吉林省国家税务局关于企业所得税政策业务问题的通知(2004)

国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知

第一篇：国税发[2000]119号国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知

国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知

国税发[2000]119号

为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的精神，现将企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题进一步补充规定如下：

一、企业合并业务的所得税处理

企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。（此条款已失效或废止）

（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：

１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值）。

吉林省国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得税审核事项规范管理暂行办法》的通知

文章属性

• 【制定机关】吉林省国家税务局

• 【公布日期】1998.10.15

• 【字 号】吉国税发[1998]299号

• 【施行日期】1998.01.01

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】现行有效

• 【主题分类】企业所得税

正文

吉林省国家税务局关于印发《汇总纳税企业所得

税审核事项规范管理暂行办法》的通知

（吉国税发[1998]299号）

各市、州、县(市、区)国家税务局，省局石油分局：

为了进一步加强汇总纳税企业所得税征收管理工作，使汇总纳税企业就地监管工作更加规范，省局制定了《汇总纳税企业所得税审核事项规范管理暂行办法》，现印发给你们。各地在执行中遇到问题请及时向省局报告。附：汇总纳税企业所得税审核事项规范管理暂行办法

为了加强对汇总缴纳所得税企业的监管工作，根据国家税务总局的有关规定，结合汇总纳税企业的特点和我省实际情况，制定本暂行办法。

一、对汇总纳税企业所得税各项审核事项的范围、原则、程序、时限等，按吉林省国税局印发的《企业所得税审批事项规范管理暂行办法》(吉国税发[1997]98号)执行。

二、对汇总纳税企业所得税前扣除项目的审核，原则上经省国家税务局审核后，由当地主管国税机关按审核数额监管检查。根据实际情况，省局也可委托市、州国税机关代省审核。

三、审核内容：

1．业务招待费审核。对不能独立计算收入的汇总纳税企业，由集团公司或主管部门按比例或额度总量控制向下核拨业务招待费的，以及向下属单位按比例提取业务招待费的，经省国税局审核，各级国税机关按审核文件下拨数额，对其所属单位的业务招待费予以监管检查。对能够独立计算收人的汇总纳税企业，按税法和财务制度规定的比例内据实核销业务招待费，监管税务机关按正常征管检查办法管理。

2．固定资产修理费审核。汇总纳税企业当年发生的固定资产修理费支出，由集团公司或主管部门核拨的，须经省国税局审核，各级国税机关按审核文件下拨数额，对其所属单位的固定资产修理费予以监管检查。不需集团公司和主管部门核拨固定资产修理费的，由监管税务机关按税法和财务制度规定正常管理。

吉林省地方税务局关于印发企业所得税优惠项目备案确认管理办法的通知

吉地税发〔2009〕94号

各市州、县(市、区)地方税务局，省局直属税务局：

现将《吉林省地方税务局企业所得税优惠项目备案确认管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，及时向省局反映。

二00九年五月二十一日

吉林省地方税务局

企业所得税优惠项目备案确认管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范和加强企业所得税优惠项目备案确认管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）和其它有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的企业所得税优惠项目（以下简称优惠事项）主要包括《企业所得税法》第四章的各项内容（第二十九条除外）、该税法实施以后新出台的优惠政策以及国家税务总局发文明确原有税收优惠继续执行或延长执行期限的项目等（国家明确规定需要审批的项目除外）。

第三条 备案类优惠项目是指取消审批手续的项目和不需地税机关审批的项目。

第四条 本办法所称的备案确认是指纳税人要享受本办法规定的优惠政策，应向主管地税机关提交本办法第二章第二节规定的备案资料，主管地税机关依法对提交的备案资料在规定期限内进行完整性、合法性审核，对于符合规定要求的，予以登记备案，并告知纳税人可以享受优惠政策。

第五条 地税机关发现纳税人有自行享受税收优惠政策的项目，应通知并限期让纳税人到地税机关进行备案，限期最长时间不得超过一个月，具体期限由当地主管地税机关根据企业实际情况确定。逾期未到地税机关备案的，地税机关应按照《税收征管法》第六十二条规定处以二千元以上一万元以下的罚款，并同时结合企业实际情况再次下达备案限期，逾期仍未到地税机关备案的，取消其享受税收优惠政策资格，补征少缴的税款。对企业明确表示对该优惠项目不进行备案并主动放弃享受税收优惠的，对此事项以后可不再继续处罚。

国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知

国税发〔2006〕31号

全文失效 成文日期：2006-03-06

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下：

一、关于未完工开发产品的税务处理问题

开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。

（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定，其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。

（二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：

1.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20%。

2.开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。

3.开发项目位于其他地区的，不得低于10%。

二、关于完工开发产品的税务处理问题

（一）符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工：

1.竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）；