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新会计制度的实施对税收的影响我国上市公司从2007年1月1日起就开始实施新的会计准则，这次新会计准则的颁布对我国企业新会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，我们来谈谈如何解决新会计制实施对税收的影响，是十分重要和必要。
对此，本文主要阐述了有关新会计制度的实施对税收的影响。
标签：新会计制度;实施;税收;影响一、前言现行企业新会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处，随着市场经济的发展，新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断的调整，两者之间存在的差异越来越突出。
而这些差异也必然会增加企业的核算成本和税收成本，从而对税收产生极大影响，针对新会计制度的实施对税收的影响进行深入的研究和探讨。
二、现行企业新会计制度与税收法规差异的比较现行企业新会计制度与税收法规目的的不同是产生差异的主要原因，它使得现行企业新会计制度与税收法规产生了以下主要方面的差异：1.会计政策和税收法规企业新会计制度在折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择空间越来越大。
例如，新会计制度规定，企业应当合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。
而现行税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧的，纳税时必须进行纳税调整。
另外，企业新会计制度规定企业的存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。
不同的计价方法所反映企业成本和效用的结果也不同，这样更加符合企业的实际成本和实际效益，但如果选择法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税困难，因而税收法规规定企业选用某一计价方法后，在一段时间内不改变。
2.部分会计实务和税收法规（1）收入确认从收入确认的时间上看，企业新会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现（对企业来说收入可能还末实现），这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。
我国会计准则与税收法规的差异及协调叙述了我国会计准则和税收法规相关理论，以我国现行的会计准则和税收法规为依据，系统地分析了我国会计准则和税收法规的差异及其成因，提出了解决矛盾的基本原则和对策建议。
标签：会计准则税收法规差异协调随着国际化的日益加强，我国新颁布的会计准则和税收法规也在不断地深化，两者之间的差异及其影响呈现日益扩大的趋势，为了使会计准则与税收法规更好的协调，本文展开了研究，研究两者差异和协调问题具有很强的理论和现实意义。
一、我国会计准则与税收法规的现状1.会计准则与税收法规的概述(1)会计准则是一种技术性规范，其规范对象主要是会计实务。
最终目标是促进社会经济资源的优化配置。
政府通过会计准则，配合宏观政策的实施，对会计信息的提供进行管制，以构成政府法规、制度的一部分。
(2)税收法规是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。
政府通过税收以法律的形式规定征税行为和纳税人的纳税行为。
2.会计目标与税法目标的分离是建立现代企业制度的基本要求。
我国企业制度改革的基本要求是：产权关系明晰，法人制度健全，政企职责分开，经营机制灵活，管理科学规范。
为保证会计计量及其利益分配的公正无偏性，保证经营活动的顺利进行，会计要对企业活动进行规范与约束；而税法则仅从有利于国家政府征集税收收入、满足社会公共需要的角度来制定。
因此，企业组织结构的变化，使“会税分离”式会计模式更能适应当前的企业状况，这种模式下，会计与税法目标必然不同，直接导致差异。
二、会计准则与税收法规的差异分析我们不难发现税法原则与会计核算原则的不同：1.权责发生制原则：会计准则和税法在权责发生制的应用上存在不一致的地方。
在所得税会计上，税法要求纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除，这与会计准则是一致的。
