增值税加计抵减会计处理举例及申报表填写

一般纳税人增值税减免税申报表范本及范文今天咱们来聊聊一般纳税人增值税减免税申报表这个事儿。

你可别一听就觉得头疼，其实没那么复杂啦。

先来说说范本吧。

范本呢，它就像是一个框架，给你个大概的样子。

通常啊，上面会有一些必填的项目，像纳税人识别号、公司名称这些基本信息，这肯定是不能出错的呀！我就见过有的朋友因为不小心把纳税人识别号填错了一个数字，结果惹出不少麻烦呢。

从我的经验来看，填写这些基本信息的时候，最好是仔细核对个两三遍，确保万无一失。

再看看表里面关于减免税的部分。

这里面会要求你填写减免税的项目名称啦，减免的性质代码啦之类的。

这部分其实还蛮重要的，就像是给你的减免税找个合适的“名分”一样。

比如说，你要是符合某种特定的税收优惠政策，就得准确地找到对应的项目名称和性质代码。

我觉得这就好比我们找东西得找准地方一样，不然怎么能享受该有的优惠呢？接着呢，中间部分就详细说说符合的减免税政策啦。

这时候你可以引用一些政策条文，不过别直接大段大段地抄哦，挑重点的来。

我认为这种表达更有力：“依据[政策文号]中的规定，本公司[业务行为]符合[减免税条款]的要求。

”这样既表明了你是有理有据的，又不会显得很拖沓。

最后结尾部分呢，可以总结一下申报的内容，再强调一下对依法纳税和享受政策优惠的态度。

比如说“本公司积极遵守税收法规，此次申报增值税减免税，旨在合理利用国家政策，促进公司更好地发展。

”不过，你在写自己的申报表或者参照范文的时候，一定要结合自己公司的实际情况呀！毕竟每个公司的业务和状况都不太一样。

这是不是让你有种豁然开朗的感觉呢？如果还有疑问的话，不妨多研究研究那些官方的指南或者咨询一下专业人士。

我相信只要用心，这个一般纳税人增值税减免税申报表肯定能搞定的！加油哦！。

加计抵减税额,申报及账务处理案例详解加计抵减税额是指企业在计算应纳税所得额时，可以将一定范围内的研发费用、技术改造费用等加计到成本中，以减少应纳税所得额，从而降低企业的税负。

