销售与收款循环主要业务活动

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业运营中重要的业务活动之一，它涉及到销售产品或服务，并收取客户的款项。

为了确保销售与收款循环的顺利进行，企业需要建立相关的内部控制措施。

销售环节是销售与收款循环的起点。

企业应确保销售流程的规范性和客户信息的准确性。

销售人员应当按照公司制定的销售流程进行操作，例如填写销售订单、提供产品或服务等。

同时，企业可以使用销售管理系统来提高销售流程的自动化程度，减少人为错误的发生。

企业需要建立有效的客户信用审批制度。

在销售过程中，一些客户可能需要赊销或分期付款，因此企业需要对客户进行信用评估，以确定是否应该给予赊销或分期付款的权限。

企业可以通过收集客户的信用报告、财务报表等信息来评估客户的信用状况，并根据评估结果制定合适的信用政策。

企业应确保销售和收款的过程分开进行，并建立相应的内部控制措施。

销售人员应当将销售订单及时传递给财务部门，以便财务部门能够进行收款的准备工作。

财务部门应当核对销售订单和实际收款金额，确保销售和收款的一致性，并及时更新公司的财务记录。

企业应建立有效的应收账款管理制度。

应收账款是指客户尚未支付的货款或服务费用。

企业应设定合理的账期，及时向客户发出账单，并跟踪客户的付款情况。

如果客户逾期未付款，企业应采取适当的措施，例如催款函、电话催收等，以确保应收账款的及时回收。

企业还应建立完善的收款渠道和账户管理制度。

企业可以提供多种收款方式，例如现金、银行转账、信用卡支付等，以方便客户的支付。

同时，企业需要确保收款账户的安全性，防止账户被盗用或滥用。

企业应定期进行内部审计，以评估销售与收款循环的有效性和内部控制的执行情况。

内部审计可以发现潜在的问题和风险，并提出改进建议，以确保销售与收款循环的顺利进行。

销售与收款循环是企业运营的重要环节，建立相关的内部控制措施对于确保销售与收款的准确性和安全性至关重要。

企业应建立规范的销售流程、客户信用审批制度、应收账款管理制度、收款渠道和账户管理制度，并定期进行内部审计，以不断改进和完善销售与收款循环的管理。

复习思考题1．销售与收款循环的主要业务活动有哪些？答：就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：①接受顾客订单；②批准赊销信用；③按销售单供货；④按销售单装运货物；⑤向顾客开具账单；⑥记录销售；⑦办理和记录现金、银行存款；⑧办理和记录销货退回、销货折扣与折让；⑨注销坏账；⑩提取坏账准备。

2．试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

答：销售与收款循环中常见的导致重大错报风险的因素有：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

具体的审计目标略（教材表10-1）。

3．销售与收款循环的内部控制要点。

如何对其进行控制测试？答：销售与收款循环的内部控制要点略（教材表10-2）。

相关内部控制测试包括设计测试和执行测试。

设计测试可通过前述内部控制调查表的方式进行。

我们在此重点介绍执行测试。

（一）岗位分工与授权批准的测试1. 询问。

2. 检查相关内部控制制度。

3. 检查相关内部控制执行过程中形成的书面记录。

（二）销售和发货控制的测试1．询问。

2．检查书面记录和文件。

3．观察。

（三）收款控制和会计记录控制的测试同样可以询问、检查书面记录和文件、观察等方式测试其执行情况，方法类似。

此外，还可采用“重新执行”进行测试。

通过上述销售与收款循环内部控制的设计测试和执行测试，就可以确定关键内部控制和内部控制中可能存在的薄弱环节，进而可对被审计单位的相应控制风险做出评价，从而确定相关实质性程序的性质、时间和范围。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制销售与收款循环是企业日常经营中最为重要的业务活动之一。

