第九章税法 经济法课件

2. 依据税收管理权限的不同，分为中央税法、 地方税法和中央地方共享税。
3. 依据征税的客体性质的不同，分为流转税、 所得税、财产税、资源税和行为税。
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• 一、按征税对象分类
• 1、 对流转额的征税
• 它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一 类税收。流转税的计征，只问收入有无，而不 管经营好坏、成本高低、利润大小；流转税都 采用比例税率或定额税率，计算简便，易于征 收；流转税形式上由商品生产者或销售者缴纳 ，但其税款常附着于卖价，易转嫁给消费者负 担，而消费者却不直接感到税负的压力。由于 以上这些原因，流转税对保证国家及时、稳定 、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时 ，它对调节生产、消费也有一定的作用。因此 ，流转税一直是我国的主体税种。
3) 超额累进税率：是把征税对象按数额大小划分为若干等级， 从高到低，一个级距一个税率，按征税对象的数额和相应级 距的税率，分别计算出各级距的税额，想加后，即等于应纳 税额。即将征税对象的相对比例如产值利润率、资金利润率 、销售利润率、成本利润率、工资利润率、工资增长率，等 等，从小到大分为若干不同的征税级距，并分别制定从低到 高不同的等级税率，但实际征税时，往往以征税对象的绝对 数作为计税依据，当纳税人的征税对象的相对比例由一个征 税级距，升到另一个较高的征税级距时，只就超过部分的征 税对象相对比例相对应的绝对数额，按照上升后的征税级距 适用税率计算征税。
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（三）税法的构成要素
1.纳税义务人 2. 注意要和税负承担人,扣缴义务人,代征人区别 3. 纳税义务人是法律上的税收的承担者而税负承担人
是经济上税务的承担者.扣缴义务人是依照法律,行政 法规的规定,富有代扣,代收代缴税款的人.代征人是指 法律,或是税务机关授权征收税的机关.例如:海关.
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• 2、 对所得额的征税 对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的 所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的 所得。合法的所得大致包括生产经营所得（如利润 等），提供劳务所得（如工资、薪金、劳务报酬等 ），投资所得（如股息、利息、特许权使用费收入 等）和其它所得（如财产租赁所得、遗产继承所得 等）四类。 3、 对资源的征税 对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源 的单位和个人征收的一类税。征收这类税有两个目 的：一是为了取得资源消耗的补偿基金，保护国有 资源的合理开发利用；二是为了调节资源级差收入 ，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
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1) 定额税率按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形 式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如现行税制的资源税中盐以吨数作为计量 单位，天然气以于立方米为计量单位。采用定额税率征税， 税额的多少同征税对象的数量成正比。
2) 累进税率累进税率是随着课税对象的增大而提高的税率。它 将课税对象按数额大小分为若干级距用于某一相应的税率， 课税对象数额越大，适用的税率越高。
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• （二）税收的特征： 1. 强制性
指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双 方权力与义务的制约。国家征税是凭借政治权力， 而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所 有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征 税权。
2.无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不 付出任何形式的直接报酬。无偿性决定了税收是筹 集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社 会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式Байду номын сангаас征， 是对具体纳税人说的。
• 税收法律关系的特征：
1) 税收法律关系主体一方是国家
2) 权利义务单向性
3)2020税/6/16法中规定的法律事实产生税收法律关系
• 税收法律关系要素：
1) 税收法律关系主体 纳税主体 征税主体
2)税收法律关系客体 征税主体和纳税主体权利义务共同指向的对象 主要有货币,实物和行为 3)税收法律关系内容 是指纳税主体和征税主体享有的权利和义务
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• 2.税率
• 比例税率
• 比例税率是对同一课税对象不论数额大小,都 按同一比例征税,税额占课税对象的比例总是 相同的。增值税,营业税,城市维护建设税等
• 例如:
• 1) 产品比例税率，即同一种产品采用一个税 率。我国现行的增值税就是产品比例税率； 2 ) 行业比例税率，即对不同行业采用不同的 税率。这种税率一般适用于对营业收入的征税 ，如交通运输业营业税税率为3％，服务性行 业税率为5％。
3.固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象 和课征额度。是税收区别于罚没、摊派等财政收入 形式的重要特征
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二、 税法
• （一）概念
• 指由国家制定和认可的，体现统治阶级 的国家意志，调整和确认税收关系的法 律规范的总称。
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（二）税法的分类：
1. 依照税收的法律主体，分为国内税法和国际 税法。
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• 4. 对财产的征税 对财产的征税是对纳税人所拥有或属其支配的财产数 量或价值额征收的税。包括对财产的直接征收和对财 产转移的征收。开征这类税收除为国家取得财政收入 外，对提高财产的利用效果、限制财产的不必要的占 有量有一定作用。房产税.牌照税
• 5、 对行为的征税 称行为税，是指以某些特定行为为征税对象征收的一 类税收。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行 限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或只 是为了开辟地方财源，达到特定的目的。这类税的设 置比较灵活，其中有些税种具有临时税的性质。 我国对行为的征税主要有：印花税、城市维护建设税 、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税 费改革中停征）、筵席税
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三、税收法律关系
• 概念:
• 是国家与纳税人之间在税收活动中发生的，由税 法确认和调整，靠国家强制力保证实施，以征纳 关系为内容的权利义务关系。换言之，国家与纳 税人之间的征纳关系是一种特殊的经济关系，这 种经济关系一经税法确认，就由经济关系上升为 法律关系，征纳关系就要受到税法的制约和调整 ，从而形成税收法律关系。