但增值税会计处理却不完全适用权责发生制原则，其进项税金抵扣必须先对专用发票进行认证，认证通过后方可抵扣。
浅谈税收和会计的关系【摘要】税收和会计是两个紧密相关的领域，它们之间存在着紧密的关系。
税收对企业会计有着重要的影响，通过税务规定的要求和限制，企业需要合理地记录和披露相关信息。
而会计则对税收起着监管和辅助的作用，帮助企业正确地履行税收义务。
会计信息和税收政策的协调也是非常重要的，能够有效地引导企业实现合规经营。
税收与会计的合规性也是企业运营中不可忽视的部分，需要遵循相关法规规定，确保财务报告的真实性和准确性。
税收筹划在会计报告中的体现也是一个重要的方面，企业可以通过合法的方式进行税收规划，从而降低税负，提高盈利能力。
税收和会计密不可分，它们共同构成了企业管理中的重要组成部分。
【关键词】税收、会计、关系、影响、作用、信息、政策、合规性、筹划、报告1. 引言1.1 浅谈税收和会计的关系税收和会计是两个紧密相关的领域，它们之间的关系对企业的经营和管理具有重要影响。
税收是政府通过征收的一种财政收入，用于支持国家的基本运行和发展。
而会计是企业内部管理和财务决策的核心工具，通过记录、汇总和报告信息来实现财务信息的透明和监管。
税收和会计之间的关系不仅体现在税收对企业会计的影响，还涉及会计在税收筹划和合规性方面的重要作用。
会计信息和税收政策在实践中需要协调一致，以确保企业的财务报告和税务申报的合规性和准确性。
税收和会计的关系是一个复杂而又关键的领域，对于企业的经营和管理具有重要意义。
在这篇文章中，我们将就税收和会计之间的关系进行深入探讨，探讨其在实践中的影响和作用。
2. 正文2.1 税收对企业会计的影响税收会直接影响企业的财务状况。
纳税是企业的法定义务，缴纳的税费会直接减少企业的利润和现金流。
这就需要企业在会计核算中及时准确地记录和报告相关税费支出，以确保财务报表的真实性和准确性。
税收政策的变化会影响企业会计政策的选择。
不同的税收政策可能对企业的会计利润和税务利润有不同的影响，因此企业需要根据实际情况灵活调整会计政策，以最大程度地符合税法规定，降低税负。
税法与会计制度为什么会产生差异税法与会计制度什么缘故会产生差异？一、税法与会计制度适度分离的必定性由于会计与税法目的不同、差不多前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离具有必定性。
(一)目的不同制定与实施企业会计制度的目的确实是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩，以及财务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业治理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
因此，全然点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。
税法的目的要紧是取得国家的财政收入，对经济和社会进展进行调剂，爱护纳税人的权益。
由于企业会计制度等会计规范与税法目的和作用的差异，两者有时对同一经济行为或事项做出不同的规范要求，如税法为了保证税基不被腐蚀，在流转税法中规定了视同销售事项作为应税收入予以课征，而会计核算规范依照其没有经济资源流入不予确认收入；为了宏观经济调控，所得税法规定对企业广告费用只能在销售收入的2％以内税前扣除，将国库券利息不纳入计税所得等，而会计上则依照核算规定据实运算损益。
因此，企业必须依据企业会计制度等会计规范对经济事项进行核算与反映，依据税法运算纳税。
以企业所得税为例，由于目的不同，企业会计处理和所得税规定显现差异不可幸免。
在多数税收制度与企业会计制度差异分析及和谐情形下，投资者或潜在的投资者关怀的是企业获利的可能性、偿债能力和资产的真实性，防止治理者虚夸利润；而税法的目的之一是防止企业少反映利润，少缴所得税(至少在这一点上，企业内部利益各方可能意见一致)。
企业的任何收入、费用项目或资产处理，假如税法不加以明确限定，而是按照财务会计制度规定运算纳税，可能导致税负不公平，甚至可能显现漏洞，导致国家税款流失。
(二)差不多前提不同会计核算的差不多前提包括：会计主体、连续经营、会计分期、货币计量。
会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的差不多前提为依据。
取措施促进管理会计在企业未来中的运用。
（一）企业加强重视度。
