新企业内部控制规范.pdf

三届董事会七十二次会议材料之十五山东黄金矿业股份有限公司内部控制规范实施方案为深入贯彻落实企业内部控制规范体系，健全完善矿业股份公司内部控制体系，提高矿业股份公司经营管理水平，增强矿业股份公司风险防范能力，实现公司“十二五” 战略规划和 “黄金全国第一” 目标，按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和证监会、山东证监局的监管要求，结合矿业股份公司实际，制定贯彻落实企业内部控制规范体系实施方案。

具体如下：一、内部控制定义企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的为企业经营管理合法合规、资产安全及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，实现发展战略提供合理保证的过程。

企业内部控制贯穿于企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业经营的所有业务事项，既包括发展战略、企业文化等方向类管理领域，也包括资金、采购、投资等业务类管理领域。

企业内部控制是公司治理、企业管理的重要手段，是在企业现有内控基础上的深化与拓展。

二、贯彻落实企业内控体系的总体目标（一）短期目标以企业内控规范体系为标准，通过健全完善制度和管控措施，初步在公司、所属企业层面建立起符合标准的企业内控体系，满足政府监管部门贯彻实施时间要求，即：于2012年起正式实施企业内部控制规范体系。

（二）长期目标建立以风险为导向，涵盖公司经营管理各领域，完善、运行有效的二级内部控制体系，提升公司整体内控管理水平，实现矿业股份公司内控体系持续优化、提升。

三、内控规范体系贯彻落实工作的实施步骤（一）第一阶段（2012年3月）：准备启动阶段在启动准备阶段，主要做以下工作：1.公司成立内控与风险管理委员会和内控与风险管理办公室，内控与风险管理委员会由公司董事长任主任，总经理任副主任，委员包括公司领导班子成员、所属各企业主要负责人，负责组织和领导矿业股份公司内控与风险管理工作，审批具体贯彻落实方案、年度内控与风险管理工作计划和内部控制手册，并向董事会报告矿业股份公司内部控制建立及运行情况等；内控与风险管理办公室设在财务部（暂），由财务总监兼任主任（暂），成员包括总部各部室主要负责人，办公室配备2-3名专职人员，主要负责制定矿业股份公司年度内控与风险管理工作计划和内控法规政策落实方案，并负责宣传、指导、评价等具体工作；各部门负责专业各专业领域内控管理工作；所属企业建立、健全内控与风险管理组织体系，确定业务分管领导和专职人员。

新形势下企业内部控制存在的问题及对策分析安丽莹摘要：新时期，随着市场经济体制的确立和完善，现代企业得到了一个难得的发展机遇，但是企业同时必须面对来自国际国内两个市场的激烈竞争。

从企业自身来看，加强企业内部控制制度的完善显得十分重要。

本文立足企业内部控制管理现状的基础上，重点对新形势下企业内部控制存在的问题及对策等方面的内容进行分析。

关键词：现代企业；内部控制；对策现代企业的内部控制是保障企业资产安全、确保企业财务会计信息质量的重要手段，而内部控制的有效性则是指为保证企业内部控制目标顺利实现的一种程度保证。

加强企业内部控制有效性的研究，能够优化资源配置，有效规避企业内部的各种财务风险和舞弊行为。

我国企业的内部控制制度的建立和完善还处于起步发展阶段，内部控制制度的实施还缺乏比较健全的法律环境的保障，而部分企业的内部控制实施环境也比较脆弱，使得近年来企业由于内部控制失效而引发企业风险的事故更是频频发生。

