第八章金融机构往来业务S培训资料

份，送中央银行。
• ②中央银行的处理： • 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭
证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会 计分录为：
• 借：××银行准备金存款——金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 如为调减时，做相反会计处理。
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• （2）欠缴存款的核算 • ①发生欠缴的处理 • 商业银行的处理： • 编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭
表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联：
• 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； • 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； • 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： • 借：缴存中央银行财政性存款 • 贷：存放中央银行款项
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• 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 • 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一
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• 划缴时，根据“缴存一般性存款科目余额表” （一式两份），填制“缴存（调整）一般性 存款划拨凭证”一式四联：
第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证；
第3、4联，交中央银行做记帐凭证
• 会计分录为： • 借：缴存中央银行一般性存款 • 贷：存放中央银行款项 • 若需要退回多缴金额，做相反会计处理
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• 2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 • 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 • 借方：商行支取款项 • 贷方：商行存入款项 • 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数
• 商行设置的科目： • 存放中央银行款项
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• 一）商业银行向中央银行支取现金的核
证内注明“本次能实缴金额”。
• 同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四 联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
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• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴
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• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
数额
• 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额
• 企业存款 812 350 000 704 010 000
• 储蓄存款 2020/10/15
40 120 000
42 040 00270
三、向中央银行借款的核算
• （一）再贷款的核算
➢ 年度性贷款户：期限1年，最长不超2年
➢季节性贷款户：期限2月，最长不超4个月
➢日拆性贷款户：期限7-10天，最长不超20天
• 内容：1）商业银行与央行之间的往来
包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、 办理再贷款、再贴现
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• 二、核算要求 • 1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 • 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管
理，不得透支；计划内借款不得超过央行 核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央 行的存款账户办理，不得支取现金。
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科
目收入凭证，会计分录为：
• 收入：待清算凭证 • ②扣收欠缴款项的处理 • 中央银行的处理； • 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并
计收罚息（每日万分之六）。
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• 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目
• 资料1：某工商银行支行按旬缴存，6月1日缴 存存款的余额如下：
• “缴存中央银行财政性存款”余额123 940 000元；
• “缴存中央银行一般存款”余额66 1910 000 元。
• 资料2.该行6月10 日、6月20日各种存款科目 余额如下表：
• 项目
6月10 日
6月20日
• 财政性存款 112 527 000 136 308 000
• 3）商行之间的临时性资金占用应及时清 算
• 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭 证，及时办理转账，加速资金周转
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• 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算
• 一、向中央银行存取款的核算
• 货币发行和回笼过程：
• 央行
货币发行
• 发行库 货币回笼
• 发行基金
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
• 票据到 = 票面× 1+票据×票面
• 期值 金额
期限 利率
• 贴现日期是指申请贴现之日起到票据到期日。
• 借：再贴现——某银行再贴现户
• 贷：××银行准备金存款（实付款项）
• 贷：金融机构往来利息收入（贴现利息）
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• 2、再贴现到期的处理 • （1）到期收回的处理 • 中央银行的处理： • 借：××银行准备金存款 • 贷：再贴现——某银行存款户 • 商业银行的处理： • 借：向中央银行借款——再贴现户 • 贷：存放中央银行款项
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• （二）缴存中央银行一般性存款的核算
• 1、概念：是指将商业银行吸收的一般性存款， 按照中央银行规定的比例，上缴中央银行的业务。
• 2、缴存办法： • 缴存时间：每旬后5日内； • 缴存方法：分为初次缴存和调整缴存。。 • 3、调整缴存存款的计算 • 例：某工商银行上旬缴存存款额为160万，当以
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➢2、再贷款到期收回的处理 ➢商业银行的处理： ➢应填制一式四联还款凭证。待收到央行退回第4
联凭证和借据后，办理转账。
➢借：向中央银行借款——xx借款户 ➢借：金融机构往来利息支出 ➢ 贷：存放中央银行款项
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➢中央银行的处理： ➢借：xx银行准备金存款 ➢ 贷：xx银行贷款 ➢ 贷：金融机构往来利息收入 ➢3、逾期贷款的核算 ➢中央银行的处理：制特种转账借、贷方传票，
将贷款转为逾期贷款。 ➢借： xx银行贷款——xx行逾期贷款户 ➢ 贷： xx银行贷款——xx银行xx贷款户
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➢ （1）借款银行主动归还逾期贷款时，手续同正常还款。
➢ 借款银行 →“还款凭证”→ 中央银行
• 商业银行的处理：
➢ 借：向中央银行借款——xx借款户
➢ 贷：存放中央银行款项
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• 2、缴存范围及有关规定
• 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部 划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。
• 3、缴存存款的计算：
• 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后， 下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退
缴）。
• 当应缴存款额 〉已缴存款
调增存款
• 当应缴存款额 < 已缴存款
•
“缴存中央银行财政性存款”
• 存入或调增时
调减或退回时
• 余额：表示已存入
•
存款数额
• 人民银行设置负债性质的会计科目
•
“××行划来财政性存款”
•
调减或退回时 存入或调增时
•
余额：已存款数额
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• 5、缴存财政性存款的核算 （1）调增或调减的处理
• ①商业银行的处理 • 划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额
后各旬“一般存款余额表”为以下数额时，应缴 存中央银行的存款准备金是多少？
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缴存存款计算表
时间 存款余额 缴存 比例
应缴存 上次缴 本次应补 数额 存数额 缴或退回
余额
7.10 2000万 15.5% 310万
7.20 3000万 15.5% 465万
7.30 2500万 15.5% 387.5万
第八章 金融结构往来 业务
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• 本章结构： • 第一节 金融机构往来业务概述 • 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 • 第三节 同城票据交换 • 第四节 跨系统转汇的处理 • 第五节 同业拆借的核算
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•
第一节 金融机构往来业务概述
• 一、概念及内容
• 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来
8.10 1800万 15.5% 279万 387.5 - 108.5万 万
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4、缴存存款的核算处理
• ①设置 的帐户 • 中央银行设置： • “××银行划来一般性存款”账户 • 商业银行设置： • “缴存中央银行一般性存款”帐户 • ②核算处理 • 商业银行的处理：
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• 中央银行的处理：
• 借： xx银行准备金存款
• 贷：xx银行贷款——xx银行逾期贷款户
➢ （2）由中央银行主动扣收逾期贷款时，
➢ 中央银行→ “特种转账凭证” →借款银行
➢
转账时，会计处理同上。
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• （二）再贴现的核算
• 1、再贴现的内容
• 商业银行将已经贴现尚未到期的商业汇票转 让给央行，央行扣除再贴现利息后，以其差额
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• 二、缴存存款的核算