它涉及到企业的销售、收款、库存、成本等方面，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。

因此，建立有效的内部控制是保障企业经营稳健的关键。

一、销售与收款循环的业务活动销售与收款循环的业务活动包括销售、收款、库存和成本四个方面。

1. 销售销售是企业的主要收入来源，也是企业经营的核心活动。

销售流程包括销售订单的接收、产品的出库、发货和销售发票的开具等环节。

在销售过程中，企业需要确保销售订单的准确性、产品的质量和数量的准确性、发货的及时性和销售发票的准确性。

2. 收款收款是销售的重要环节，也是企业现金流的重要来源。

收款流程包括客户付款的确认、收款单据的制作和银行存款的确认等环节。

在收款过程中，企业需要确保客户付款的真实性、收款单据的准确性和银行存款的安全性。

3. 库存库存是企业经营中的重要资产，也是销售与收款循环的重要环节。

库存流程包括采购、入库、出库和盘点等环节。

在库存管理中，企业需要确保采购的准确性、入库和出库的及时性和盘点的准确性。

4. 成本成本是企业经营中的重要指标，也是销售与收款循环的重要环节。

成本流程包括原材料采购、生产加工、制成品入库和销售成本核算等环节。

在成本管理中，企业需要确保原材料采购的准确性、生产加工的及时性、制成品入库的准确性和销售成本的准确性。

二、相关内部控制为了保障销售与收款循环的有效性和安全性，企业需要建立相关的内部控制。

内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和制度，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面。

1. 控制环境控制环境是内部控制的基础，包括企业的管理层、组织结构、人员素质、企业文化和道德风险等方面。

企业需要建立健全的管理制度和组织结构，培养高素质的员工，营造良好的企业文化和道德风险。

2. 风险评估风险评估是内部控制的重要环节，包括风险识别、风险评估和风险应对等方面。

销售与收款循环的业务活动和相关内部控制一、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业经营活动的重要组成部分，在这个循环中，企业通过销售产品或服务获得收入，并及时收取客户的支付款项。

销售与收款循环的业务活动包括订单处理、交付产品或服务、发票开具和款项收取等环节。

在这个过程中，内部控制措施的建立和执行对于确保销售和收款的安全、准确和及时非常重要。

二、内部控制措施2.1 订单处理控制订单处理是销售与收款循环的起始阶段，合理的订单处理控制可以确保订单的准确性和及时性。

以下是一些常见的订单处理控制措施：1.订单审批制度：建立订单审批制度，明确订单的审批流程。

只有经过审批的订单才能进入后续处理阶段，确保所有订单的合法性和准确性。

2.订单确认制度：对于电话或其他非书面形式的订单，需要在确认订单之前，与客户核实订单的准确信息，确保订单内容与客户需求一致。

3.销售合同与订单匹配：订单和销售合同应该进行匹配确认，确保订单的合法性和正确性。

4.销售额度审批制度：对于特定客户或订单金额较大的订单，需要进行额度审批，避免超出企业可承受的范围。

2.2 产品或服务交付控制产品或服务的交付是销售与收款循环的关键环节，确保产品或服务的准确交付对于满足客户需求和避免纠纷非常重要。

以下是一些常见的产品或服务交付控制措施：1.发货单与订单匹配：发货前，应与订单进行匹配确认，确保发出的产品与订单一致。

2.发货单审批制度：发货单应经过相应审批后才能发出，确保发货的完整性和准确性。

3.物流跟踪系统：建立物流跟踪系统，确保产品的准确交付，并可以实时跟踪产品的运输情况，及时解决物流问题。

2.3 发票开具控制发票开具是销售与收款循环中的核心环节，发票的准确与及时开具对于企业的税务合规和收入识别非常重要。

以下是一些常见的发票开具控制措施：1.发票开具制度：建立发票开具制度，明确开具发票的规范和流程。

2.发票号码管理：对发票号码进行严格管理，建立发票号码使用记录，并实行发票开票的号码连续性和准确性。

第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环的特征销售与收款循环涉及的资产负债表项目主要包括应收票据、应收账款、长期应收款、预收账款、应缴税费等。

所涉及的利润表项目营业收入、营业税金及附加、销售费用等。

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动（一）接受顾客订单；（二）批准赊销信用；（三）按销售单供货；（四）按销售单装运货物；（五）向顾客开具账单；（六）记录销售；（七）办理和记录现金、银行存款收入；（八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让；（九）注销坏账；（十）提取坏账准备。

