其他货币资金核算举例

其他货币资金的核算：其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。

1、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

采购专户只付不收，付完结束账户。

①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——外埠存款③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款②企业用银行汇票与销货单位结算购货款：借：材料采购(或原材料;在途物资)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票③若有多余款项退回时，借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3、银行本票存款银行本票存款是企业为了取得银行本票按规定存入银行的款项。

有关银行本票取得、使用及退回余额等账务处理同银行汇票存款。

借：其他货币资金──银行本票存款贷：银行存款企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证进行账务处理。

借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行本票存款如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单。

编制会计分录借：银行存款贷：其他货币资金──银行本票存款4、存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金(1)存出投资款时：借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款(2)用存出投资款购入金融资产借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款5、信用证存款信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。

一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。

其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。

【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。

【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。

借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。

•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。

•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。

企业会计明细账核算示范大全（3）存放中央银行明细账结账示范如下。

以示范1、示范2、示范3、示范4和示范5，对法定存款准备金明细账和超额存款准备金明细账月结，季节和年结如图1003-4和图1003-5所示。

1012 其他货币资金1．其他货币资金明细账核算规范为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结存情况，应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容不同分设明细科目：外埠存款、银行本票、银行汇票和信用证保证金等。

（1）外埠存款将款项委托当地银行汇往异地开立专户，借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购人员报销采购货款，借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款外埠存款，将多余的外埠存款汇回当地银行，借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款（2）银行汇票存款将款项交存开户银行，取得汇票，借：其他货币资金—银行汇票存款贷：银行存款使用银行汇票付款并审核，借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款银行汇票存款，实际支付后银行汇票有余额的，借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款（3）银行本票存款将款项交存开户银行，取得本票，第二章资产类科目明细账核算借：其他货币资金—银行本票存款贷：银行存款银行本票存款，使用银行本票付款并审核，借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款银行本票存款，实际支付后银行本票有余额的，借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款（4）信用证保证金存款向银行申请开出信用证，借：其他货币资金—信用证保证金存款贷：银行存款根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额入账。

借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金存款（5）信用卡存款企业按规定填制申请表连同支票和相关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联入账，借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款用信用卡在特约单位购入或消费时，借：管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款（6）存出投资款向证券公司划出资金时，借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、证券时，借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款2．其他货币资金明细账核算示范【示范1】外埠存款。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网实例解析其他货币资金的做账方法【标 签】其他货币资金,会计核算【业务主题】财务处理【来 源】中税信达 企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下: 1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算. 2、其他货币资金的主要账务处理: ①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记"其他货币资金——明细科目",贷记"银行存款"; ②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记"银行存款",贷记"其他货币资金——明细科目". 3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额. 【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下: 借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000 贷: 银行存款 8 000 000 该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下: 借:交易性金融资产 6 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000 甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下: 借:银行存款 2 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000 甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下: 借:营业外支出 2 000 贷:库存现金 2 000。

2.其他货币资金（以外埠存款为例）账务处理，如下图所示。
⑤信用证保证金 指企业为取得信用证按规定存入银
存款
行的保证金
⑥存出投资款
指企业已存入证券公司但尚未进行 交易性投资的现金
【链接 1】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。（教材 P175）
【链接 2】“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”和“其 他货币资金”科目期末余额合计数填列。（教材 P474）
【提示 1】收到或签发票据的核算
票据
收到
签发
1.支票
借：银行存款
贷：银行存款
2.银行本票
借：银行存款
贷：其他货币资金— 银行本票
3.银行汇票
借：银行存款
贷：其他货币资金— 银行汇票
4.商业汇票 借：应收票据
贷：应付票据
【提示 2】有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其 他货币资金，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。
其他货币资金的核算
1.其他货币资金的核算内容
核算内容
含义
①外埠存款
指企业到外地进行临时和零星采购 时，汇往采购地银行开立采购专户存 款的款项
指企业为取得银行汇票按照规定存 ②银行汇票存款
入银行的款项
指企业为取得银行本票按照规定存 ③银行本票存款
入银行的款项
④信用卡存款
指企

会计科目核算内容及指引银行存款及其他货币资金一、银行存款(一)定义银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