企业应该设立专门的机构运用管理会计的理论，管理会计人员通过对公司整体财务信息的分析，给管理层提供有效的经济信息，进而增加公司的效益。
只有管理层能够真正认识到管理会计对整个企业的重要作用，并给予一定的支持，管理会计才能在企业中充分应用；其次，企业还应加强对管理会计人员的培训，不断提高管理会计人员的业务素质，同时采用有效的激励机制和业绩考核方法，提高员工的积极性和主动性。
注重管理会计的理论教育，提高专业化知识水平。
通过案例教学等方法加强会计人员在管理会计工作上的实际操作能力；最后，注重会计电算化的应用，目前企业只是简单的利用计算机代替手工记账，而没有充分利用计算机的财务管理能力。
管理者应充分运用计算机的管理能力核算资产负债率、盈利能力等财务信息，同时积极研究新的财务软件，将会计电算化与管理会计相融合，使企业经营效率有显著提高。
（二）完善管理会计体系。
由于中国国情与西方的国情存在着很大的差异，我国的管理会计体系应该建立在中国特色的社会主义市场经济体制下，不能生搬硬套西方体系，做好管理会计的定位。
另外，应有一定的创新，根据实际问题，把研究方法和理论有机地结合起来，通过案例分析把管理会计充分应用到实际生活中；其次，要为管理会计的应用制造一个公平、自由的市场竞争环境，这样管理会计就能为企业的管理者和经营者提供更加准确的市场信息。
政府应该不断完善法律体系，为市场中的各个企业提供良好的竞争环境。
同时，应建立一个现代的企业制度，明晰产权，取消企业的高层领导享受的级别待遇，改进奖惩制度；最后，理论与实际相结合，我国的管理会计应立足于自身的经济条件和社会环境，建立科学的预测、反馈信息系统，不断根据实际情况进行调整、分析、完善。
这并不是一朝一夕所能达到的，它需要大量的人力、物力、财力的支持，也需要国家的重视，各方面只有充分发挥其优势，才能在未来阶段提高我国的管理会计水平。
我国会计制度与税收制度的差异及协调摘要：我国会计制度与税收法规的关系经历了从统一到差异、再到协作的动态发展过程，近两年，我国会计制度和税法变革较大，这使得会计制度和税法之间的差异变得越来越明显。
这些差异很可能导致国家税源的流失，并容易引起征纳双方的纠纷，造成纳税调整增多等问题，同时也会给企业的财务核算和税务部门的征税工作带来成本的增加等负面影响。
通过对现代会计制度与税收法规的差异分析来研究二者的有效协调，成为解决这些问题的一个可行途径。
关键词：会计制度；税法；差异及协调1 概述随着我国市场经济体制改革的深入发展及会计体制改革的不断深入，我国会计制度与税法的差异的存在与我国不同时期的经济体制变革有较大的联系。
会计制度是会计工作所要遵循的规则和程序的总称，而税法则是国家法律调整税收关系的法律规范，因而这两者在会计实务工作中必然存在一定的差异。
尤其是新的所得税实行以来，这种差异就更明显了。
对于这种差异的存在我们应该客观地分析并加以协调，以下将详细分析这两者之间差异的表现形式、原因以及协调的具体措施。
2 我国会计制度与税法差异的表现形式2.1会计制度和税法在原则规定上的差异在基本准则规定上，企业的会计核算要以权责发生制为基础，然而，税法的规定却不完全承认权责发生制的适用性，其在企业的收入确认上倾向于权责发生制，而在费用的确认上却更倾向于采用收付实现制。
例如，在企业增值税的账户处理时，企业在明细科目上还必须设置“应交增值税——进项税额”、“应交增值税——已交税金”、“应交增值税——进项税额转出”等子项目，由此可见，其会计处理并不完全是按照权责发生制确认核算的，是按照收付实现制原则进行的。
这正是会计制度和税法在原则规定上的差异体现。
2.2新税法实施后会计制度与税法在资产要素等项目处理上的差异新税法施行后在资产要素核算上，会计制度和税法存在一定的差异，这些差异的存在会影响资产要素的会计核算。
例如，会计制度对于固定资产等资产要素的处理强调加速折旧与提前摊销资产，而税法则要加上一些限制性条件。
我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告通过整理的我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告相关文档，渴望对大家有所扶植，感谢观看！我国会计制度与税收制度的差异及协调探讨文献综述报告一、前言会计制度与税收制度之间差异的存在由来已久，它是一个世界各国普遍存在的亟待解决的问题。
在世界经济一体化和我国经济高速发展、市场经济体制大改革下，我国会计制度和税收制度经验了从高度统一到逐步分别到协调的动态发展演化的过程。