二、销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录（1）顾客订货单；（2）销售单；（3）发运凭证；（4）销售发票；（5）商品价目表；（6）贷项通知单；（7）应收账款明细账；（8）主营业务收入明细账；（9）折扣与折让明细账；（10）汇款通知书；（11）库存现金日记账和银行存款日记账；（12）坏账审批表；（13）顾客月末对账单；（14）转账凭证；（15）收款凭证。

第二节销售与收款循环内部控制测试一、销售交易的内部控制与控制测试：（一）适当的职责分离；应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。

谈判人员至少两人，并与订立合同的人员分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票分离；销售人员与销货现款分离；单位应收票据的取得与贴现须经保管人员以外的主管人员批准。

（二）正确的授权审批；1、在销售发生之前，赊销已经正确审批；2、非经正当审批，不得发出货物；3、销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；4、审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

（三）充分的凭证和记录；例如：在收到顾客订货单后，就立即编制一份预先编号的一式多联的销售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向顾客开具账单等。

（四）凭证的预先编号；对凭证预先进行编号，目的是防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。

销售与收款循环主要业务活动：
销售与收款循环业务活动流程：
订货（订货单）---->销售单（销售单----发生认定）---->批准赊销（计价和分摊）---->仓库发货---->装运凭证（提货单）---->开票（销售发票----发生、完整性、准确性）---->记账（发生、完整性、准确性、计价和分摊）。

关注：
1.赊销批准经信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行。

并且将销售单与顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

2.开发票时应注意的四个点：
①有装运凭证。

②经批准的销售单。

③商品价目单。

④所装运商品的数量和发票上的数量相同。

3.记录销货时的依据
①销货的装运凭证。

②销售单。

③销售发票。

采购与付款循环
请购（请购单----发生）---->报批---->订货（订购单----完整性）
---->验收（验收单----存在或发生、完整性）---->储存（----存在）---->编制付款凭单（付款凭单----发生、存在、完整性、权利和义务、计价和分摊）---->记账---->付款。

1.销售交易的内部操纵〔1适当的职责别离〕1销售，发货，收款部门的人员应该分别设立2销售合约订立前，应当指定专人>2与客户进行谈判，与订立合约的人员别离。

3编制与开具销售发票的人别离4销售人员预防接受销售现款5应收票据的取得和贴现必须由保管票据以外的人员书面批准6主营业务收入账如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责任账簿记录的职员定期调节总账和明细账。

7负责主营业务收入和应收账款记录的职员不得经手货币资金。

8赊销批准职能与销售职能的别离。

(2恰当的授权审批〔赊销，销售价格、条件，运费，折扣〕审批——发生，收入精确性认定，应收账款计价和分摊认定3超过销售、信用政策----集体决策。

〔应收账款的计价和别离〕〔3充分的凭证和记录〔4凭证的预先编号〔5按月寄出对账单：不负责货币资金，不记录主营业务收入和应收账款〔6内部核查程序：内部审计人员或其他独立人员核查2凭证预先编号的目的：1〕预防销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账2〕预防重复开具账单或重复记账。

3〕由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证的编号并调查凭证缺号的原因。

3.按月寄出对账单：who寄出：由不负责会计出纳和销售和应收账款的人员按月向客户寄出对账单。

〔找一个不直接接触钱的，不记录主营业务收入和应收账款的人〕这样做的目的：能使客户及时反应应付账款不正确。

A注册会计师负责对甲公司202X年12月31日的财务汇报内部操纵进行审计。

A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。

局部与销售相关的操纵内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合约。

(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5)财务人员依据核对一致的销售合约、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