以下是一些关于加计抵减税额的申报和账务处理案例的详解。

1. 案例一：研发费用加计抵减某企业在年度报表中列明了研发费用，并按照相关规定申报了加计抵减税额。

经过税务部门的审查，企业的加计抵减税额申报合法有效。

在账务处理方面，企业需要将研发费用计入成本，同时在财务报表中披露加计抵减税额的金额。

2. 案例二：技术改造费用加计抵减一家制造企业进行了技术改造，并发生了一定金额的费用。

企业按照相关政策规定将技术改造费用作为加计抵减税额申报，并在年度报表中进行了明确。

税务部门对企业的加计抵减税额进行了核查，并认定其合规。

在账务处理方面，企业需要将技术改造费用计入成本，并在财务报表中披露加计抵减税额的金额。

3. 案例三：培训费用加计抵减某企业为员工进行了专业培训，发生了一定金额的培训费用。

企业按照相关政策规定将培训费用作为加计抵减税额申报，并在年度报表中进行了明确。

税务部门对企业的加计抵减税额进行了审查，并认定其符合规定。

在账务处理方面，企业需要将培训费用计入成本，并在财务报表中披露加计抵减税额的金额。

4. 案例四：创新费用加计抵减一家科技企业进行了一项创新项目，发生了一定金额的费用。

企业按照相关政策规定将创新费用作为加计抵减税额申报，并在年度报表中进行了明确。

税务部门对企业的加计抵减税额进行了核查，并认定其合规。

在账务处理方面，企业需要将创新费用计入成本，并在财务报表中披露加计抵减税额的金额。

5. 案例五：环保费用加计抵减某企业在生产过程中积极履行环保责任，发生了一定金额的环保费用。

企业按照相关政策规定将环保费用作为加计抵减税额申报，并在年度报表中进行了明确。

税务部门对企业的加计抵减税额进行了审查，并认定其合规。

在账务处理方面，企业需要将环保费用计入成本，并在财务报表中披露加计抵减税额的金额。

加计抵减辅助账表格
加计抵减辅助账表格是一种用于记录企业增值税加计抵减情况的辅助账表格。

该表格通常包括以下内容：
1. 序号：记录每笔加计抵减业务的序号，方便查询和核对。

2. 加计抵减政策依据：列明适用的加计抵减政策依据，如财政部、税务总局发布的文件号等。

3. 加计抵减比例：列明加计抵减的具体比例，如10%等。

4. 加计抵减金额：记录每笔加计抵减业务的金额，该金额是根据销售额和加计抵减比例计算得出的。

5. 适用期限：列明每笔加计抵减业务的适用期限，如某年某月某日至某年某月某日等。

6. 备注：用于记录其他需要说明的情况，如政策执行日期、政策到期日期等。

下面是一个简单的加计抵减辅助账表格示例：
在实际操作中，企业可以根据自身情况对该表格进行适当调整和扩展，以满足实际需求。

同时，为了确保表格数据的准确性和完整性，企业应当指定专人负责填写和审核该表格，并建立相应的管理制度和操作规范。

增值税加计抵减税收政策、会计账务处理O1政策规定篇自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

其中关于销售额的提示：①包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

②稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的,以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

③自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计KE减政策。

02案例解析篇（含账务处理和税务处理）某某公司是一般纳税人，从事现代服务，适用增值税进项税额加计抵减10%政策，2023年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元，当期进项税额转出200元，假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为O o1、税务处理当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X1O%=9000×10%=900元；当期调减加计抵减额=当期转出进项税额χ10%=200X10%=20元; 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减力［］计抵减额=0+900-20=880（元）;本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元，因税款不能出现负数，所以880元加计抵减额中，本期可实际抵减额为700元，结转下期抵减额为180元，本月增值税应纳税额为O0进项税加计抵扣的会计分录进项税加计抵扣政策1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

（生产性服务收入超50%即可）2、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

增值税加计抵减申报表填列一：增值税一般项目加计抵减申报表填列案例:某一般纳税人企业，主要是提供研发和技术服务（税率为6%），其2019年8月，提供技术服务销售额为205万（200万开专票，5万开普票），进项税额部分（专票抵扣44300元，海关进口专用缴款书税额13000元），另外上期认证抵扣的进项税额（且进行了增值税加计抵扣），用于集体福利项目，本期做进项税额转出处理，税额5000元。

企业符合增值税加计抵减政策。

填表：增值税纳税申报表附列资料（一）说明：假设企业2019年4月1日之后，还需要开具16%税率的发票。

此时根据最新的增值税申报表，似乎看不到16%税率的栏目。

那么开了原来税率的发票，填到哪里呢？根据相关政策：纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

假设开具16%发票的价税合计为116000元，那么应该填写在13%税率的货物及加工修理修配劳务销售额100000元，销项税额16000元。

其他同理。

增值税纳税申报表附列资料（二）增值税纳税申报表附列资料（四）备注：本案例假设一般项目加计抵减期初余额为8000元，本期发生额为，附表二进项税额为57300元，根据政策本期发生加计抵减数为57300*10%=5730元。

本期调减金额为，本期进项税额转出金额为5000元，加计调减金额为5000*10%=500元。

最后计算本期可以抵扣13230元，比较应纳税金额，本期实际抵减金额为13230元。

增值税纳税申报表填表说明：第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人（下同）。

增值税加计抵减优惠说明引言：加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例虚拟计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额，从而达到降低纳税人税负的目的。

因此，加计抵减的实质是一项税收优惠。

近日，财政部、税务总局两部门联合制发了《关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》财税[2023]17号，以下简称“17号通知”）。

为更好地了解加计抵减政策，笔者结合实务问题对历来加计抵减政策进行归纳分析，为相关业务提供参考和借鉴。

一、政策概述目前，加计抵减政策源自财政部、税务总局、海关总署2019年9月16日发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”），《公告》明确，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下简称“10%加计抵减政策”）。

在此基础上，财政部、税务总局于2019年9月30 日联合制发了《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号，以下简称“87号公告”），《公告》明确，自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下简称“15%加计抵减政策”）。

换言之，自2019年4月1日至2019年9月30日，生活性服务业适用10%加计抵减政策。

为促进服务业领域困难行业纾困发展，财政部、税务总局于2022年3月3日联合制发《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号，以下简称“11号公告”），11号公告将39号公告和87号公告规定的加计抵减政策延续到2022年12月31日。

2023年1月9日，财政部、税务总局两部门联合制发了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号，以下简称“1号公告”），《公告》对生产性服务业纳税人适用10%加计抵减政策下调为5%，对生活性服务业纳税人适用15%加计抵减政策下调为10%。

