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会计学基础第九章 会计记录(下)——账户记录20081125(56)

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会计学基础-09第九章 会计记录(下)——账户记录-精选文档

会计学基础-09第九章 会计记录(下)——账户记录-精选文档

总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对 总分类账核对 总分类账与其他账簿的核对 如果存在账实不符，通过“待处理财产损溢”核算
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 16
账账核对 账实核对
9
3.1 账簿记录调整
3.1.1 账簿记录调整的依据 3.1.2 递延项目的调整方法 3.1.3 应计项目的调整方法
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
10
3.1.1 账簿记录调整的依据
递延项目 应计项目
会计期间假设
跨期项目
期末账项调整
权责发生制
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
14
4、账簿记录的核对与结算
4.1 账簿记录的核对 4.2 错账更正 4.3 账簿记录的结算
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录
15
4.1 账簿记录的核对
对账的含义
对账的内容
账证核对
为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行 的核对工作
补充登记法
将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账 户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账
会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 18
错账更正方法的具体运用
记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 登账时发生错误 导致账簿记录错误 划线更正法 红字更正法
应计收入
服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产 收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产

精品文档-会计学基础-第9章

精品文档-会计学基础-第9章

15
(3) 多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方 按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用 这种格式的账簿。
(4) 数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目内都 分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数 量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用 数量金额式账簿。
23
二、账簿的格式及登记方法 (一) 普通日记账的格式和登记方法 普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，以便分别 记入各项经济业务所确定的账户名称及借方和贷方的金额， 也称为两栏式日记账，或叫分录簿。其格式见表9-1。 采用这种日记账，每天应按照经济业务的发生或完成的 先后顺序逐笔进行登记。登记时，首先记入经济业务发生或 完成的日期，然后在账户名称栏内记入应借、应贷的账户； 其次在摘要栏内，将经济业务作简要说明；最后将借方金额 和贷方金额分别记入两个金额栏内。
20
(2) 在保证满足核算和监督经济业务要求的前提下，尽 量考虑人力和物力的节约，避免遗漏或重复记账。
(3) 账簿的格式应力求简明、实用，便于登记、查阅和 保管。
21
(二) 账簿的基本内容 各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关 规定，结合本单位经济业务的特点和经营管理的需要，设置 必要的账簿，并认真做好记账工作。各种账簿的形式和格式 多种多样，但均应具备下列内容： (1) 封面：主要标明记账单位名称和账簿的名称，如总 分类账簿、现金日记账、银行存款日记账等。 (2) 扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索引、账 簿启用和经管人员一览表等。
缺点：账页容易散失和被抽换。 注：各种明细分类账可采用活页账形式。
18
(3) 卡片式账簿：简称卡片账，是将一定数量的卡片式 账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的 账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。

《基础会计》第九章

《基础会计》第九章

库存现金
400
20 000 20 000
在途物资
14 100 14 100
原材料
5 000
14 100 7 050
库存商品
3 000
28 490 18 600
生产成本
1 200
27 290 28 490
预付账款
600
应收账款
1 000
其他应收款
1 200
固定资产
80 000
利润分配
6算程序概述
6
二 会计核算程序的概念
会计核算程序又称账务处理程 序，是指记账和产生会计信息的步骤 和方法。其基本内容包括填制会计凭 证，根据会计凭证登记各种账簿，根 据账簿记录提供会计信息这一整个过 程的步骤和方法。
第一节 会计循环与会计核算程序概述
7
三 合理组织会计核算程序的要求 但不论会计核算程序如何设计，都应符合以下3个要求：
第二节 记账凭证核算程序
19
四 记账凭证核算程序举例
（一）核算资料 3．经济业务资料
（6）10日，自银行提取现金20 000元，准备发放职工工资。 （7）11日，以现金20 000元发放本月职工工资。 （8）31日，结转本月应付职工工资20 000元，其中A产品生产工人工资 10 000元，车间管理人员工资6 000元，厂部管理人员工资4 000元。 （9）31日，将职工福利费按职工工资总额的14%进行核销。 （10）31日，提取本月固定资产折旧3 000元。其中，生产车间固定资 产折旧2 000元，行政管理部门固定资产折旧1 000元。
5．核对账目
第二节 记账凭证核算程序
将总账与日记账、总 账与所属明细账进行核对 （核对过程略）。