按照公司有关规定，凡是独立核算的单位必须在当地银行开设账户。

企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务,都必须通过银行存款账户进行结算。

外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。

(二)主要内容及要求1.各单位应严格按照公司有关支付结算办法的规定，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照规定核算银行存款的各项收支业务。

2.公司各独立核算单位可在有关银行开设银行账户，收入账户与支出账户分开核算，银行账户的开设必须经资金管理部核准。

各单位应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、账号等，分别设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

发现差错，应及时查明更正。

月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，将银行存款的账面余额与银行对账单余额调节相符。

如有不符，属于银行对账单差错的，应及时通知银行查明更正；属于单位记账差错或单位漏记的，应由企业做更正会计分录或补记入账。

有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

单位发生的外币业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账并登记外国货币金额的折合率，所有外币账户的增加或减少一律将有关外币金额折合为人民币记账。

外币金额折合为人民币记账时，应按即期汇率作为折合率，月份终了企业应将外币账户的外币金额按照月末汇率折为人民币，按照月末即期汇率折合为人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别视情况处理。

3.各单位收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行，一切支出除规定可用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算，严禁坐支。

（三）银行本票
银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理 转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。要注意的问题包 括： 1、银行本票与采购金额不一致。银行本票金额大，致使业务员用假发票抵 帐，贪污余款。 （四）在途货币资金 在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到 达，处于在途的资金。 要注意的问题包括：收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理，挪作他用 或者贪污；虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资 金。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准
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括： 1、银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现 金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位 或收款单位不一致。 2、非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业部收到银行汇票时，不及时 存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。 3、收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废 或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的 银行汇票，收款人并非本企业。
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其他货币资金科目的会计核算 【2018年最新会计实务】
【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 其他货币资金科目的会计核算 一、其他货币资金的概念及内容 其他货币资金是指除现金、存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 信用卡存款和存出款等。 二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”账户，该账户属于资产类账户，在该账户下，设置 “外埠存款” 、“银行汇票存款” 、“银行本票存款” 、“信用证保证金存款” 、 “存出投资款”等明细账户，进行明细核算。 三、其他货币资金要注意的问题 （一）外埠存款 外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户 的款项。外埠存款要注意的问题包括： 1、非法设立外埠存款帐户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在 异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将 企业存款汇往异地作为外埠存款。 2、外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行投资、投资 等交易活动。 （二）银行汇票 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或 支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。银行汇票要注意的问题包

80 000
贷：其他货币资金——银行本票存款
80 000
4．信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定 存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申 请人承诺书和购销合同。
【例2-9】甲企业向银行申请开出信用证250 000元，用于支付境外采购固定资产的款项， 甲企业已向银行缴纳保证金。
编制的会计分录为：
借：银行存款
3 600
贷：其他货币资金——外埠存款
3 600
2．银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。 银行汇票存款按实际金额结算，余款自动退回。
【例2-7】 甲企业原材料按实际成本核算，2018年8月，发生以下经济业务：
等有关凭证，编制的会计分录为：
借：在途物资
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
16 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款
116 000
（3）收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。编制的会计分录为：
借：银行存款
4 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款
4 000
如果该120 000元银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回，企业收款时编制的会计
（1）12日，将款项80 000元交存开户银行，并填写“银行本票申请书”，取得不定额本票。根
据银行退回的申请书存根联，编制的会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票存款
80 000
贷：银行存款
80 000
（2）20日，甲企业用银行本票购买一生产用设备，款项60 000元，增值税额9 600元，同时收

【税会实务】旅游、饮食服务企业其他货币资金的核算(一)其他货币资金的概念和种类其他货币资金是指旅游、饮食服务企业除现金和银行存款以外的具有专门用途的货币资金。

按存放地点和用途的不同分为外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途货币资金等。

(二)其他货币资金核算的账户设置旅游、饮食服务企业应设置“其他货币资金”账户, 反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况。

该账户借方登记其他货币资金的增加数额；贷方登记其他货币资金的减少数额；期末借方余额反映企业实际持有的其他货币资金。

该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“在途货币资金”等明细账。

有信用卡业务的企业, 还应在“信用卡”明细账中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。

(三)外埠存款的核算外埠存款是指旅游、饮食服务企业到外地进行临时或零星采购, 汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时, 应填制“汇款委托书”, 并加盖“采购资金”字样。

