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第四章增值税、消费税法律制度概述：核心考点考点1：增值税（纳税人★★★）（一）纳税人的分类根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.小规模纳税人（1）销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
解释：年应征销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
（2）核算水平标准：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记成为一般纳税人。
2.一般纳税人（1）界定一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（2）管理方式一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。
②年应税销售额超过规定标准的其他个人。
（3）计税方法纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
（4）不可逆转纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
考点2：增值税（征税范围★★★）（一）传统征税范围（3类）1.销售货物（1）销售货物是有偿转让货物的所有权。
（2）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（3）有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
2.销售劳务3.进口货物（二）营改增征税范围1.销售服务（7项）应税服务税率具体征税范围解释①交通运输服务9%指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务（陆海空管是交运）注意1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税2.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。