《会计学基础》第九章第1—2节ppt

《会计学基础》第九章第1—2节ppt

（1）货币资金项目期末数 = “现金”账户期末借方余额 +“银行存款” 账户的期末借方余额 +“其他货币资金”账户的期末借方余额
（2）应收账款项目期末数 =“应收账款”各明细账户期末借方余额合计
+“预收账款”各明细账户期末借方余额合计 － 应收账款提取的坏账准备期末余额
《会计学基础》第九章第1—2节ppt
《会计学基础》第九章第1—2节ppt
（二）为各单位的债权人提供该单位的资金周转 情况、偿债能力和支付能力的信息资料。
贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等； 商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设 备及劳务等交易成为单位的债权人。他们需要了解 各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表 可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊 销的决策。
规律： ▪ 公式（2）和（3）只涉及与销货业务有关的
“应收账款”和“预收账款”科目； ▪ 公式（4）和（5）只涉及与购货业务有关的
“应付账款”和“预付账款”科目。
《会计学基础》第九章第1—2节ppt
（6）其他应收款项目期末数 =“其他应收款”账户期末借方余额
－ 其他应收款计提的坏账准备期末余额 （7）待摊费用项目期末数
《会计学基础》第九章 第1—2节ppt
2020/11/5
《会计学基础》第九章第1—2节ppt
第九章 编制会计报表
本章阐述会计报表的种类、作用和编制 方法。着重掌握资产负债表、利润表和利 润分配表的结构原理和基本的编制方法。
《会计学基础》第九章第1—2节ppt
第一节 会计报表的作用、种类和编制要求
（3）预收账款项目期末数 =“应收账款”各明细账户期末贷方余额合计 +“预收账款”各明细账户期末贷方余额合计

会计学基础PPT课件：第9章会计账簿

会计学基础PPT课件：第9章会计账簿
• 账簿的更换和保管
账簿的更换与保管
账簿的更换
• 账簿的更换：是指在会计年度终了时，将上 年度的账簿更换为次年度的新账簿
• 更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接 记入新年度相应的账簿中，并在旧账簿中各 账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。同时，在新账簿中相关账户的第一行 摘要栏内加盖“上年结转”戳记，并在余额 栏内记入上年余额。
结账
• 步骤
➢检查账簿记录的完整性和正确性 ➢编制结账分录 ➢计算发生额和余额
对账
• 含义
➢对账就是核对账目。 ➢一般在会计期间（月份、季度、年度）终
了时，检查和核对账证、账账、账实、账 表是否相符，以确保账簿记录的正确性
对账
• 内容
➢ 账证核对：将各种账簿记录与会计凭证进行核对 ➢ 账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对 ➢ 账实核对：将账面数字和实际的物资、款项进行
2. 数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方 和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三 小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。 如原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金 额式账簿。 （１８１表９－６）
3. 多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿的两个基本栏 目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、 费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 （１８２
按账簿外表形式分类（二）
1. 订本账。订本账是启用之前就已将账页装订在一 起，并对账页进行了连续编号的账簿。订本账的 优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点 是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适 用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账
2. 活页账。活页账是在账簿登记完毕之前并不固定 装订在一起，而是装在活页账夹中。通常各种明 细分类账一般采用活页账形式。

会计学基础第九章 会计记录(下)——账户记录

会计学基础第九章 会计记录(下)——账户记录

18.02.2021
可整理ppt
16
银行存款日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
【例】2007年10月22日，晓泽公司接到开户行通知，应付郎
能公司购货款47600元，已经支付。
二、日记账及其登记 日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某 类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。 主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。
现金日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
明细分类账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
91
余额
贷1 0 0 0 0 0 0 0 0
取得
9 1 收 18 贷款
7 8 0 0 0 0 0 0贷1 7 8 0 0 0 0 0 0
18.02.2021
可整理ppt
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
18.02.2021
可整理ppt
8
第二节 账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记

会计学基础第九章课件

（3）反映所有者在企业中拥有的权益以及权益的 构成情况；
（4）通过对资产负债表各项目前后期数据的比较 分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。
PPT学习交流
11
二、资产负债表的结构和项目排列
资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。账 户式资产负债表是左右结构，左方为资产项目， 右方为负债及所有者权益项目，两方列示项目的 金额总计最终相等，这种结构又称水平式结构， 它是“资产=负债＋所有者权益”这个会计等式 的直观体现。报告式资产负债表是上下结构，从 上到下分别列示资产、负债和所有者权益，这种 结构又称为垂直式结构。根据我国会计准则的规 定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
PPT学习交流
16
二、利润表的格式和内容
利润表一般采用报告式，其结构形式又有 多步式利润表和单步式利润表两种。按照 我国会计准则的规定，我国企业的利润表 采用多步式。多步式利润表的主要内容如 下：
PPT学习交流
17
第一步，以营业收入为基础，减去营业成 本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用、财务费用等，加上投资收益，计算出 营业利润；
动负债和非流动负债，负债按求偿权先后顺序排
列，偿还期短者列前，偿还期长者列后，即先流
动负债如“短期借款”、“应付票据”等项目，
后长期负债如“长期借款”、“应付债券”等项
目。所有者权益按永久性程度高低排列，永久性
程度高者列前，永久性程度低者列后，即按照实
收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目
的顺序列示。
（三）会计报表按反映会计主体的不同分类
会计报表按反映的会计主体不同，可以分为个别报 表和合并报表。
PPT学习交流
7
三、会计报表的组成
会计报表一般由表首和正表组成。