汇入银行对汇入的采购款项, 以汇款企业的名义开立采购账户。

采购资金存款不计利息, 除采购员差旅费可以支取少量现金外, 一律转账。

采购专户只付不收, 付完结束为止。

旅游、饮食服务企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时, 根据银行汇款回单, 借“其他货币资金——外埠存款“账户, 贷记“银行存款”账户；收到采购员交来用外埠存款购买货物的发票账单等报销凭证时, 借记“原材料”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户；企业将多余的外埠存款转回本地的开户银行时, 根据银行的收账通知, 借记“银行存款”账户, 贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。

旅游、饮食服务企业在对购进货物进行账务处理时, 要注意对增值税的处理。

按增值税条例规定, 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。

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实例解析其他货币资金的做账方法[会计实务优质文档]
企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下:
1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算.
2、其他货币资金的主要账务处理:
①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记”其他货币资金——明细科目”,贷记”银行存款”;
②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记”银行存款”,贷记”其
他货币资金——明细科目”.
3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额. 【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下:
借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000
贷: 银行存款 8 000 000
该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下:
借:交易性金融资产 6 000 000
贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000
甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下:。

其他货币资金的核算例题
1、A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。

做会计分录如下：
借：其他货币资金外埠存款60000
贷：银行存款：60000
2、A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。

做会计分录如下：
借：材料采购50000
应交税费：应交增值税（进项税额）8500
管理费用：900
贷：其他货币资金外埠存款59400
3、xx公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。

做会计分录如下：借：银行存款600
贷：其他货币资金外埠存款600
4、A公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9500元交存银行取得银行汇票。

做会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款9500
贷：银行存款9500
5、A公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，
增值税1360元，材料已验收入库。

做会计分录如下：
借：原材料8000
应交税费：应交增值税（进项税额）1360
贷：其他货币资金银行汇票存款9360
6、结算完毕，xx公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。

做会计分录如下：
借：银行存款140
贷：其他货币资金银行汇票存款140
7、若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。

做会计分录如下：
借：银行存款9500
贷：其他货币资金银行汇票存款9500。

第02讲其他货币资金三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：1.银行汇票存款【例2-1】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票 250 000贷：银行存款 250 000注：资产内部一增一减，资产总额不变。

【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。

1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：其他货币资金——银行汇票 226 0002.收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24 000贷：其他货币资金——银行汇票24 000【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。

借：银行存款 226 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额）26 000借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 0002.银行本票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票向银行填交“银行本票申请书”，将11 300元银行存款转作银行本票存款。

（1）企业取得银行本票后，甲公司应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。

借：其他货币资金——银行本票11 300贷：银行存款11 300（2）甲公司用银行本票购买办公用品，价款10 000元，增值税发票上注明的增值税税额为1 300元。

