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审计的函证方法
审计的函证方法是一种通过收集、分析和评估相关的凭证和文件来获取审计证据的方法。
函证方法通常包括以下步骤：
1. 确定目标：审计人员确定要获得的函证的目标，例如验证特定交易的真实性或评估特定财务报表项目的准确性。
2. 选择样本：审计人员选择符合目标要求的样本进行调查。
样本的选择通常基于随机抽样或者根据风险评估进行选择。
3. 收集函证：审计人员通过不同的方法收集函证，例如发送函证请求给相关方，查询外部数据源，或者直接观察相关的业务活动。
4. 确认函证：审计人员在收到函证或者相关文件后，进行确认函证的真实性和可靠性。
确认函证通常包括验证函证的发送者和接收者、确认函证的主题和目的，并请求对方提供相关的证据。
5. 分析和评估函证：审计人员对收集到的函证进行分析和评估，确定其与审计目标的关联性和可靠性。
例如，通过比较函证中的数据与其他独立来源的数据进行一致性检查。
6. 记录和报告函证：审计人员将收集到的函证记录在审计工作底稿中，并在审计报告中提供对函证的评述和结论。
函证方法是审计人员获取审计证据的一种重要的方法之一，它
可以提供可靠的证据来支持审计结论的形成。
然而，函证方法也存在一些局限性，例如可能存在虚假函证的风险，或者函证并不能提供全面的证据。
因此，审计人员通常会采用多种不同的方法来获取审计证据，以提高审计的可靠性和全面性。
第三节函证【考点七】考虑询证函回函的可靠性（★★★）（一）邮寄方式收到的回函（二）跟函方式收到的回函（三）电子形式收到的回函（四）对询证函的口头回复询证函回函方式（一）邮寄方式收到的回函通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息（关键词）：（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份；（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；（3）寄给注册会计师的回邮信封或者快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致；（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或者地区是否与被询证者的地址一致；（5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。
必要时，注册会计师还可以进一步核实。
如果被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据。
在这种情况下，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。
（二）跟函方式收到的回函对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序（关键词）：（1）了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；（2）确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限；（3）观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。
（三）电子形式收到的回函（关键词）（1）对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。
（2）注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。
如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。
（3）当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系（如电话联系）以核实回函的来源及内容。
必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
（四）对询证函的口头回复只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不能作为可靠的审计证据。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第三章 审计证据知识点：函证的内容● 详细描述：（一）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息 注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
（二）应收账款除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证程序：1.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
2.注册会计师认为函证很可能无效。
如果注册会计师认为被询证者很可能不回函或即使回函也不可信，可不对应收账款实施函证。
注册会计师可能基于以前年度的审计经验或者类似工作经验，认为某被询证者的回函率很低或判断回函不可靠，并得出函证很可能无效的结论。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
（三）函证的其他内容注意：函证通常适用于账户余额及其组成部分（如应收账款明细账），但是不一定限于这些项目。