增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章) 金额单位：元至角分【表单说明】（一）税额抵减情况1.本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

2.本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

3.本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

4.本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

5.本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

（二）加计抵减情况本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

其他纳税人不需填写。

第8行“合计”等于第6行、第7行之和。

各列说明如下：1.第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

2.第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

3.第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

4.第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

5.第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝第4列；若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝主表第11栏-主表第18栏；若第4列<0，则第5列等于0。

计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应数据。

6.第6列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

案例解析增值税加计抵减做账、算税、填表一：账务处理政策政策：关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

”分析：在这个政策出台前，财税界对于这个问题有不同的理解。

其中有个重要的一点就是，关于深化增值税改革有关政策的公告》提到：“纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况”，于是大家都认为对于增值税抵减的计提，抵减，调减都需要在会计上进行账务处理。

甚至个别人认为，如果会计上没有这么做账务处理，税法上或者税局可以认为不能享受税收政策。

这种言论可能出于某种“惯性”思维，认为你会计上都没有处理，我税法上给你享受？其实这观点是有问题的，税法和会计本来就是路和桥的关系。

其实个人认为只要做好相关增值税抵减的台账，或者在申报表如实填写了抵减信息，也算是单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。

当你如果说为了能够在账务上体现出来，在另外做一些账务和科目设置，也不能说你是错的。

反正不管你中间通过什么科目来过渡，最后按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

”二：案例解析案例:某一般纳税人企业，主要是提供研发和技术服务（税率为6%），其2019年8月，提供技术服务销售额为205万（200万开专票，5万开普票），进项税额部分（专票抵扣44300元，海关进口专用缴款书税额13000元），另外上期认证抵扣的进项税额（且进行了增值税加计抵扣），用于集体福利项目，本期9做进项税额转出处理，税额5000元。

企业符合增值税加计抵减政策。

（上期留底税额为1600，加计抵减上期余额为8000元）8月一：会计处理销项借：应收账款 217.3贷：主营业务收入 205应交税费-应交增值税（销项）12.3进项借：主营业务成本/费用 77应交税费-应交增值税（进项）4.43 （本月6%、9%、11%进项）应交税费-应交增值税（进项） 1.3 （海关缴款书进项）贷：应付账款 82.73进项转出借：成本/费用 0.5贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）0.5月末计提增值税（上期留底税额为1600）应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额+进项转出-上期留抵=12.3-5.73+0.5-0.16=6.91万借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）6.91贷：应交税费-未交增值税 6.91实际缴纳增值税应纳增值税6.91万大于当期可抵减加计抵减额1.323万，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；也就是最终应纳增值税=6.91-1.323=5.587万借：应交税费-未交增值税 6.91贷：银行存款 5.587其他收益 1.323二：纳税计算第一步计算抵减前的应纳增值税税额应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=12.3-5.73+0.5-0.16=6.91万第二步计算当期可抵减加计抵减额当期计提加计抵减额=5.73*10%=0.573万当期调减加计抵减额=0.5*10%=0.05当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。

增值税加计抵减，会计上怎么处理增值税加计抵减，会计上怎么处理一、计提加计抵减时计入借方应交税费-应交增值税（减免税款，贷方其他收益或者资产科目举例如下：某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，购买办公楼不含税金额为100万元（资产相关），购买物业服务不含税10万元，则考虑加计抵减，不动产一次抵扣，应缴纳增值税12-9.6×1.1=1.44万元，其会计处理为：取得收入：借：银行存款212贷：主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）12取得进项：借：固定资产-办公楼100应交税费-应交增值税（进项税额）9贷：银行存款109借：管理费用10应交税费-应交增值税（进项税额）0.6贷：银行存款10.6加计抵减：借：应交税费-应交增值税（减免税款）0.96贷：其他收益0.06固定资产-办公楼0.9同时，企业如难以区分则整体计入其他收益。

月末结转：借：应交税费-应交增值税（转出未交）1.44贷：应交税费-应交增值税（未交）1.44次月缴纳：借：应交税费-应交增值税（未交）1.44贷：银行存款1.44笔者点评：这种处理简易，但是缺点也显而易见，第一是如果企业长期销项与进项倒挂，那么实际很长时间，企业无从享受加计抵减的优惠，那么过早计入其他收益科目，可能会使企业所得税的过早缴纳。

第二，加计抵减一开始就在应交税费-应交增值税中核算，那么月底必须结转至应交税费-未交增值税中，如果出现不能实际抵减或者不能完全抵减的情况，会影响到下个月的增值税核算。