建国后我国长期实行支配经济体制，这一时期的会计与税收高度统一；20世纪90年头的会计与税收制度改革步伐的加快，两者的差异出现了日渐扩大的趋势；2001 年新的《企业会计制度》发布施行以后，会计制度与税法之间的分别变得明显；自2006年起先，新《企业会计准则》和新《企业所得税法》的相继颁布及实施标记着我国会计制度与税法的进一步分别，两者差异加剧扩大。
国内外学者对会计制度与税收制度差异的探讨始终没有停止过，有关税会问题的探讨不断升温的同时对两者差异协调可行性的关注也越来越亲密。
会计制度与税收制度的适当分别可以使我国会计准则与国际惯例尽快接轨，提高会计信息国际可比性。
伴随着我国会计和税收改革的不断深化，一系列的新制度、新法规相继出台将两者差异与协调的研讨推动到了一个全新的阶段。
二、国内外探讨现状、发展动态会计制度与税收制度之间的差异并不是我国专有，世界上很多国家都有相像问题存在。
由于会计与税收制度涉及一个国家的主权，与一个国家的经济、政治、社会、法律亲密相关，因此对此问题的探讨方向、重点和实行的措施各国都保持着自己国家的特色，没有一个完备的模式可供我国照搬照抄。
国外学者对此领域的的探讨比我国大约早了半个世纪，他们的探讨成果对我们深化开展探讨供应了贵重的思路，仍旧具有特殊巨大的借鉴意义。
（一）国外探讨现状1.国外对于差异客观性的探讨国外在探讨差异的存在时，很多探讨都显示税会差异从90年头晚期起先扩大。
财务会计制度与相关税收政策
财务会计制度是指用于组织和管理财务信息的一套规则和程序。
它用
于记录、汇总和报告组织的财务数据，以便向内部管理者、外部投资者和
政府机构提供有关组织财务状况的准确和可靠的信息。
与之相关的税收政
策是政府为了筹集财政收入和调节经济发展而采取的一系列措施。
以下将
详细介绍财务会计制度与相关税收政策之间的关系。
其次，财务会计制度的完善与税收政策的合理性密切关联。
财务会计
制度的设计应与税收政策相适应，以确保企业在会计报表编制过程中能够
合法地享受税收政策带来的优惠。
例如，税收政策可能针对一些行业或项
目提供减免税的政策，而财务会计制度应能够正确地记录和反映这些减免
税的情况，以确保企业能够享受到相应的税收优惠。
此外，财务会计制度与税收政策之间的关系还涉及到税收征管的问题。
财务会计制度的完善与规范可以提高企业纳税申报的准确性和透明度，减
少税收征管的难度和成本。
财务会计制度的严格执行可以提高企业的合法
性和规范性，降低企业逃税的风险，减少税务机关的审核和查处成本，从
而提高税收征管的效率。
最后，财务会计制度与税收政策的协调也对企业的经营决策产生影响。
财务会计制度提供了企业财务信息的真实和可靠性，为企业管理者提供了
权衡决策的依据。
而税收政策则通过影响企业经营活动的成本和收益，对
企业经营的方向和策略产生了直接影响。
因此，企业管理者需要同时考虑
财务会计制度和税收政策，以制定合理的经营决策。
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2001年12月31日股本总额4000万元，固定资产原值2000万元（其中机器设备1000万元，房屋、建筑物600万元、其他固定资产400万元），在职人员610人（其中生产人员500人），主要生产不锈钢丝帘线。
其他有关情况及说明1、本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数2、核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进行。
各月“应缴税金——应缴增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应缴税金——未缴增值税”，2002年1月20日，“应缴税金”各明细科目及“其他应缴款——应交教育费附加”科目无余额。
3、企业所得税税率为33%。
企业2001年帐已结，损益表中全年利润总额为3763万元。
因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税，于年末终了后45日内一次申报缴纳，然后由税务机关统一汇算清缴。
结帐时，企业仍未提取所得税费用。
利润表有关数据如下表项目金额项目金额主营业务收入 18000 营业利润 3577．98主营业务成本 12000 投资收益 180．02主营业务税金及附加150 补贴收入 15主营业务利润 5850 营业外收入 80其他业务利润 500 营业外支出 90营业费用 740 利润总额 3763管理费用 870 所得税0财务费用 1162．02 净利润 37634、城市维护建设税率为7%，教育费附加适用3%的征收率5、审核企业有关帐册资料，与所得税有关的会计差错和纳税调整项目除下列提供的资料外，其他均无问题，视为全部正确。
