固有业务会计核算规程

中国银监会办公厅关于信托业务会计核算执行《企业会计准则》有关问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国银监会办公厅关于信托业务会计核算执行《企业会计准则》有关问题的通知（银监办发〔2009〕408号）各银监局，银监会直接监管的信托公司：为提高信托业务有关会计信息的质量和可比性，完善信托业务风险管理，自2010年1月1日起，所有正常经营信托公司对信托业务的会计核算均应执行新会计准则，原《信托业务会计核算办法》同时废止。

现就有关事项通知如下：一、各信托公司应在总结固有业务执行新会计准则实践经验的基础上，严格按照《中国银监会关于银行业金融机构全面执行〈企业会计准则〉的通知》（银监通〔2007〕22号）有关公允价值确认、贷款减值评估、金融工具分类等方面的要求，做好信托业务新、老会计制度转换和日常会计核算，以及信息披露等项工作。

二、为便于会计报表和信息披露等相关信息的对比分析，并尽量减少监管信息报送压力，在会计学会信托分会协助下，银监会设计制订了与《企业会计准则》要求相接轨的《信托项目资产负债及利润汇总统计表》（表样及填报说明详见附件一、附件二）。

各信托公司可参照报表格式设定符合本公司核算需求的信托业务会计核算科目和会计报表格式。

三、由于信托项目作为一个特殊的会计核算主体，在信托权益、存续期间等方面和企业法人核算主体相比存在差异，导致核算处理的一些特殊事项。

为坚持《企业会计准则》执行的严肃性，同时尽可能兼顾信托业务核算的特殊需求，银监会将采取多渠道持续收集核算中遇到的问题、与财政部等有关部门定期沟通研究、定期出台指导意见、以会计学会和信托业协会为平台定期公布的方式，确保及时、准确地指导信托行业各类特殊事项的会计核算问题（具体方案详见附件三）。

中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程(试行)》的通知（银发[2002]306号2002年9月28日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行；各国有独资商业银行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算的要求，中国人民银行对《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》(银发[2000]112号)中的国库会计核算业务操作部分进行了修订。

现将修订后的《国库会计核算业务操作规程(试行)》(以下简称《操作规程》)印发你们，请遵照执行。

《操作规程》适用于中国现代化支付系统运行、中国人民银行会计集中核算后的各级国库。

请各级国库部门注意收集在执行中发现的问题，并及时报告人民银行总行。

人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要及时将《操作规程》转发辖区内代理国库业务的商业银行、信用社，并组织有关业务人员认真学习，确保《操作规程》的顺利实施。

推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的国库部门，其会计核算的具体操作手续，请按照《国家金库会计核算系统(2.0版)操作手册》执行。

附：国库会计核算业务操作规程(试行)为配合中国现代化支付系统的正式运行，适应中央银行会计集中核算后的要求，进一步规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本操作规程。

一、会计科目与账户(一)会计科目国库使用的会计科目分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目及表外科目。

会计核算的基本流程和方法会计核算是指通过记录、归纳、计算和报告企业经济活动的一种方法，它是企业财务管理的重要组成部分。

本文将介绍会计核算的基本流程和方法，以帮助读者更好地理解和运用会计核算。

一、会计核算的基本流程1. 业务活动的记录：会计核算的第一步是对企业的各种经济业务活动进行记录。

这包括收入、支出、资产和负债等方面的交易。

记录可以通过手工账簿或电子会计系统完成。

2. 业务活动的分类：记录完成后，需要将业务活动进行分类，便于后续的核算和分析。

常见的分类包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。

3. 业务活动的计量：核算的核心是对业务活动进行计量。

计量过程中，会使用一系列的会计原则和会计准则来确定金额的确认和计量方法，确保核算的准确性和可比性。

4. 账务的处理：根据业务活动的记录和计量结果，进行账务的处理。

主要包括分录的编制、账户的开设和更新、账务的调整和汇总等。

5. 会计报表的编制：根据经过账务处理的数据，编制会计报表。

常见的报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。

会计报表的编制需要遵循相关的会计规范和报表要求。

6. 会计分析和决策：会计核算不仅是对业务活动进行记录和报告，还是企业管理和决策的重要依据。

通过对会计报表的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考依据。

二、会计核算的基本方法1. 现金基础会计法：按照收付现金的发生时间记录和核算业务活动。

这种方法简单易行，适用于小型企业或个体工商户。

2. 权责发生制会计法：按照债权和债务发生的时间记录和核算业务活动。

这种方法更符合企业的经济实际，适用于中型和大型企业。

3. 全面成本会计法：按照企业资源（包括资产和负债）的使用和消耗情况记录和核算业务活动。

这种方法综合考虑了企业的经济效益和资源利用情况，适用于生产性企业。

4. 期间费用会计法：将企业的费用划分为不同的期间，并在每个期间按照一定的比例进行分摊和核算。

这种方法适用于一些固定性费用过高的行业，如房地产开发等。

会计核算的各项规章制度一、会计核算的基本原则1. 实体原则：会计核算的对象是经济活动实体，要求对实体进行独立核算，实现真实、全面地反映实体的经济活动和财务状况。

2. 持续经营原则：会计核算要假定实体将持续经营下去，不考虑实体破产或清算的可能性。

3. 会计平等性原则：要求会计核算应坚持真实性、客观性和公允性，不应歪曲事实，不应造假。

4. 会计保守性原则：在遇到不确定性和潜在风险时，应须采取保守性处理，以反映实体的真实财务状况。

5. 会计成本原则：会计核算应该以实际交易的成本为依据，保证会计数据的可靠性。

6. 会计期间原则：会计核算的时间应与实体的经济活动相一致，以月度、季度、年度等为单位进行核算。

7. 会计资产负债表对等原则：资产负债表中的资产总额应等于负债总额加所有者权益的总额，以保证财务报表的平衡性。

二、会计核算的基本方法1. 记账：将实体的经济活动记录在会计账簿中，包括原始凭证的录入和账务处理。

2. 核算：按照会计准则和规定，对实体的经济活动进行分类、计量和归集，形成财务报表。

3. 报表编制：根据核算结果，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，真实反映实体的财务状况和经营成果。

4. 审计：对财务报表进行审计，验证其真实性和合法性，提高财务信息的可信度。

5. 分析：对财务报表进行分析，揭示实体的经营状况、盈利能力和风险程度，为决策提供依据。

6. 报送：将财务报表报送给有关部门、股东、债权人和外部利益相关者，确保信息的透明度和公开性。

三、会计核算的会计制度1. 会计政策：制定会计政策，包括会计确认、计量和披露政策，确保会计核算的准确性、可靠性和一致性。

2. 会计科目：建立会计科目体系，规定会计科目的设置和使用方式，便于记录和检索会计信息。

3. 会计凭证：规定会计凭证的种类和要求，确保每一笔交易都有凭证支持。

4. 会计账簿：规定会计账簿的设置和管理方式，包括日记账、总账、明细账等。

5. 财务报表：规定财务报表的结构和内容，确保符合会计准则和法律法规的要求。