（四）函证程序实施的范围如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。
注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：1.金额较大的项目；2.账龄较长的项目；3.交易频繁但期末余额较小的项目；4.重大关联方交易；5.重大或异常的交易；6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。
（五）函证的时间 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。
如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
（六）管理层要求不实施函证时的处理 当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
函证的内容【内容导航】：(一)函证的对象(二)函证的范围(三)函证的时间【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第三节函证的内容。
【知识点】：函证的内容(一)函证的对象1.函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文)2.函证应收账款(依据审计准则原文)3.函证的其他内容1.函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息(依据审计准则原文)注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
2.函证应收账款(依据审计准则原文)注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
3.函证的其他内容注册会计师可以根据具体情况和实际需要对以下财务报表项目实施函证：(1)交易性金融资产;(2)应收票据;(3)其他应收款;(4)预付账款;(5)由其他单位代为保管、加工或销售的存货;(6)长期股权投资;(7)应付账款;(8)预收账款;(9)保证、抵押或质押;(10)或有事项;(11)重大或异常的交易。
(二)函证的范围注册会计师根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：1.金额较大的项目;2.账龄较长的项目;3.交易频繁但期末余额较小的项目;4.重大关联方交易;5.重大或异常的交易;6.可能存在争议、舞弊或错误的交易。
(三)函证的时间注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证;如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。
函证审计方法函证审计是一种审计方法，其特点是通过函证方式获取证据以支持审计结论。
以下是关于函证审计方法的10条描述：1. 函证审计方法是指审计人员通过书面函件的方式向第三方索取、核实和确认信息的过程。
函证审计方法可用于审计各种财务和非财务信息。
2. 函证审计方法是一种有效的审计手段，可以帮助审计人员获取独立、可信的证据，尤其是在无法直接获得证据或证据不充分的情况下。
3. 函证审计方法需要审计人员仔细准备函件，包括明确函件的目的、索证事项、索证期限等，并保证函件的清晰、准确、完整。
4. 审计人员在函件中应明确要求第三方提供具体的信息或文件，并说明提供证据所需的时间和地点。
5. 审计人员在函件中应说明其身份和目的，并保证函件的机密性，避免信息泄露。
6. 第三方在收到函件后，应按要求提供被索证的信息或文件，并确保其准确性和完整性。
7. 审计人员在收到第三方提供的信息或文件后，应及时核实和确认其真实性和有效性，并与其他证据进行比对。
8. 如果第三方无法提供被索证的信息或文件，或者提供的信息与审计目的不符，审计人员应及时采取措施，如向其他第三方索取证据，或调整审计程序。
9. 函证审计方法可以应用于各个审计阶段，包括初步分析、风险评估、程序设计、实质性检查、结论形成等。
10. 函证审计方法可以提高审计的独立性和可信度，减少可能存在的偏见和误导，提供有效的审核证据和审计结论。
函证审计方法是审计人员在审计过程中通过书面函件的方式与第三方交流并获取证据的一种有效手段。
函证审计方法需要审计人员具备准备函件的技巧和知识，并注重保证函件的准确性、完整性和机密性。
函证审计方法在提高审计独立性和可信度的还可以提供有效的审核证据和审计结论。
函证法在审计中的应用
函证法是审计中常用的一种手段，用于获取第三方独立证据，以验证客户提供的信息的准确性和真实性。
它通常通过函询、确认函或其他书面方式与第三方进行沟通和确认。
在审计中，函证法的应用如下：
1.银行确认：审计师会向客户所持有的银行发出确认函，以核实银行账户的余额、贷款信息、担保情况等。
这有助于确保客户提供的财务报表中的银行相关信息准确无误。
2.应收账款确认：审计师会通过函证法向客户的应收账款方发送确认函，以验证客户所声称的应收账款金额的准确性。
这有助于确认客户是否有足够的证据支持其应收账款的存在和金额。
3.应付账款确认：审计师可能会通过函证法向客户的供应商发送确认函，以核实客户所声称的应付账款金额的准确性。
这有助于确定客户是否有足够的证据支持其应付账款的存在和金额。
4.合同和协议确认：审计师可能会通过函证法向相关方发送确认函，以核实客户与其他实体之间的合同、协议或其他安排的存在和内容。
这有助于验证客户所声称的交易和权益的合法性和准确性。
5.其他确认：函证法还可以应用于其他审计程序中，如确认资产的存在、核实租赁协议、验证保证金和担保安排等。
