准予在__________中据实扣除。
4. 企业所得税法规定，企业的固定资产计算折旧的最低年限为__________年。
5. 企业在计算应纳税所得额时，对于无形资产的摊销，准予在__________内摊销。
答案：1. 所得税2. 公历3. 计算应纳税所得额4. 五5. 合同约定或法律规定的有效期三、简答题1. 简述企业所得税的纳税主体及纳税范围。
答：企业所得税的纳税主体包括在中国境内注册的居民企业和在中国境内取得收入的非居民企业。
企业所得税纳税筹划案例企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利的多少，关系到企业的切身利益。
因此，企业所得税是节税筹划的重点。
一、免于计入收入总额的节税1．利用计提固定资产折旧减轻税负。
(1)折旧年限的确定：缩短折旧年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期的会计利润后移，在税率稳定的情况下，所得税的延期缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。
[例15]某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原价的4％估算，估计适用年限为8年，按直接法计提折旧额如下：500000×(1－4％)／8=60000(元)假定该企业资金成本为10％，则折旧额节约所得税支出折合现值如下：60000×33％×5．335=105633(元)如果将折旧期限缩短为6年。
则年折旧额如下：500000×(1－4％)／6=80000(元)因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：80000×33％×4．355=114972(元)尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。
[例16]上述企业享受国家“免二减三”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪一个折旧方案更有利于企业的节税？8年和6年折旧年限的节税情况见表7－22。
表7－22 不同折旧年限的节税情况单位：元由表7－22可知，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。
按8年提取折旧，节税额折现如下：9000×(3.791－1.736)＋18000×(5.335－3.791)=46287(元)按6年提取折旧，节税额折现如下：12000×(3.791－1.736)＋24000×0.546=38196(元)(2)折旧方法的确定：企业运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上也不一样，分摊到各期的固定资产的成本也存在差异，进而影响到各期的成本和利润，也为企业的节税筹划提供了可能。
企业所得税试题及答案一、单项选择题1. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%2. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 每个会计年度B. 每个自然年度C. 每个季度D. 每个月份3. 企业所得税的纳税义务人包括以下哪些？A. 国有企业B. 集体企业C. 私营企业D. 所有以上4. 企业所得税的计税基础是什么？A. 利润总额B. 营业收入C. 成本费用D. 资产总额二、判断题1. 企业所得税的纳税义务人仅包括在中国境内设立的企业。
（对/错）2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质不同而有所变化。
（对/错）3. 企业所得税的纳税年度是每个会计年度。
（对/错）4. 企业所得税的计税基础是利润总额。
（对/错）三、简答题1. 简述企业所得税的征收范围。
2. 描述企业所得税的计算方法。
四、计算题某企业在2023年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，税前利润为400万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税。
企业所得税试题答案一、单项选择题1. C. 25%2. A. 每个会计年度3. D. 所有以上4. A. 利润总额二、判断题1. 错2. 错3. 对4. 对三、简答题1. 企业所得税的征收范围包括在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业。
2. 企业所得税的计算方法为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。
应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率。
四、计算题应纳税所得额 = 1000 - 600 = 400万元应纳税额= 400 × 25% = 100万元因此，该企业应缴纳的企业所得税为100万元。
企业所得税试题题一：企业所得税基础知识企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定比例向国家缴纳的一种税款。
下面是与企业所得税相关的试题，请仔细阅读并回答。
1. 什么是企业所得税？2. 企业所得税的计算公式是什么？请列举详细步骤。
3. 企业所得税税率是多少？根据什么因素有所差异？4. 企业所得税是按什么期间计算并缴纳的？5. 企业所得税减免、优惠政策有哪些？请列举至少三项。
6. 企业所得税的纳税申报时间是什么时候？题二：企业所得税申报与缴纳企业所得税的申报与缴纳是企业在税务管理过程中的重要环节。
请回答以下试题。
1. 企业所得税申报需要提交哪些材料？请列举至少三项。
2. 企业所得税如何缴纳？可采用哪些方式进行缴纳？3. 企业所得税申报与缴纳逾期会有什么后果？4. 企业所得税纳税申报和税款缴纳时间是什么时候？5. 什么是预缴企业所得税？预缴企业所得税的具体计算方法是什么？6. 企业所得税的征收管理机关是谁？如何进行咨询与办理相关业务？题三：企业所得税优惠政策为了鼓励企业发展，国家制定了一系列的企业所得税优惠政策。
请回答以下试题。
1. 什么是企业所得税优惠政策？为什么国家会推出这些政策？2. 中小企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？请列举至少三项。
3. 创业投资者可以享受哪些企业所得税优惠政策？请列举至少两项。
4. 高新技术企业如何享受企业所得税优惠政策？5. 对于特定行业的企业，国家是否有特殊的企业所得税优惠政策？如果是，请举例说明。
6. 企业享受企业所得税优惠政策需要满足哪些条件？题四：企业所得税法律法规企业所得税的征收与管理依据国家税法法规进行。
请回答以下试题。
1. 企业所得税的法律依据是什么？请至少列举两项。
2. 企业所得税的征收管理机关是谁？负责什么具体职责？3. 企业所得税违法行为有哪些？请列举至少三项。
4. 企业逃税、偷税、漏税的法律后果有哪些？5. 如何申请企业所得税减免和优惠政策？有哪些具体的程序和要求？6. 企业所得税的具体退税办理流程是什么？结语：通过回答以上试题，您已经对企业所得税的基础知识、申报与缴纳、优惠政策以及法律法规有了初步了解。
第八章企业所得税1、企业所得税的纳税人：居民企业和非居民企业；区分标准：登记注册地标准、实际管理机构地标准；居民企业就来源于中国境内、境外的所得都纳税；非居民企业只就来源于中国境内的所得纳税；企业所得税的纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。
