浅谈我国企业税收风险管理现状及其对策
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117浅谈我国企业税收风险管理现状及其对策嘉林 中铁西南科学研究院有限公司摘要：随着市场经济的不断发展，企业在社会经济结构中占据了重要的地位。然而，由于受到来自各个方面的风险以及政策限制，我国中小企业在税收的管理上并不乐观。本文对我国企业在税收风险上存在的问题进行了剖析，并提供了相应的对策，如加强立法监管，建立完善的企业税收管理制度，引入税收风险人才等降低企业税收管理难度。希望本文的研究能够为企业进行税收风险管理带来一定启示。关键词：企业税收；风险管理；对策；制度优化一、引言企业对于我国社会经济的稳定发展做出了重大的贡献，解决了我国90%以上人口的就业问题。然而，许多企业在经营过程中，税收管理问题较为严重，由于对税收制度的理解不够清晰，对税务管理人员的引进不够重视等原因，常常面对严重的税收风险，尤其是许多中小企业对税收风险的意识不够强烈，往往会增加额外的税收支出，为企业带来经济压力。面对这种情况，加强企业的税收风险管理意识，建立健全的税收管理制度，有利于增强企业运行的稳定性，增加企业收益，有利于社会经济长期、可持续的发展。二、企业税收风险产生原因分析(一)宏观环境变动在现阶段的社会经济背景下，各个类型的企业都产生于特定的宏观环境。包括各种政策，也包括经济、法律、社会、制度以及投资等各个方面。我国复杂的宏观外部条件能够为企业的发展带来诸多的契机，但是也有可能导致本可以运用在本企业上，并给企业带来各种收益的政策起到相反的效果。例如，某些企业在执行某项业务活动之前做出了详细的纳税规划方案，但是在实际执行过程中由于外界因素的限制，容易形成客观上的偷税漏税，影响企业的后期的生产运营。(二)我国税法制度缺陷影响中国的法律体系以公法为主体，这在一定基础上决定了整个税务法律体系的首要保障对象是国家的行政利益，税务部门与企业之间的权利与义务并不对等，企业往往处于相对弱势的地位。例如，在征收税的过程中，即使很多企业有充足的理由证明自己的纳税行为是符合国家法律规定的，但是税务部门拥有过多的自由准则权，可以用“最终解释权归税务机关所有”对企业的行为进行否定。三、企业税收风险管理问题分析(一)企业缺少健全的税收风险管理制度一方面，许多企业在税收管理部门的机构设计以及人员结构设计上就存在问题，没有设定严格的税收人员级别制度，税收部门与财务部门、会计部门之间的界限不够明显，没有建立专门针对税收管理的制度，甚至很多企业没有为税收提供特定的制度，而是统一划分在财务部门中进行统一化的管理。这就导致许多企业在面临税收风险问题的时候，难以找到负责人进行处理。在三四线城市的民营企业中，权利过于集中化，财务部主管需要管理所有和财务相关的问题，但很少有财务主管能够精通会计、税收等各方面的政策制度，导致企业在处理税收风险的时候缺少专业性。另一方面，尽管很多大企业制定了相关的税收风险管理制度，但是在实际遇到问题的时候，由于制度的可执行性较低，无法在实践中运行，这些框架化的制度为企业增加了管理上的限制，不利于与税务工作人员进行沟通，规避企业的税收风险[1]。(二)企业缺少税收风险的防范意识许多企业对于税收风险的防范与规避意识都不强，并且不具备识别风险，评估风险级别以及规避风险的能力。并且，对于很多中小企业而言，鉴于资源以及资金上的限制，企业不愿意聘请专业的税收风险评估师。在企业的调研实践中，我们发现企业在制造、采购、营销等过程中都存在税收管理风险，但企业人员往往是根据自己的经验进行简单的判断，缺乏必要的科学依据。对于企业而言，一旦在某个环节上出现了评估偏差，往往会带来直接的经济损失。同时，某些企业对于税法精神的认识不够到位，理解不透彻，容易出现少缴税或漏税的情况，这也会为企业带来政策执行上的风险。(三)企业缺少专业的税务风险管理人员企业税收管理相关员工的专业知识水平以及素质能力直接影响到企业在税收上的表现。从税务管理风险上看来，主要表现为企业税务工作人员对于国家现有政策的解读能力较弱，对相关税收法律的认识也不够透彻，再加上我国税收政策的变动十分频繁，对税务经办人员的素质能力要求较高，尽管某些企业在主观上并没有偷税漏税的意识，但是存在对税收政策的错误解读，从而形成了实时上的偷税漏税，造成企业的税务风险。此外，如果因为税务经办员工缺少责任心，不能够按照国家法律规定进行纳税以及申报，容易带来税务风险[2]。四、企业税收风险管理对策分析(一)明确企业税收风险管理的目标企业的税务风险管理往往是综合管理中不可或缺的组成部分。企业价值最大化则是企业税收风险管理的首要目标。企业价值最大化是指对企业的财务收支进行合理的安排，在充分考虑风险，时间以及利润三者关系的前提下，使企业的总价值实现最大化。在企业的经营过程中，税收是一笔较大的财务支出，是一项复杂的系统的工程。企业需要在经营管理营利、国际国家法律之间寻求最佳的平衡。另一方面，也要减小由于税务风险引发的非税成本对于企业的影响。非税成本往往是税收风险的结果，在交税过程中，纳税人会因为纳税活动弄失误而带来除了税收之外的成本，如处罚成本等，企业在规划税收风险的过程中，一定要考虑各种非税成本。最后，企业应该依据国家法律对于税务活动进行登记，遵从交税相关法律规定，全 下转(第119页)Copyright©博看网 www.bookan.com.cn. All Rights Reserved.ACCOUNTING LEARNING
