第九章会计账簿

•本月合计 3
0•00“T”形账户中没有余额时的表示方
法
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◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
80 000
695 000
695 000
•★若借方漏记400 000。 。
•★若借方80 000记贷方。 。
•★若4 985颠倒为4 958。 。
借方合计295 000，贷方合计695 000 借方合计615 000，贷方合计775 000 借方合计695 000，贷方合计694 973
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用品。记账凭证上编制的分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。更 正方法为：
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•※分录没错，无须更正。
•
银行存款
•
•
××× 3 275
•
•原 来 的 错
•
账
管理费用 •更正方
3 275
法正确
3 257 •张
清
•更正方
75
法错误
分类地记录和核算经济业务的簿籍。
•2、设置和登记账簿的意义：
•（1）账簿系统地登记会计资料，起到归类整理信息的作用。
（2）账簿记录为编制会计报表提供依据。
（3）账簿设置有利于会计分工。
•账
•（4）账簿资料是企业的重要经济档案。
簿
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二、会计账簿的意义作用
•经济 业务
•经济 业务
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第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
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•账 簿
•账簿的组成内容
•扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
•封 面（含封底） 起保护账页的作用
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2020/12/8
第九章会计账簿
第九章 账 簿
第一节 账簿的意义与种类 第二节 设账与登账 第三节 错账更正 第四节 结账与对账 第五节 账簿的更换与保管
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第九章会计账簿
•目录
•第一节 账簿的意义与种类
•一、账 簿
1、账簿的概念 账簿是由专门格式和相互联结的账页所组成的，用来连续、
3.多栏式
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
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•应交税费明细账
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
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第三节 账簿的登记与错账更正
•3、备查账簿：或称辅助登记簿，备查簿。是对某些在序时账簿和 分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补 充登记时使用的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。 特点：登记依据可能不需要凭证，账簿的格式和登记方法不同。
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
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三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
•：原材 料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
根据汇总的数字登记。
•：原材 料
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①特种日记账： 专门用来登记某一类经济业务的序时账 簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”
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•库存现 金
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• ②普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录，予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证，因此，这 种日记账也叫“分录账”或“原始分类
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•二、账簿的种类
•（一）按用途分类
•1、序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先 后顺序，逐日逐笔连续登记的账簿。如我国大多数企业设置的现金日 记账、银行存款日记账。
•2、分类账簿：是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置 分类账户进行登记的账簿。有总分类账和明细分类账两种。
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2.全面检查法
(二)错账更正方法
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记 环节）
(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
•经 济 •业 务
•① •∨
•记录 •记账凭证
•日记 账
•╳ •总 账
•记账
•明细账
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(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
•经 济 •业 务
•A 对 凭 证 资料的系统 总结
•经济
•账 簿
业务
•计划 或预 等•制规算度章
•B 考核企业 经营情况的重
要依据
•C 会计报表 的主要资料 来源
•会计报表
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三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
•账 •账 簿 簿
•序时账簿 •分类账簿
•日记 账
•总 账
•明细 账
•备查账簿
•账 页 格式不一，用以 记录具体经济业务内 容
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二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
• 材料采购 • 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
• 会计科目：生生产产成成本本
•总•总 账 账
•摘
要
• •摘
要
千
• 领用材料 • 领用材料
•借借
方方
贷 •贷 方 方
千 百 十十 万万 千千百百十十元元角角分分千千百 百十 十万 万千
10 0 0 000 10 0 0 000
•书写正确
(占行高二 •分之一)
• •
领 领用用材材料料
11 00 00 00 00 00 00
•书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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•应付账款
•本月归还8 000
•本月合计 8 000
•月初余额 5
000 •本月新欠 3
000
3.卡片账
将账户所需格式印刷在硬卡上。 类似活页账。常装在卡片箱内。 一般适用于固定资产的核算。
••账账簿 簿
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•订本式账簿
•日记账
•总 账
•活页式账簿 •卡片式账簿
•明细账
•卡片箱
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•（二）按账页格式分类
• 1、三栏式账簿：是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的 账簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明 细账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
•材料采购 费
应交税
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
•库存现金日记 账
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
一、账簿的启Biblioteka Baidu与登记 （一）账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
• 2、多栏式账簿：是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要 分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账等。收 入、费用明细账一般适用这种格式。
• 3、数量金额式账簿：账簿的借方、贷方和余额三个栏目内， 都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。
•② •╳
•记录 •记账凭证
•日记 账
•╳ •总 账
•记账
•明细账
• ■ 记账凭证上会计科目用错 • ■ 记账凭证上金额写多 •■ 记账凭证上金额写少
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2.更正错账的具体方法
1）划线更正法——适用于更正记 账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
•分类 •账簿
•总 账
•根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
•明细账
•根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
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3.备查账簿——也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登 记的账簿。
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
•明细 •：应付账款账—东方工厂
•购买甲材料
•银
•归还货款
付
•500 0
•10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
•明细 •：应付账款账—东方工厂
发现以上情况可采用下面的方法查找：
▲差数法：根据双方差额直接查找错账。
【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000； 贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据 400 000这个数字直接查找错账。
▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查
找错账。
【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错 账。
3 257
注意问题：
▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉 其中的部分数字。
▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。
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2）红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错 而引发的错账。
l 适用：总账、现金日记账、银行存款日记账。
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2.活页账
n 账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在 活页账夹中。登记完毕后才予以装订并连续编号。
l 优点：便于增加或减少账页和分工记账。 l 缺点：账页容易散失或故意抽换账页。 l 适用：各种明细账
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▲除九法：以双方差额除以9，根据商数
特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计
695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。
特征：求得的商数为被颠倒两数之差
（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一 特征去查找错账。
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•购买甲材料
•银
•归还货款
付
•500 0
•10000
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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（三）按外形特征分
1.订本账
2.活页账
•账 •账 簿 簿
3.卡片账
•序时账簿
•日记 账
•分类账簿
•总
账
•备查账簿
•明细 账
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1.订本账
n 启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行 了连续编号的账簿。
l 优点：避免账页散失和防止抽换账页。
l 缺点：不能准确地为各账户预留账页，太多浪费，太 少影响连续登记。不便于分工记账。
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•总分类账户发生额试算平衡表
• •
•账户名称
•
银行存款
•
原材料
•
固定资产
•
短期借款
•
应付账款
•
应付票据
•
实收资本
•
盈余公积
•
合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
如 “租入固定资产登记簿” 等。
备查账簿不是根据会计科目设置的， 与其他账户之间不存在严密的依存关 系。
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
•账•账簿 簿
•订本式账簿
•日记账
•总 账
•活页式账簿
•明细账
•卡片式账簿
•卡片箱
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