函证法在审计中的应用有助于审计师获取独立、可靠的证据，从而评估客户财务报表的真实性和公正性。
这有助于增强审计结论的可靠性，并提供对财务报表用户有关财务状况和业绩的准确信息。
然而，审计师在使用函证法时需要谨慎操作，确保函证程序的适当性、充分性和有效性，以及与相关方的沟通和确认的准确性和可靠性。
审计风险提示由福建省注册会计师协会起草，不能替代中国注册会计师执业准则及其应用指南的相关要求，仅供注册会计师在执业过程中参考。
由于被审计单位的情况千差万别，风险提示亦并非对所有可能出现问题的全面描述，其结论亦可能会因不同情况而有所改变，注册会计师在使用时应当合理运用职业判断。
审计风险提示第3号——函证风险提示1：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款、与金融机构往来的其他重要信息以及应收账款实施函证程序。
《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》第十二条规定：“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。
”《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》第十三条规定：“ 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
”因此，注册会计师应当遵循上述规定，对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款、与金融机构往来的其他重要信息以及应收账款实施函证程序。
风险提示2：未获取积极式询证函回函时通过执行替代程序以获取注册会计师需要的审计证据可能是不适当的。
《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》第二十条规定：“如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。
在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响。
审计准则1312号——函证
函证是审计中一种重要的审计证据类型。
根据函证规定，审计师可以
通过函函向相关方，包括客户的债权人、供应商、顾客以及法律法规等等，要求提供必要的函函或证明文件来支持财务报表的真实性和可靠性。
审计师在进行函函审计时，需要遵守相关的函函审计程序和要求。
以
下是进行函证的过程：
首先，审计师应该根据自己对客户的了解和风险评估，确定需要进行
函函的对象和内容。
函函的对象可以包括与客户业务相关的重要供应商、
客户和债权人等。
函函的内容包括了解相关方是否出具关于客户财务状况
的正式函函或报表，并要求提供关于客户财务报表的确认和其他补充信息等。
然后，审计师应该保留函函的备份，并把发送的函函或函函的主要内
容进行记录。
审计师应该在发函后，追踪函函的回函情况，并在收到回函后，进行记录和备份。
需要注意的是，函证虽然是审计中的重要证据类型之一，但并不是唯
一的证据类型。
审计师还需要综合使用其他的审计程序和获得其他的审计
证据，以支持自己的审计结论。
总结而言，函证是一种重要的审计证据类型，在审计师进行审计工作
时应该遵守相关的函函审计程序和要求，以获取、评估和使用函证。
函证
只是审计中的一种证据类型，审计师还需要综合使用其他的审计程序和获
得其他的审计证据，以对财务报表的真实性和可靠性进行充分的评估和确认。
2024注册会计师《审计》考点函证决策函证的内容不实施函证的处理函证是注册会计师在进行审计工作时常用的一种方法，它通过书面函证的方式获取相关信息和证明，并对这些信息进行确认和验证。
在审计过程中，函证决策是非常重要的，决定了审计人员是否要使用函证，并确定函证的具体内容和范围。
同时，如果决定不进行函证，也需要进行相应的处理。
首先，函证决策是指审计人员决定是否使用函证的决策。
在决定是否使用函证时，审计人员需要综合考虑多个因素，例如风险评估、可获取性、客观性等。
具体来说，以下是一些常见的函证决策因素：1.风险评估：审计人员应根据风险评估的结果来决定是否使用函证。
如果重要性较高的账户存在较高的风险，那么函证可能更加必要。
2.可获取性：审计人员需要评估函证材料是否容易获取。
如果相关方对函证的配合较好，并且可以提供准确的材料，那么函证的可获取性就较高。
3.客观性：审计人员需要评估函证材料的客观性。
如果相关方无法提供准确、可信的信息或者信息具有主观性，那么函证可能更加必要。
函证的内容主要包括以下几个方面：1.询证函：审计人员可以使用询证函来向相关方确认一些具体的事项。
询证函通常包括要求对方提供书面回复或提供支持文件等。
2.理会函：审计人员可以使用理会函来向相关方传达审计发现，并要求对方对这些发现进行反馈和说明。
3.确认函：审计人员可以使用确认函来确认一些具体的事实或者与相关方之间的约定。
如果决定不实施函证，审计人员需要进行相应的处理。
通常情况下，这需要通过其他方式来获取相关信息和证明。
例如，可以通过其他审计程序来获取所需的信息，或者通过其他获得确凿证据的渠道来证明一些事实。
总结起来，函证决策是审计工作中重要的一步，它决定了审计人员是否使用函证并确定函证的内容和范围。
函证的内容包括询证函、理会函和确认函等。
如果决定不实施函证，审计人员需要通过其他方式来获取相关信息和证明。
这些决策和处理的目的都是为了保证审计工作的准确性和权威性。
审计函证知识点总结审计函证的作用1. 保证审计工作的质量。
审计函证是审计工作的基础，记录了审计人员对客户财务报表的检查、核实和分析过程，是审计人员对审计证据的归纳和总结，有助于审计人员对客户财务报表的真实性、完整性和公允性进行评价，对审计意见的形成提供了有效的支持。