6、实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元/人.月7、执行新企业会计制度与现行税收政策。
二、有关资料1、审查“短期投资”、“投资收益”等明细帐户，年初“短期投资——国债投资”借方余额20万元，该国债为2000年8月份购入，期限一年，年利率为3%，2001年4月出售国债40%，售价10万元，剩余60%于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36万元。
“短期投资——金融债券”期初余额１５万元，２００１年９月份收回本金及利息１８万元。
企业帐务处理为：出售国债借：银行存款１００００贷：短期投资——国债投资８００００（２００００＊４０％）投资收益——处置国债收益２００００到期收回国债：借：银行存款１２３６００贷：短期投资——国债投资１２００００（２０００００＊６０％）投资收益——国债利息３６００收回金融债券：借：银行存款１８００００贷：短期投资——金融债券１５００００投资收益——金融债券利息３００００[解析]帐务处理正确,无须调帐,但国债处置收益和金融债券利息应征税,到期收回国债取得的利益免征所得税,应调减纳税所得0.36万元２、“长期股权投资”明细帐反映企业对乙、丙两企业有投资业务，其中对丙企业投资占丙企业实收资本的10%，该项投资系宏大公司于1999年投入，丙企业适用所得税税率15%，企业采用成本法核算丙企业投资。
2001年4月5日，丙企业宣告分派2000年度利润80万元。
4月5日借：应收股利 80000贷：投资收益 80000对乙企业投资情况如下：2001年3月1日，宏大公司以一幢生产厂房投资于乙企业，占被投资单位实收资本的30%。
房产原值300万元，已提折旧40万元，评估确认价290万元，未发生相关税费。
企业按权益法核算该项投资，投资时乙企业所有者权益总额1533.07万元，股权投资差额按10年摊销。
2001年乙企业实现税后利润600万元，企业所得税税率为24%。
3月1日借：长期股权投资——乙企业（投资成本） 2600000累计折旧 400000贷：固定资产 3000000借：长期股权投资——乙企业（投资成本） 1999200贷：长期股权投资——股权投资差额1999200（15330700*30%-2600000）12月31日借：长期股权投资——乙企业（损益调整1500000（6000000*30%*10/12）贷：投资收益 1500000借：长期股权投资——长期股权投资差额 166600（1999200/10/12*10）贷：投资收益 166600[解析]对丙企业的投资，应于企业宣告分派时，即被投资企业帐务上实际作利润分配处理时，确认股息所得。
这部分所得应单独计算补缴税款，首先应调减分回所得8万元，然后计算补缴税款：应补税款=8/（1-15%）*（33%-15%）=1.69（万元）对乙企业投资，当年度会计上确认的投资收益，不计入投资所得，这部分所得应予次年乙企业宣告分派时再确认。
因此，本年度应调减所得额166.66万元3、审查“应收帐款”、“应收票据”、“坏帐准备”等帐户，“应收帐款”期初余额3200万元，期末余额4500万元，“应收票据”期初余额200万元，期末余额150万元，“坏帐准备”期初余额90万元，本期发生坏帐10万元（已经税务机关审核确认），本期收回前期已冲销的坏帐20万元，企业按帐龄分析法提取坏帐准备，提取的范围包括应收帐款和其他应收款，经计算期末应保留坏帐准备200万元，本期提取100万元。
[解析]税收规定的坏帐准备扣除限额=[（期末应收帐款+期末应收票据）-（期初应收帐款+期初应收票据）]*0.5%-本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐=[（4500+150）-（3200+200）]*0.5%-10+20=16.25万元本期实际增提的坏帐准备100万元，应调增所得额=100-16.25=83.75万元4、6月30日，公司库存滞销产成品——X 数量500件，帐面单位成本0.5万元/件，估计可回收金额0.4万元，提取存货跌价准备50万元。
10月5日，销售产成品——X 200件，每件不含税售价0.6万元,增值税税率17%6月30日借:管理费用——计提的存货跌价准备 500000贷：存货跌价准备 50000010月5日借：银行存款 1404000贷：产成品 1000000应缴税金——应缴增值税（销项税额） 204000其他应付款 200000[解析]6月30日计提存货跌价准备帐务处理正确。