119(四)对新老项目作出界定标准即使《建筑工程施工许可证》以及“建筑工程承包合同”中，都明确指出开工日期，但现实面临的工作却是极大多数的建筑工程根本没有《许可证》，即使有也是没有注明开工时间的。新版的《许可证》，为新老项目作出了一个明确的界限，但也要依靠《合同》的规定。在根据《合同》界定新老项目的同时，也会遇到一些困难，主要有：1.开工时间不是必需的条件，现实工作中《合同》往往规定开工时间以《开工令》为准；2.一些边远山区的工程不仅没有《许可证》，就连《合同》都是在完工后补签的，使得税务人员对新老项目的界定不明确。三、做好税务管理工作的方法(一)建设必需的审批流程，避免开具发票出现风险以票控税的管理方式，对增值税进行征收管理，《增值税专用发票使用规定》、《税收征管法》、《刑法》等等法律文献都指明了增值税专用发票的事宜。所以，企业务必要加大对增值税销项发票的管理，可以通过设立一个完整的审批流程来保证销项发票是真实地进行交易的，和实际的营销业务相对应。审批流程要通过经办人发出，有项目主管人员、局级单位业务层层审批后方可开具发票，防止一切的违法行为出现。(二)加强会计人员对项目的管理，精确计算增值税，合理分配比例、分配缴纳税额“应交税额-应交增值税”项目当中，有十个以上的三级明细科目，对于计算不同业务的增值税，其难度远远超过营业税，所以，应把这项任务交给局级单位的相关人员进行精确地审核与计算。把税务信息精确地反映在会计的审核当中，审核相关税务人员的会计计算，杜绝税务与会计信息不相同的问题。与此同时，隶属局级的机构要制定公正合理的分配比例对总的纳税额进行分担，进项发票的项目如果扣除的税额对了就相应的减少对其的纳税；如果进项发票的项目扣除的税额少了，就相应的增加对其的纳税。加强各个项目提升增值税的扣除率，也就是抵扣率。(三)制定必要的绩效考察制度，提升项目增值税进项抵扣率在进行“营改增”之后，局级单位要适当调整绩效考察的标准，使其与增值税下的核算口径相对等。除此之外，建筑行业的增值税税负不仅受到政策改变、市场环境以及交易习惯条例等的要素干扰，还受到管理方法、实行方法以及操作方法等的内在因素干扰。所以，绩效考察要把增值税税负列为一个待考虑的问题，防止因为管理的欠缺而导致建筑企业的利率下降。(四)改变预算分配比例，回归主管税务机关单一管理的道路可以通过提高企业所得税等共享税种地方分配比例，加大财政转移支付力度，通过预算比例调整后，建筑企业在任何地方入库都不会影响地方政府收益，就可以取消项目地预缴等繁琐程序，能够高效地解决项目地税务机关的相应问题。财参考文献：[1]税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知[J].中华人民共和国国务院公报，2015 (21)：70-71.[2]陈燕.税务风险成本在企业财务管理中的分析[J].经贸实践，2018 (19)：114[3]高英.浅议大企业如何做好税务管理工作[J].财经界(学术版)，2014 (12)：273.[4]张金莉.围绕“细”字做好基础工作 努力提升社区税务管理水平——以胜中社区财务资产管理中心为例[J].经济视角(中旬)，2011 (01)：149-150.
面掌握国家税法相关政策，将税务风险管理置于财务管理的重要位置。(二)加强企业税务内部制度建设对于企业而言，加强内部系统的建设有利于统筹管理税收风险。首先，税务内控的建设能够帮助企业将税务工作落实在日常的工作细节中，包括发票的管理，纳税申报等环节，减小相关人员的工作压力。其次，税务内控的建设能减小税务风险，比较重要和关键的纳税活动应当交给权利职责较高的工作人员，从根本上杜绝偷税纳税的行为。一方面，企业应该加强会计部门与其他各个业务部门之间的联系，例如制定合理的文件传递机制，对发票、货票进行科学的管理；企业内部的审计机构也要对税务制度的执行进行重点检查。另一方面，加强会计部门与审计部门之间的相互制约，如对税款的真实性进行检查，判断减税款与文件批示是否一致[3]。(三)引入高水平税收管理人才对于企业而言，应当引进高水平的税收管理人才，对国家宏观制度进行详细的解读与分析，并结合企业实际经营活动，制定可行性高的税收筹划方案。一方面，企业应该为现有的财务税务筹划人员提供专业的定期培训，加强工作人员对于国家重点政策的解读以及执行能力，同时也要邀请行业大咖为员工提供经济学、财政学、税收管理等相关知识培训。另一方面，企业也可以深入校园开展校企合作，邀请优秀的大学生参与到企业实践中来，并积极挽留有能力、出色的学生，为企业的发展注入新鲜的血液[4]。五、结论由于宏观经济环境的波动较大，政策复杂程度较高，许多企业在运作过程中，面临不同程度的税收风险。对于企业而言，应当及时了解国家政策的变动，积极履行自己的权利与义务，减少税收风险对于企业正常经营管理的影响。同时，企业也要加强人才引进环节，提升内部税收管理的科学有效性，节约成本开支，提升企业经营效益。财参考文献：[1]屈静晓.中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].中小企业管理与科技，2017 (4)：49-50.[2]马列.大企业税收风险管理实践中的主要问题与对策[J].税务研究，2016 (11)：113-115.[3]李航，姚如秀.集团企业关联交易内部转移定价存在的税收风险及应对策略[J].中国总会计师，2015 (10)：68-70.[4]张平，孙阳.“一带一路”倡议新时期“走出去”企业税收风险：防范、问题与对策[J].税务研究，
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