2、居民企业的概念；非居民企业的概念。
3、企业所得税的税基：应纳税所得额。
应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损4、不征税收入包括什么？5、免税收入包括什么？6、税前扣除项目的基本标准：（1）工资薪金：合理的准予在计算企业所得税前据实扣除。
（3）三项经费支出的扣除限额：职工福利费：工资薪金总额的14%工会经费：工资薪金总额的2%职工教育经费：工资薪金总额的2.5%（4）借款费用：合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准许扣除，超过部分不允许扣除。
（5）业务招待费：发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低的原则（6）广告费和业务宣传费：销售（营业）收入的15%（11）公益性捐赠支出：年度利润总额12%以内的部分，准许扣除。
注意：公益性捐赠必须是通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠的才允许扣除。
7、不得在计算应纳税所得额时扣除的项目：8项。
P1718、税率：法定税率：25%符合条件的小型微利企业：20%（注意：小型微利企业的界定标准是什么）国家需要重点扶持的高新技术企业：15%非居民企业的法定税率：20%；优惠税率：10%。
9、固定资产折旧的范围（哪些固定资产不得计算折旧扣除？）固定资产折旧的最低年限？10、企业发生的哪些支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除？P17711、税收优惠中：（1）企业实际购置并自身实际投入使用的环境保护、节能节水、安全生产…（2）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费……（3）在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万的部分……（4）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的……（5）鼓励创业投资的税收优惠（6）鼓励综合利用资源的税收优惠计算：P196书上例题要会。
企业所得税试题及答案一、单选题1. 企业所得税的税率是多少？A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C2. 企业所得税的纳税年度是如何计算的？A. 自然年度B. 会计年度C. 财务年度D. 任意12个月答案：A3. 企业所得税的应纳税所得额包括哪些？A. 营业收入B. 营业外收入C. 营业收入和营业外收入D. 营业收入、营业外收入和其他收入答案：D二、多选题1. 以下哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除项？A. 工资薪金B. 业务招待费C. 广告费D. 罚款和滞纳金答案：ABC2. 企业所得税的优惠政策包括哪些？A. 小微企业税收优惠B. 高新技术企业税收优惠C. 研发费用加计扣除D. 固定资产加速折旧答案：ABCD三、判断题1. 企业所得税的征收方式为预缴和年度汇算清缴。
（）答案：正确2. 企业所得税的征收范围仅限于企业的利润。
（）答案：错误四、简答题1. 请简述企业所得税的征税对象。
答案：企业所得税的征税对象是企业在一定期间内取得的生产经营所得和其他所得。
2. 请简述企业所得税的征税范围。
答案：企业所得税的征税范围包括企业在境内外取得的生产经营所得、财产转让所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、捐赠所得等。
五、计算题某企业在2023年度的营业收入为1000万元，营业外收入为200万元，成本费用为800万元，税前利润为400万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税额。
答案：应缴纳的企业所得税额为（1000+200-800）×25% = 100万元。
企业所得税试题及答案企业所得税是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益所应缴纳的税款。
以下是一份企业所得税的试题及答案，供参考。
一、选择题1. 企业所得税的税率一般为多少？A. 10%B. 20%C. 25%D. 35%答案：C2. 以下哪项支出不能在计算企业所得税时扣除？A. 工资支出B. 营业费用C. 罚款支出D. 研发费用答案：C3. 企业所得税的纳税年度是？A. 1月1日至12月31日B. 企业财务年度C. 企业成立之日起至年末D. 企业自行决定的任何12个月答案：A二、判断题1. 企业所得税是按照企业的实际利润来计算的。
（）答案：正确2. 企业所得税的应纳税所得额是企业收入减去成本、费用后的余额。
（）答案：正确3. 企业所得税的税率对所有企业都是统一的。
（）答案：错误三、简答题1. 简述企业所得税的计税基础。
答案：企业所得税的计税基础是企业在一定时期内取得的经营收入减去成本、费用和损失后的净收益。
具体包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等，扣除成本、费用、税金及附加、损失等项目后的余额。
2. 企业在什么情况下可以享受企业所得税的优惠政策？答案：企业在符合国家规定的特定条件下可以享受企业所得税的优惠政策，如高新技术企业、小型微利企业、研发费用加计扣除等。
四、计算题某企业2023年度的主营业务收入为2000万元，其他业务收入为500万元，营业成本为1500万元，营业费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，投资收益为100万元，营业外支出为20万元。
请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。
答案：首先，计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 主营业务收入 + 其他业务收入 - 营业成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 + 投资收益应纳税所得额 = 2000 + 500 - 1500 - 200 - 100 - 50 - 20 + 100 = 580万元然后，根据企业所得税税率25%计算应缴纳的税额：应缴纳的企业所得税额 = 应纳税所得额× 税率= 580 × 25% = 145万元五、案例分析题某企业在2023年度因违反环保法规被罚款50万元，该企业在计算企业所得税时如何处理这笔罚款？答案：根据企业所得税法规定，企业因违反法律法规受到的罚款支出不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税1.居民企业（两个法律标准）包括两大类：——依中国的法律在中国境内成立——依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及取得收入的其他组织。
【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2.税率（与后面优惠税率和免税项目作比较）基本税率：25%低税率：20% 小型微利企业更低：15% 高新科技企业•【例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（）。