其他货币资金核算制度概述在企业会计的核算体系中，其他货币资金是一项重要的资产项目，与现金、银行存款、投资性金融资产等项目构成货币资金总额的核算科目。

其他货币资金主要包括货币市场基金、银行承兑汇票、银行本票、外币现金等。

本文将从其他货币资金的定义、会计处理、以及影响因素进行分析。

其他货币资金的定义其他货币资金是指企业持有的除现金、银行存款及投资性金融资产以外的其他货币形式的资金，包括货币市场基金、银行承兑汇票、银行本票、外币现金等。

以下是几种其他货币资金的概括：货币市场基金货币市场基金是一种开放式集合资金的基金，适合于安全性高、流动性强、收益稳定的小额投资。

它的投资范围主要是短期商业票据、短期国库券、银行存款等高质量低风险的资产。

银行承兑汇票银行承兑汇票是指由银行对持票人作出兑付承诺而发行的、以汇票方式流转的信用凭证。

它是在销售货物或提供服务期间，为企业提供的与银行间结算方式之一。

银行本票在销售货物或提供服务期间，企业向银行申请贷款来完成所需资金的配备。

银行在批准该贷款申请后，向企业发行的贷款可以以银行本票的形式发放给企业。

外币现金外币现金包括企业持有的各类外币钞票，如美元、日元、欧元、英镑等。

其他货币资金的会计处理对于每一笔其他货币资金收支，都需要进行核算和处理，准确计算企业的资产总额、负债总额以及盈利情况。

货币市场基金的会计处理货币市场基金是公募基金，企业根据持有基金的份额进行记账处理。

企业需按照基金净值对货币市场基金的持有成本进行调整，并将投资收益计入利润表。

银行承兑汇票的会计处理企业在持有银行承兑汇票的同时，需在库存现金账户中记录所持有的汇票金额。

当银行承兑汇票到期兑付时，企业需要将汇票兑付金额的到账记录为现金收入，并取消库存现金账户中对应的记录。

银行本票的会计处理银行本票在企业的内部流通中，与现金的会计处理方式相同。

企业需要记录银行本票的领取和支付，并即时进行记账。

外币现金的会计处理外币现金在企业内部结算时需要换算成本币计量。

【例3.1】8月1日，某施工企业签发现金支票，从开户银行提取现金 8000元，以备零星支用。根据现金支票存根编制银行存款付款凭证， 作会计分录如下：
借：库存现金
8000
贷：银行存款
8000
【例3.2】8月3日，企业行政管理部门购入办公用品，价款共计500元， 以现金支付。根据发票账单编制现金付款凭证，作会计分录如下：
③ 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人 签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。对于违反现金管理制 度的款项，银行有权拒绝支付。
④ 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险抗灾以 及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，由本单位 财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，予以现金支付。
3.1 现金的核算
2. 企业对收到的现金具体应采取如下控制措施
1) 凡是交来的现金，均由收款人点清，并复写“收款凭证”或 “收款清单”，连同现金或支票送交出纳部门，并将“收款凭证” 副本送交企业会计部门。
2) 出纳部门收入款项时，除与收款清单核对外，还应将现金或 支票送存开户银行，并将开户银行的回单送交会计部门。
货币资金的核算（全）
Accounting of monetary funds
2020年2月 The University of Hang Kong
货币资金的核算
货币资金是企业的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货 币形态的资金。施工企业的货币资金，按其存放地点和用途不同， 可以分为现金、银行存款和其他货币资金。
⑤ 企业必须建立和健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清 月结，做到账款相符。
3.1 现金的核算
⑥ 不准用不符合财务制度的凭证（如白条等）顶替库存现金；不 准单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金；不准利用银 行账户代其他单位和个人存入或支取现金。不准将单位收入的现 金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）。禁止 发行变相货币。不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金，是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等其他货币资金。

二、其他货币资金的核算小企业应设置“其他货币资金”科目，核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

该科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。

小企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。

该科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。

【例2-5】永安公司2×13年3月5 日为办理银行汇票结算，委托银行为其开具金额为50000元的银行汇票一份。

取得银行汇票后，根据银行盖章的申请书存根联，做如下会计处理：借：其他货币资金——银行汇票存款50 000贷：银行存款50 000【例2-6】沿用【例2-5】，2×13年3月8日永安公司采购员持银行汇票采购材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。

采购的材料已到，并验收入库，余款3200元已退回企业存款户。

则永安公司应做如下会计处理：（1）采购材料时：借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：其他货币资金——银行汇票存款46 800（2）收到退回余款时：借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——银行汇票存款 3 200小企业可以对日常开支、零星采购或小额差旅费等需用的现金，建立定额备用金制度来加以控制。

备用金，是指为了满足小企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工个人使用的备用现金。

采用定额备用金制度的小企业，由会计部门根据实际情况拨出一笔固定金额的现金，并规定使用范围。

其他货币资金的核算其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币性资金。

就其性质而言，其他货币资金与现金和银行存款都属于货币资金，但由于存放地点和用途有所不同，因此，在会计上是分别核算的。

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等。

对其他货币资金应设置“其他货币资金”科目核算，在该科目下，可再分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等明细科目。

 一、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

 [例]某企业委托当地开户银行汇款10 000元给采购地银行开立专户，应编制会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 10 000 贷：银行存款　lO 000 收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证9 360元(含增值税)，应编制会计分录如下： 借：物资采购8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 贷：其他货币资金——外埠存款 9 360 采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，应编制会计分录如下： 借：银行存款 640 贷：其他货币资金——外埠存款 640 二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

 [例]某企业要求银行办理银行汇票9 000元，在企业提交银行汇票委托书并将9000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下： 借：其他货币资金—银行汇票存款 9 000 贷：银行存款 9 000 企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证8190元(含增值税)，编制会计分录如下： 借：物资采购 7 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 190 贷：其他货币资金——银行汇票存款 8 190。