2. 保障审计信息的可靠性。
审计函证是审计人员对客户的业务、会计制度、会计政策、内部控制和风险评估等方面的记录，有助于审计人员对客户的财务报表进行全面、系统、深入的分析和评价，提高了审计信息的可靠性、准确性和真实性。
3. 提高审计工作的效率。
审计函证是审计人员对客户的业务、会计制度、会计政策、内部控制和风险评估等方面的记录，有助于审计人员对客户的财务报表进行全面、系统、深入的分析和评价，提高了审计工作的效率。
审计函证作为审计人员对审计证据的记录和总结，可以提高审计工作的效率、降低审计风险。
审计函证的内容1. 基本信息。
包括审计函证的编号、日期、编制人员、审计人员、审核人员等基本信息。
2. 客户业务和会计制度的分析和总结。
包括客户的业务范围、经营模式、市场环境、会计制度的设置、会计政策的执行、内部控制的设计和实施等方面的分析和总结。
审计人员需要对客户的业务和会计制度进行全面、系统、深入的分析和评价，为审计人员对客户的财务报表进行全面、系统、深入的分析和评价提供了有效的支持。
3. 客户财务报表的检查、核实和分析。
包括对客户财务报表的分析和总结，对客户财务报表中的会计政策、会计估计、会计准则的执行、资产负债表项目、利润表项目、现金流量表项目等方面的检查、核实和分析。
审计人员需要对客户的财务报表进行全面、系统、深入的检查、核实和分析，为审计人员对客户的财务报表进行全面、系统、深入的分析和评价提供了有效的支持。
4. 对财务数据的抽样检查。
包括对客户财务报表中的资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、现金流量等方面的数据进行抽样检查，以验证客户财务报表中的数据的真实性、完整性和公允性。
审计中的函证程序与函证取得一、引言函证程序是审计过程中重要的环节之一，通过凭据和其他相关证据的获取和验证，旨在提供审计的可靠性和有效性。
本文将介绍审计中常用的函证程序和函证取得的方法，以及其在审计工作中的重要性。
二、函证程序的定义和目的函证程序是审计师使用书面确认和提供的凭证，以获取、核实和补充相关信息的过程。
其主要目的在于获取审计师需要的客观证据，以支持对财务报表的真实性和公正性的评估。
三、函证程序的常见类型1. 确认函：审计师通过书面形式向第三方机构（例如银行、律师事务所等）索取确认，以核实与被审计主体的交易、账户或法律事务相关的重要信息。
确认函通常包括确认事项的描述、相关时间段的交易额/余额等详细信息。
2. 总括确认函：用于向管理层索取关于企业经营状况的相关信息，以便审计师了解业务活动和会计处理的情况。
总括确认函通常包括管理层对财务报表的主要陈述的确认，并提供必要的说明和解释。
3. 律师函：用于向企业律师索取法律文件、合同、诉讼和侵权事项等信息，以便审计师评估风险，并对相关事项进行审计处理。
4. 供应商确认函：用于向供应商确认采购交易的真实性和有效性。
审计师可以要求供应商提供与销售额、发货单、付款细节等相关的确认信息。
5. 顾客确认函：适用于向核实重要客户的订单、销售额和经营关系等相关信息，以确保收入的准确性和可靠性。
四、函证取得的方法1. 书面函证：通过书面形式发送确认函、总括确认函和律师函等，与相关方进行沟通和信息交流。
这种方法的优点是书面记录明确，便于记录和归档。
2. 电子邮件函证：以电子邮件的方式索取、核实和获取相关信息。
这种方法便于沟通双方之间的信息传递和存档，便于审计师随时跟踪和调查。
3. 口头确认函：通过电话、会议或面谈等方式与相关方进行沟通，直接获取和核实相关信息。
这种方法可以迅速获取和理解信息，但在后期整理和记录时需要特别注意准确性和完整性。
五、函证程序的重要性1. 提高审计的可靠性：函证程序通过获取第三方机构或管理层提供的书面确认和其他凭证，提高了审计工作的可靠性和有效性。
第03讲函证程序第三节函证与监盘程序一、函证程序函证（即外部函证）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取对相关信息的书面答复的审计程序。
一般是为了证实某项交易或事项的“发生”或期末余额的“存在”的审计证据，还可向第三方函证交易或事项的协议或细节。
（一）函证的内容（二）询证函的设计函证的方式有两种：积极式函证和消极式函证。
1.积极的函证方式如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。
【示例】积极式询证函（列明拟函证余额或其他信息）企业询证函××（公司）：编号：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。
回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址：邮编：电话：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元2.其他事项。
本函仅为复核账目之用，并非催款结算。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。
（公司盖章）年月日结论：1.信息证明无误。
（公司盖章）年月日经办人：2.信息不符，请列明不符的详细情况:（公司盖章）年月日经办人：2.消极的函证方式如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
【示例】消极式询证函格式企业询证函××（公司）：编号：本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。
下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。