•A．在中国境内的居民企业•B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业•C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业•D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业•【答案】AB3.费用费用项目应重点关注问题销售费用:（1）广告费和业务宣传费是否超支；管理费用:（1）招待费是否超支（2）保险费是否符合标准财务费用:（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；（2）借款费用资本化与费用化的区分。
4.扣除项目及其标准（1）职工福利费、工会经费、职工教育费•【例题·单选题】某居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费20万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。
A．67.5 B．47.5C．27.5 D．20.5【答案】C【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20（万元）；职工教育经费应调增所得额=20-500×2.5%=7.5（万元）；合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5（万元）。
利用小型微利企业低税率的纳税筹划P144 相关规定：企业所得税法规定，企业所得税税率为25%，考虑到许多利润水平较低的小型企业的实际情况，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业;1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万；2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万。
筹划思路：企业所得税税率的差异，为纳税人提供了充分的筹划空间，在纳税人可以预测到应纳所得额刚好超过临界点30万时，可以事先增加一些合理的费用支出，从而使得应纳税所得额不超过30万，从而减轻纳税人的税收负担。
案例：某公司企业资产总额2800万元，有职工80人。
该公司在今年12月前预测今年实现应纳税所得额为30.5万元。
请对其进行纳税筹划。
方案一：不做任何调整，则企业本年应纳企业所得税=30.5×25%=7.625（万元）方案二：企业在今年12月31日前安排支付一笔0.6万的费用。
本年应纳说所得额=30.5-0.6=29.9（万元）本年应纳企业所得税=29.9×20%=5.98（万元）∵7.625-5.98=1.645（万元）方案二比方案一少缴企业所得税1.645万元。
∴应当选择方案二。
总结：现实生活中，应纳税所得额正好在30万元左右的情况毕竟是少数。
但本案例提供的纳税筹划思路值得借鉴。
企业捐赠的纳税筹划P148相关依据：纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳是所得额时扣除。
年度利润总额是企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
某区地方税务局企业所得税试题（1）一、单项选择题（每题1分，共30分）1、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。
纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（C ）。
A、折现价值B、历史成本C、市场价值D、拍卖价值2、某软件生产企业为居民企业，2009 年实际发生的工资支出100 万元，职工福利费支出15 万元，职工培训费是10 万，工会经费支出 5 万元，取得工会专用拨缴收据，2009 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（D）万元。
A、1B、2.5C、3.5D、43、甲企业2009 年3 月1 日向乙公司借入经营性资金400 万元，借款期1 年，支付利息费用28 万元。
假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2009 年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（D ）万元。
A、30B、28C、18D、84、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（A）。
A、以融资租赁方式租入的固定资产B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产C、以经营租赁方式租入的固定资产D、单独估价作为固定资产入账的土地5、某居民企业2009 年境内生产经营应纳税所得额为500 万元，适用15％的企业所得税税率。
该企业在 A 国设有甲分支机构（我国与A 国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50 万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（B）万元。
A、75B、77.5C、127.5D、172.56、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（C ）。
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D、所有的非居民企业7、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（B）。
A、公益性捐赠支出B、软件生产企业的职工培训费用C、固定资产的减值准备D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项8、某企业2008 年度境内所得应纳税所得额为200 万元，在全年已预缴税款50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（C ）万元。
A、10B、12C、5D、799、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（D）。
A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D、租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额10、根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（D）。
A、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B、企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12 个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D、采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定11、根据企业所得税法规定，下列说法正确的是（D）。
A、企业发生的费用一律不得重复扣除B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C、企业发生的工资都可以在税前扣除D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除12、某居民企业2008 年度产品销售收入4800 万元，销售成本3600 万元，材料销售收入400 万元，分回的投资收益761 万元（被投资方税率为15％），实际发生业务招待费15 万元，该企业2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（B ）万元。