加强企业内部控制问题的研究，能够更好地杜绝企业的经营舞弊行为，更好地保障企业利益相关者的权益。

一、企业内部控制存在的问题分析1.企业内部控制环境不够完善企业的内部环境一般是指影响、制约内部控制的建立与实施的各种企业内部要素的总称。

内部环境是企业实施内部控制的重要基础，同时也是企业内部控制制度的重要组成部分。

目前，国内许多企业内部环境存在很大的问题，其中一个重要原因就是企业原主要管理层等对企业的运行规范缺乏足够的认识。

企业管理人员是内部控制环境中的重要控制因素。

部分企业的内部控制存在一个比较突出的问题，就是企业的高级管理人员不能很好地履行其内部控制的高级管理职能，这与管理人员自身的素质能力有直接关系。

此外，一些企业的高层管理人员的更换频繁，也对企业的各项职能的正常履行产生一些影响，也不利于现代企业的内部控制制度的有效运行。

2.企业会计控制问题严重内部控制的根本目的是借由完善的企业管理流程、表单的追踪以及对企业管理权限的审核把关，以此来降低现代企业在经营业务上爆发风险的可能。

企业研发中心的内部控制制度 第一篇_药业股份有限公司研发中心内部管理制度药业股份有限公司研发中心内部管理制度 为了建立一个良好的激励机制，更好地调动科技人员的工作积极性，充分发挥大家的潜能，科学、合理、高效地完成公司的新产品开发工作。

特制订本管理制度，本制度包括组织机构建设、总则、日常管理制度、课题管理制度、技术秘密管理制度五个部分。

1．适用范围：本制度适用于研发中心所有人员2．制订依据： 公司《人事管理制度》、《新品研发工作程序及奖惩办法》公司《商业秘密安全管理条例》国家s da《药品注册管理办法》国家sda《药物非研究质量管理规范》国家sda《药品研究实验记录暂行规定》第一部分组织机构的划分及职责1研究基地的组织机构：医学事务研究室：具体职能如下––选择、联系临床研究单位及参试单位。

––研究者手册的编写，起草并与临床研究单位共同完善新药研究试验方案；––临床试验进度安排及组织协调。

––制定临床试验的标准操作程序并监督实施。

––提供临床试验用药量，协助包装、标签、编盲、送药等具体事项。

––收集来自临床试验单位的信息；提出意见和建议。

––对临床试验数据进行处理和统计分析。

––临床试验质量控制和质量保证。

注册管理办公室：负责新药的注册报批相关事项，药理毒理研究工作的组织联络、督促协调、质量监督、进度追踪等。

具体如下：临床前研究工作选择、联系临床前研究单位。

与临床前研究单位共同完善试验方案；试验进度安排及组织协调。

会同试验单位制定临床前试验标准操作程序并监督实施。

提供试验用药量、包装及标签收集来自试验单位的信息，提出意见和建议。

会同试验单位对试验数据进行处理和统计分析。

注册报批事项上报新药注册资料、传递新药研究信息 作为内部研究人员与国家新药审评专家、新药注册管理部门之间的沟通桥梁 协助安排新药研究申请过程中的现场考核、样品检验等相关事宜 专利信息研究室：负责本公司的专利工作。

包括专利信息、专利说明书起草、申报等事项。

企业内部控制应用指引第8号——资产管理第一章总则第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：(一)存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

(二)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

(三)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第二章存货第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

《企业内部会计控制制度的管理规定》CATALOGUE目录•总则•组织架构•财务管理规定•内部会计控制制度•监督与评价•附则CHAPTER总则目的和依据目的确保企业内部控制的有效实施，规范会计行为，防范财务风险，提高会计信息质量。

依据根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》等有关法律法规，结合企业实际情况制定本规定。

适用范围定义及术语内部会计控制制度指涉及会计业务的核心部门和人员，如财务主管、会计人员、出纳人员等。

关键岗位内部控制环境CHAPTER组织架构治理结构及职责分工明确治理结构职责分工内部审计及监督机制内部审计企业应设立内部审计部门，对内部会计控制制度的执行情况进行全面、客观、独立的检查和评估，发现问题及时报告并督促整改。

监督机制企业应建立内部监督机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行监督和评估，确保制度的持续有效性。

企业应根据业务规模和复杂程度合理设置内部会计岗位，确保岗位设置合理、职责明确。

职责明确企业应明确各内部会计岗位的职责与权限，确保不相容职务相分离，避免出现舞弊或错误。

同时，应制定详细的岗位说明书，明确每个岗位的工作内容、责任、权限和考核标准。

岗位设置内部会计岗位设置及职责VSCHAPTER财务管理规定财务报告编制要求财务报告编制与披露财务报告披露要求内部审计与监督会计核算及报表编制会计核算要求01财务报表编制要求02会计档案管理03资金使用审批企业应建立严格的资金使用审批制度，明确各级管理人员和员工的审批权限和审批程序，防止资金被挪用或滥用。