10月5日销售产成品X帐务处理有错误。
当存货处置时应同时结转存货跌价准备，借：存货跌价准备营业成本贷：存货帐务调整如下：借：其他应付款 200000存货跌价准备 200000贷：以前年度损益调整 400000会计上提取的存货跌价准备不得扣除，应调增所得50万元，当存货处置时应按结转数调减20万元。
本例，在填制所得税纳税申报表时，调增收入120万元，调减营业成本80万元。
同时，对存货跌价准备调增所得额30万元。
5、6月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料使用，换出产成品帐面成本50万元，计税价60万元，换入的原材料原帐面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。
双方互开增值税专用发票。
由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25%，公司按非货币性交易准则进行帐务处理非货币性交易收益=10-10/60*50=1.67万元借:银行存款 100000原材料 433700应缴税金——应缴增值税（进项税额） 85000（500000*17%）贷：产成品 500000应缴税金——应缴增值税（销项税额）102000（600000*17%）营业外收入——非货币性交易收益 167006月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76.05万元借：银行存款 760500贷：其他业务收入 650000应缴税金——应缴增值税（销项税额） 110500借：其他业务支出 433700贷：原材料 433700[解析]宏大公司应按产成品公允价值与帐面价值的差额确认资产转让所得，同时对非货币性交易收益不再确认所得，以免重复征税。
换入原材料的计税成本应按公允价值50万元确定。
出售原材料应转让所得额=65-50=15万元，会计上确认的其他业务利润=65-43.37=21.63万元,差额部分应调减应纳税所得本例合计调增所得额=60-50-1.67+15-21.63=1.7万元5、公司因一时资金周转困难，于4月1日向乙企业借款2500万元，借款期限三个月，年利率按10%计算。
6月30日公司一次性还本付息2562.5万元,利息全部计入财务费用.税务机关规定,同期同类银行贷款利率按8%确定.[解析]宏大公司与乙企业存在关联方关系,按照<企业所得税税前扣除办法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
允许税前扣除的利息=4000/2*50%*8%*3/12=20万元应调增所得额=62.5-20=42.56、4月25日销售一批产品给丁公司，应收帐款120万元，10月31日该笔应收帐款尚未收回，随与丁公司达成债务重组协议，丁公司支付100万元银行存款给宏大公司，其余款项不再支付。
借：银行存款 1000000营业外支出——债务重组损失 200000贷：应收帐款 1200000[解析]帐务处理正确。
发生的债务重组损失不得扣除。
公司应于该项债权满三年向税务机关申请确认坏帐，然后申报扣除。
本例应调增所得额20万元。
8、12月31日，一台设备因遭受毁损，不再具有使用价值和转让价值。
该项资产原值30万元，已提折旧4万元，按资产帐面价值全额计提折旧固定资产减值准备26万元借：累计折旧 40000营业外支出——计提的固定资产减值准备 260000贷：固定资产 300000[解析]固定资产减值准备不得在税前扣除，公司可以与该项资产残值处置时，将处置净损失向税务机关申报财产损失获得扣除。
本例应调增所得额26万元。
9、“营业外支出”帐户列支税收罚款及滞纳金5.5万元[解析]税法规定，因违反法律、行政法规而缴纳的罚款及滞纳金不得扣除，应调增所得额5.5万元10、“销售费用”帐户反映广告费支出350万元、业务宣传费支出20万元。
2001年全年产品销售收入18000万元，其他业务收入600万元。
广告费扣除比例2%。
[解析]广告费扣除限额=（18000+600+120）*2%=374.4万元，本期广告费支出可全额扣除，不做纳税调整；宣传费扣除限额=（18000+600+120）*0.5%=93.6万元，本期发生的业务宣传费支出未超过扣除限额，可以全额扣除，不做纳税调整。