A、26B、9C、15D、1813、某居民企业2009 年度取得营业收入总额3000 万元，发生营业成本1800 万元、财务费用150 万元、管理费用400 万元、销售费用300 万元、营业税金及附加220 万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7 万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25 万元，预缴所得税20 万元已计到所得税费用里，该企业在计算2009 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（C）万元。
A、22.8B、25.8C、11.76D、18.76１４、徐州市某企业2008 年度境内生产经营亏损10 万元，2009 年主营业务收入980 万，主营业务成本680 万元，营业税金及附加50 万元；转让专利技术取得收入500 万元，成本248 万元；从境内居民企业分回投资收益50 万元，国库券转让收益25 万元；境外投资企业亏损40 万元。
该企业2009 年应纳所得税额为（D ）万元。
A、65B、61.55C、60D、66.25１５、2009 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（C）万元。
A、15B、60C、75D、95１６、某居民企业，职工200 人，2008 年计入成本、费用的实发工资总额为500 万元，拨缴职工工会经费10 万元(有专用收据)，支出职工福利费85 万元、职工教育经费15 万元，该企业2008 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（D）万元。
A、610B、549.84C、594.84D、592.5 １７、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是（D ）。
A、企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B、停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C、畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年D、通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础１8、某居民企业，职工500 人，2008 年会计利润800 万元，计入成本、费用的实发工资总额为400 万元，拨缴职工工会经费8 万元(有专用收据)，支出职工福利费68 万元、职工教育经费15 万元，该企业2008 年度应纳所得税额是（D）万元。
A、200B、200.13C、203D、204.25１９、以下各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（D ）。
A、家具B、小汽车C、火车D、电子设备２０、我市某企业(从事国家限制行业)2009 年度实现收入总额460 万元，与之相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机关核定2008 年度的亏损额为20 万元。
该企业2009 年度应缴纳的企业所得税为（A ）。
A、5000 元B、6600 元C、12500 元D、16500 元２１、某工业企业，2009 年全年销售额1600 万元，成本600 万元，销售税金及附加460 万元，按规定列支各种费用400 万元。
已知上述成本费用中包括新产品开发费80 万元。
该企业当年应纳企业所得税为（C ）万元。
A、33B、37.5C、25D、49.5２２、某企业2009 年度通过省民政部门向贫困地区捐赠50 万，直接向某大学捐款10 万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法的规定，该企业2009 年度应纳税所得额为（B ）万元。
A、400B、412C、460D、435２３、某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008 年度亏损25 万元，2009 年度盈利30 万元。
该企业2009 年度应缴纳的企业所得税为（A ）万元。
A、1B、1.25C、7D、8.75２４、企业每一纳税年度的收入总额，减除（Ｂ）后的余额，为应纳税所得额。
A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入25、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ C ）。
A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业26、关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，下面哪一种说法正确（D）。
Ａ财产保险企业按当年全部保费收入的10%计算限额Ｂ人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额Ｃ其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的3%计算限额Ｄ除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除27\下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（B）。
A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营，机构之间支付的特许权使用费28\下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的是（A）。
A.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现29.企业计算企业所得税时，不能计入企业计税职工人数的是（ D）A.企业聘用的季节性用工B.企业聘用的临时工C.企业聘用的合同工D.企业已领取养老保险金的离退休职工30\北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万；青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为（A）万元。
（已知：三因素权重依次为0.35、0.35、0.30）A.37.60B.67.2C.75.2D.82.3二、多项选择题（每题1.5分，共30分）1、下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业是（ABD）。
A、在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的外商独资企业C、在中国境内成立的合伙企业D、在中国境内设立的一人有限公司2、下列各项中，属于企业所得税征税范围的是（ABD ）。
A、居民企业来源于境外的所得B、非居民企业来源于中国境内的所得C、非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D、在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得3、下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述错误的是（ABC）。