销售预收款循环主要活动流程小伙伴们！今天咱们来聊聊销售预收款循环的主要活动流程。

这流程啊，其实没那么复杂，只要跟着来，很快就能掌握啦。

首先呢，销售机会的识别。

这就像是在一堆沙子里找金子一样。

你得时刻留意市场的动态、客户的需求啥的。

我觉得这一步啊，不能太死板，要多从不同的渠道去收集信息。

比如说，参加行业展会啊，和同行交流啊，或者关注社交媒体上的一些动态。

这时候可能有人会问了，为啥要这么做呢？因为这样你能发现更多潜在的销售机会呀！接下来，就是接触客户啦。

这一步很关键哦！你要以一种友好、专业的态度去接近客户。

不要一上来就猛推销，得先建立起良好的关系。

根据我的经验，先从一些轻松的话题聊起，像聊聊天气啊，或者问问客户最近有没有什么好玩的事儿。

然后再慢慢引入你的产品或者服务。

不过呢，这也要看具体的情况，要是客户看起来很着急，那你就可以直接切入主题啦。

然后呢，就是给客户提供报价啦。

这个报价可不能随便乱报哦！要综合考虑成本、市场价格还有利润空间等因素。

我一般会先做个详细的成本核算，再看看竞争对手的价格，然后给出一个合理的报价。

当然啦，这个报价也不是一成不变的，如果客户有特殊要求或者数量比较大，是可以适当调整的。

在客户接受报价之后呢，就到了签订合同这一步啦。

这合同啊，得仔细看清楚条款，可别马虎了！有时候那些小字里可能藏着重要的信息呢。

小提示：别忘了最后再检查一遍合同哦！合同签好后，就该收取预付款啦。

这预付款的比例可以根据你们的协商来定。

一般来说，为了保障自己的权益，收个30% 50%是比较常见的。

这也不是绝对的，有些情况下可能会更高或者更低，这个环节可以根据实际情况自行决定。

收到预付款之后呢，就要安排生产或者发货啦。

如果是产品的话，要确保产品的质量和按时交付。

要是服务的话，就要安排好相关的人员和资源。

刚开始可能会觉得这一步有点麻烦，但习惯了就好了。

最后呢，就是跟进整个销售过程啦。

要及时和客户沟通进度，解决客户可能遇到的问题。

/财考网/《审计》知识点：销售与收款循环涉及的主要业务活动销售与收款循环涉及的主要业务活动：（1）接受客户订单。

首先由客户提出订货要求。

销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。

如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。

如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。

（销售单与销售交易的“发生”认定相关）（2）批准赊销信用。

如果是赊销业务，销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。

对新客户应进行信用调查（包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告）。

无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。

（设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关）（3）按销售单供货。

经过信用审批后的销售单送回销售部门后，第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。

仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。

（4）按销售单装运货物。

装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。

（装运凭证与销售交易“发生”认定相关）（5）向客户开具账单。

开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。

将装运凭证上的商品总数与销售发票上的商品总数核对，对照已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性。

（6）记录销售。

依据附有有效装运凭证（或发货单）和销售单的销售发票记录销售。

检查销售发票编号的连续性，装运凭证和销售单的日期，以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。

海尔公司销售与收款业务主要活动
海尔公司销售与收款业务的主要活动如下：
销售订单处理：海尔公司接收客户的销售订单，并进行订单验证和确认。

一旦订单确认无误，海尔公司会开始履行订单，包括准备产品、安排发货和提供所需的服务。

产品交付与发货：海尔公司将准备好的产品交付给物流部门，物流部门负责安排合适的运输方式，并将产品发运至客户指定的地点。

海尔公司会确保及时交付，并提供跟踪信息以保持客户知情。

发票与付款要求：一旦产品发货，海尔公司会生成相应的发票，并将其发送给客户。

发票中包含详细的销售信息，包括产品描述、数量、单价和总金额等。

同时，发票中注明了付款的要求和截止日期。

收款处理：海尔公司积极追踪已发出的发票，并与客户进行沟通，以确保款项按时到账。

海尔公司会接受多种付款方式，例如银行转账、支票或电子支付等。

一旦收到客户的付款，海尔公司会及时更新账户，并进行相应的记账工作。

欠款管理：在某些情况下，客户可能延迟付款或未按时支付款项。

海尔公司会采取必要的措施，如发送催款通知、与客户进行沟通以解决问题，并在适当的情况下采取进一步的法律行动。

销售数据记录与分析：海尔公司将销售与收款数据进行记录和分析，以监控销售绩效、识别趋势，并作出相关的战略决策。