资金使用计划企业应制定资金使用计划，明确资金使用的范围、标准和程序，确保资金使用的合理性和有效性。

内部审计与监督企业应建立内部审计制度，对资金使用及其相关情况进行审计和监督，确保资金使用的合法性和合规性。

资金管理及使用规定CHAPTER内部会计控制制度控制环境及措施完善内部控制制度加强内部控制宣传与培训建立健全内部控制组织架构会计基础工作规范流程财务报告制度内部审计制度控制活动及流程信息技术应用及安全控制信息系统总体规划信息系统安全控制CHAPTER监督与评价内部审计及检查机制内部审计定期检查内部控制缺陷及整改措施缺陷发现与报告整改措施企业应建立内部控制评价制度，定期对内部控制制度的执行情况进行全面评价，并出具评价报告。

新版《评价指引》反应出监管者对于内部控制目标的全面关注，从而区别于仅关注于财务报告目标的其他资本市场的内部控制监管政策。

同时，新版《评价指引》对于内部控制评价的程序和方法更加的原则化，取消了一些具体的指引，给了企业更大的自主实施空间。

这些对于企业有效实施内部控制基本规范，取得内部控制的实际效果是有益的，但是也对企业的实施工作提出了更高的要求，一方面，内部控制涵盖的范围更广，另一方面，对企业实施者相关的知识和经验要求更高。

新版《评价指引》第六条明确要求“企业内部控制评价应当以内部环境为基础”，并且对内部环境应该重点关注的方面进行了说明，主要包括：公司治理结构、发展战略、机构设置、权责分配、不相容岗位设置、人力资源政策和激励约束机制、勤勉尽责的企业文化以及社会责任。

其中，“发展战略是否可行”和“社会责任是否有效履行”是这次在《新版评价指引》中新提出的内容，在美国COSO 内部控制整体框架（1992年）控制环境要素中也没有类似要求，需要企业在合规的过程中予以特别关注。

财政部于2009年1月8日发布的10项《企业内部控制应用指引（征求意见稿）》中包括了组织架构、发展战略、人力资源、企业文化及社会责任的相关指引，可以作为相关评价的基础。

新版《评价指引》第七条要求：“企业内部控制评价应当以生产经营活动为重点，至少关注：资金的筹集、投放和营运过程是否存在资金链断裂；资产运行中是否存在效能低下或资产流失采购与销售环节是否存在舞弊行为；研发项目是否经过科学论证；工程项目是否存在商业贿赂等。

”这些需要重点关注的活动与《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》中有关业务环节和重点关注的控制活动的内容有所不同，主要集中于企业的资金、资产管理以及反舞弊等，是目前中国企业在经营中遇到较多问题，并且对企业实现经营管理目标影响较大的风险领域，反应了监管者希望通过内部控制切实提高企业防范风险能力的目的。

企业内部控‎制应用指引‎第10 号——研究与开发‎第一章总则第一条为了促进企‎业自主创新‎，增强核心竞‎争力，有效控制研‎发风险，实现发展战‎略，根据有关法‎律法规和《企业内部控‎制基本规范‎》，制定本指引‎。

第二条本指引所称‎研究与开发‎，是指企业为‎获取新产品‎、新技术、新工艺等所‎开展的各种‎研发活动。

第三条企业开展研‎发活动至少‎应当关注下‎列风险：（一）研究项目未‎经科学论证‎或论证不充‎分，可能导致创‎新不足或资‎源浪费。

（二）研发人员配‎备不合理或‎研发过程管‎理不善，可能导致研‎发成本过高‎、舞弊或研发‎失败。

（三）研究成果转‎化应用不足‎、保护措施不‎力，可能导致企‎业利益受损‎。

第四条企业应当重‎视研发工作‎，根据发展战‎略，结合市场开‎拓和技术进‎步要求，科学制定研‎发计划，强化研发全‎过程管理，规范研发行‎为，促进研发成‎果的转化和‎有效利用，不断提升企‎业自主创新‎能力。