二、增设应交税费-增值税加计抵减科目，核算计提的加计抵减税额，同时计入其他收益科目，实际抵减税额时，从应交税费-增值税加计抵减中转入应交税费-应交增值税（增值税加计抵减）中举例说明：善美智公司2019年4月份销项税额10.5万元，进项税额10万元，当期计提加计抵减金额1万元。

月底，销项税额减进项税额为0.5万元，当月计提加计抵减额1万元可以用于实际抵减0.5万元，期末余额0.5万元就是加计抵减结余金额。

例解加计抵减计算、会计处理及申报表填写案例：某服务业⼀般纳税⼈，适⽤加计抵减政策。

2019年6⽉，⼀般计税项⽬销项税额为140万元，进项税额100万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额5万元；简易计税项⽬销售额100万元（不含税价），征收率3%。

此外⽆其他涉税事项。

该纳税⼈当期应如何计算缴纳增值税呢？⼀、加计抵减计算（⼀）当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=100*10%=10（万元）；联想：不得从销项税额中抵扣的进项税额不得计提；如果发⽣进项税额转出，那么，在进项税额转出的同时，此前相应计提的加计抵减额也要同步调减。

（⼆）当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+10=15（万元）联想：既有适⽤退税政策的出⼝货物服务，也有适⽤征税政策的出⼝货物服务，在计提加计抵减额时，⽆论是退税的还是征税的出⼝货物服务，对应的进项税额都不能计提加计抵减额。

具体的操作原则是，出⼝和内销的进项税额能够分开核算的，出⼝直接对应的进项税额不得加计；对于出⼝与内销⽆法划分的进项税额，则应按照下⾯的计算公式，以出⼝和内销的销售额⽐例分配进项税额，出⼝对应的进项税额部分不得加计抵减。

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期⽆法划分的全部进项税额×当期出⼝货物劳务和发⽣跨境应税⾏为的销售额÷当期全部销售额(三)关于加计抵减额的抵减⽅法1、计算⼀般计税项⽬的应纳税额。

⼀般计税项⽬：抵减前的应纳税额=140-100-10=30（万元）2、区分不同情形分别处理：第⼀种情形，如果第⼀步计算出的应纳税额为0，则当期⽆需再抵减，所有的加计抵减额可以直接结转到下期抵减。

第⼆种情形，如果第⼀步计算出的应纳税额⼤于0，则当期可以进⾏抵减。

在抵减时，需要将应纳税额和可抵减加计抵减额⽐⼤⼩。

如果应纳税额⽐当期可抵减加计抵减额⼤，所有的当期可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕，纳税⼈以抵减后的余额计算缴纳增值税；如果应纳税额⽐当期可抵减加计抵减额⼩，当期应纳税额被抵减⾄0，未抵减完的加计抵减额余额，可以结转下期继续抵减。

加计抵减声明填写案例（首次次年），赶紧收藏！一、首次声明（一）2019年3月31日前设立的纳税人【业务描述】某商贸公司2016年成立，2018年9月登记为增值税一般纳税人，2018年4月至2019年3月间，申报增值税销售额1000万元，其中不动产租赁500万元，代理服务20万元，销售货物480万元。

【政策规定】财政部税务总局海关总署公告2019年第39号规定，增值税加计抵减政策中所称的生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。

【注意事项】1、纳税人在政策规定的计算期内未取得收入的，以其取得销售收入起三个月的销售情况进行判断。

2、销售额按不同类型，包括：（1）按适用税率征税销售额，简易计税方法计税的销售额，出口销售额，免税销售额；（2）一般计税项目的销售额，即征即退项目的销售额；（3）申报销售额，稽查查补销售额，纳税评估销售额；（4）小规模纳税人销售额，一般纳税人销售额；（5）纳税人享受差额计税政策的，以差额后的销售额计算。

3、兼营四项服务的纳税人，应以四项服务合计销售额占全部销售额的比重是否超过50%，判断其是否可以适用加计抵减政策，同时以四项服务中销售额占比最大的服务选择行业类型。

【数值计算】该纳税人四类服务销售额占比为（500+20）÷1000×100%=52%，符合享受优惠政策的标准。

【表样填写】提交《适用加计抵减政策的声明》：纳税人享受加计抵减政策，纳税人可选择线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》（以下简称《声明》）。

《声明》中的基本信息均由税收征管系统自动填写，纳税人仅需勾选、填写4项内容（所属行业、判定销售额占比的时间段、四项服务销售额、全部销售额）。