第二章立项与研究‎第五条企业应当根‎据实际需要‎，结合研发计‎划，提出研究项‎目立项申请‎，开展可行性‎研究，编制可行性‎研究报告。

企业可以组‎织独立于申‎请及立项审‎批之外的专‎业机构和人‎员进行评估‎论证，出具评估意‎见。

第六条研究项目应‎当按照规定‎的权限和程‎序进行审批‎，重大研究项‎目应当报经‎董事会或类‎似权力机构‎集体审议决‎策。

审批过程中‎，应当重点关‎注研究项目‎促进企业发‎展的必要性‎、技术的先进‎性以及成果‎转化的可行‎性。

第七条企业应当加‎强对研究过‎程的管理，合理配备专‎业人员，严格落实岗‎位责任制，确保研究过‎程高效、可控。

企业应当跟‎踪检查研究‎项目进展情‎况，评估各阶段‎研究成果，提供足够的‎经费支持，确保项目按‎期、保质完成，有效规避研‎究失败风险‎。

企业研究项‎目委托外单‎位承担的，应当采用招‎标、协议等适当‎方式确定受‎托单位，签订外包合‎同，约定研究成‎果的产权归‎属、研究进度和‎质量标准等‎相关内容。

新版GSP财务管理制度目录1. 引言2. 定义和术语3. 财务管理组织结构4. 预算管理5. 资金管理6. 成本管理7. 财务报告与分析8. 内部控制与风险管理9. 合同履行与变更管理10. 争议解决11. 终止与解除12. 附件1. 引言本合同文档旨在规范新版GSP（Good Supply Practice，良好供应规范）财务管理制度，确保财务管理的合规性、规范性和有效性。

本合同适用于所有参与新版GSP财务管理的各方，包括但不限于企业、供应商、客户等。

2. 定义和术语2.1 新版GSP：指根据国家药品监督管理局发布的最新版《药品经营质量管理规范》的要求，实施的药品经营质量管理体系。

2.2 财务管理：指对企业财务活动进行计划、组织、指导、协调和控制的过程。

2.3 预算管理：指对企业财务预算进行编制、执行、监控和调整的过程。

2.4 资金管理：指对企业资金流动进行管理，确保企业资金的合理使用和有效运作。

2.5 成本管理：指对企业成本进行控制、分析和优化的过程。

2.6 财务报告与分析：指对企业财务状况、经营成果和现金流量进行报告和分析的过程。

2.7 内部控制与风险管理：指对企业内部进行管理和控制，以降低风险并提高经营效率。

2.8 合同履行与变更管理：指对合同履行过程中的变更进行管理和控制的过程。

2.9 争议解决：指在合同履行过程中，各方之间出现争议时的解决方式。

2.10 终止与解除：指在合同履行过程中，因特定原因导致合同提前终止或解除的情况。

3. 财务管理组织结构3.1 财务管理部门：企业应设立财务管理部门，负责企业财务管理工作。

3.2 财务管理人员：财务管理部门应配备具有相应资质和能力的财务管理人员。

3.3 财务管理职责：财务管理部门负责制定和执行企业财务管理政策和程序，监督和管理企业财务活动。

4. 预算管理4.1 预算编制：企业应根据经营计划和目标，编制年度财务预算。

4.2 预算执行：企业应按照预算执行财务活动，并对预算执行情况进行监控。

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。

为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。

一、关于组织架构指引的现实和长远意义一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。

否则，其他方面都无从谈起。

第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。

一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。

这个制度就是现代企业制度。

它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。

可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。

也可以说，建立现代企业制度必须从组织架构开始。

从发达市场经济国家企业和我国现代企业的实践证明，公司治理、管理体制和运行机制是永恒的主题。

第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。

串谋舞弊是企业经营发展过程中难以避免的一颗“毒瘤”，也是内部控制建设的难点之一。

2004年11月发生的震惊中外的中航油（新加坡）股份公司期权交易巨亏案就是一个典型。

第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。

组织架构是企业内部环境的有机组成部分，也是企业开展风险评估、实施控制活动、促进信息沟通、强化内部监督的基础设施和平台载体。

一个科学高效、分工制衡的组织架构，可以使企业自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，可以促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部利益相关者之间及时、准确、顺畅的传递，可以提升日常监督和专项监督的力度和效能。

学术论坛DOI：10.19699/ki.issn2096-0298.2020.09.189企业内部控制建设进入“大内控”3.0时代湖北省鄂旅投创业投资有限责任公司 郭兆灵摘 要：2019年11月国务院国资委印发《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，包含内部控制、风险管理、合规管理、内部审计的“大内控”格局初步建立。

内部控制建设进入“大内控”3.0时代，“大融合”“大数据”“智能化”的趋势为内部控制建设打开了更大的空间。

关键词：内部控制 价值创造 大融合中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2020)05(a)-189-021 内部控制的发展历程20世纪80年代，美国出现大量财务舞弊丑闻以及对注册会计师的诉讼，反对虚假财务报告委员会成立，并对财务舞弊事件进行了系统研究，得出结论：大部分财务舞弊事件来自于内部控制失效。

1992年，反对虚假财务报告委员会专门研究内部控制的下属组织COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO) 发布了著名的《内部控制——整合框架》，成为世界各国广泛认可的内部控制权威文献。

COSO发布的内控文件虽没有强制执行效力，却成为全球内部控制理论与最佳实践的风向标，开启了内部控制建设的1.0时代。

2001年12月美国最大的能源公司安然公司，突然申请破产保护。

在此之后，资本市场上的财务欺诈事件层出不穷，再一次沉重打击了投资者对于资本市场的信心，同时也对现有内部控制体系以及资本市场监管体系产生了质疑。

为了应对企业经营风险呈现出的全球化、多元化、复杂化的趋势，以及2002年7月美国《萨班斯—奥克斯利法案》(全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》)的颁布，COSO开始将内部控制的关注重点从财务报告转向风险控制。

2004年COSO以1992年内部控制框架为基础，发布了《企业风险管理——整合框架》，正式提出全面风险管理框架体系，内部控制建设进入了以风险为导向的2.0时代。

内部控制规范（企业及其他）总分:100 用时：60分钟一单项选择题(共20题每题2分共40分)1．业务可持续计划评估报告应当及时提交企业（）审阅。

A 市场总监B 董事长C 外包业务负责人D 总经理正确答案是：D答案分析：业务可持续计划评估报告应当及时提交企业总经理审阅。

2．企业必须在会计（）进行结账。

A 期初B 期中C 期末D 随机正确答案是：C答案分析：企业必须在会计期末进行结账。

3．（）应对企业承担社会责任负主要责任。

A 董事会B 监事会C 管理层D 全体员工正确答案是：A答案分析：董事会应对承担社会责任负主要责任。

4．工程预付款的额度一般是合同价款的（）。

A 5%～10%B 10%～15%C 10%～20%D 20%～25%你的答案是：C 正确答案是：C答案分析：工程预付款的额度一般是合同价款的10％～20％。

5．存货的取得方式中，下列哪项重点关注存货价值和质量状况与其相关协议合同的约定以及资产评估报告相一致，（）。

A 接受投资者投入存货B 自制存货C 委托加工存货D 接受捐赠存货你的答案是：A 正确答案是：A答案分析：企业接受投资取得的存货，应关注接受投资的存货价值和质量状况与其相关协议合同的约定以及资产评估报告相一致。

6．正确计算投资收益的前提是正确计算投资的（）。

A 原始价值B 账面价值C 公允价值D 市场价值你的答案是：B 正确答案是：B答案分析：计算投资处理时的投资收益时，应计算投资的账面价值和投资处置收入之差，也称资本利得。

正确计算收益的前提是正确计算投资的账面价值。

7．在建设优秀的企业文化过程中，（）是关键。

A 董事会B 监事会C 管理层D 全体员工你的答案是：C 正确答案是：C答案分析：在建设优秀的企业文化过程中，管理层是关键。

董事、监事等在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。

8．企业在认识、处理企业生产经营活动中的观点、态度和方法是指（）。

A 企业精神B 企业目标C 企业哲学D 企业道德你的答案是：C 正确答案是：C答案分析：企业哲学是指企业在认识、处理企业生产经营活动中的观点、态度和方法。