会计基础教程第九章


考点四 会计档案的销毁
2.不得销毁的会计档案 〔1〕保管期满但未结清或者未了事项的凭证，不得销毁， 应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。 〔2〕正在工程建立期间的建立单位，其会计档案不管是否 已满保管期限，一律不得销毁，待工程办理竣工决算后， 按规定的交接手续交给工程承受单位进展妥善保管。
考点四 会计档案的销毁
考点四
会计档案的销毁
考点一 会计档案的归档
1.会计档案的整理要求 2.会计档案的装订 3.会计档案的归档
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本 单位财务会计部门保管1年。
考点二 会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25 年五档。
会计根底教程第九章
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第一节 会计档案的概述
考点一 会计档案的概念 考点二 会计档案的内容
考点三 会计档案的查阅和复制
1. 会计档案不得借出，如有特殊需要，经本 单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办 理登记手续。
考点三 会计档案的查阅和复制
2.〔1〕外部人员查阅会计档案时，应持有单 位正式介绍信，经会计主管或单位负责人批准后， 方可办理查阅手续；
〔2〕单位内部人员查阅会计档案时，应经会 计主管人员或单位负责人批准后，办理查阅手续。
考点三 会计档案的查阅和复制
3. 查阅或者复制会计档案的人员，不得在案 卷中涂画、标记、拆散原卷册，也不得抽换。
4.借出的会计档案，会计档案管理人员要按期 如数收回，并办理注销借阅手续。

07 会计记录(下)账户记录


月初余额 销售商品 8000000
借 借
900000000 908000000
主营业务收入
2006
5 12 收 2 5 20 收 6
销售商品 销售商品
9000000 8000000
贷 贷
9000000 17000000
4.2明细分类账 账页格式 三栏 数量金额 多栏 登记人员 会计人 登记依据 标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭 登记方法 根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相
张能
1 5 8 9 3 2 6 6
张能
7 5 1 6 7 3 4
例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：
1
31
转
30
生产耗料
9
0
0
0
0
0
0
借
2
1
0
0
0
0
0
0
本月合计 2 本月累计
7
0
0
0
0
0
0
9
0
0
0
0
0
0
28
3
7
0
0
0
0
0
0
2
9
0
0
0
0
0
0ห้องสมุดไป่ตู้
12
31
……
本年合计
8 0 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0

基础会计学第九章


• 一、对账（账簿记录的核对）
总账自身的核对
• （二）账账核对 试算平衡表
2006年5 月8日
项目
期初余额
本期发生额
总账
借方
贷方
借方
贷方
现金
1200借款
10000
60000 100000
．．．
实收资本
500000
0
0
．．．
期末余额
借方
贷方
2200
50000
500000
借： 财务费用 贷： 应付利息
基础会计学 8 会计账簿
• [例9-2] 某单位1月末根据借款金额和利率估算, 1 月份支付银行借款利息支出 3000元
借: 财务费用 3000 贷: 应付利息 3000
• 假设第一季度每月利息估算各为3000元, 全季共 9000元, 银行通知该单位第一季度利息支出为8800 元
基础会计学 8 会计账簿
第三节 结账与对账
• 一、对账（账簿记录的核对）
– 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录 所进行的核对工作。
• 账证核对 • 账账核对 • 账实核对
基础会计学 8 会计账簿
第三节 结账与对账
• 一、对账（账簿记录的核对） • （一）账证核对
总账与相关的记账凭证相互核对
– 造成账实不符的正常原因有：
• 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物 资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；
• 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起 的银行存款数额不符。
基础会计学 8 会计账簿
第四节 财产清查
• 一、财产清查的概念
– 造成账实不符的非正常原因有：
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银行存款与应付账款同时减少了47600元，在登记银行存款和
应付账款总账的同时要登记银行存款日记账和应付账款——郎
能202公0/3/司20 的明细账。
17
贷方科目：银行存款
付款凭证
2007年10月22日
付字第6号
摘要
贷方科目
总帐科目
明细科目
记
金额
账
符 千百十万千百十元角分 号
还郎能公司货款 应付账款
2020/3/20
8
第二节 账簿登记方法
2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记
2020/3/20
9
会计账簿根据审核无误的记账凭证（或同时参照有关
原始凭证）进行登记。记账时，应当将经济交易或事
项的内容和金额，正确的记录在记账凭证所标明的账
户中。
一、分类账及其登记
㈠总分类账
总分类账在账簿体系中的核心地位，使得总分类账簿
10202220/付3/206
归还 货款
4 7 6 0 0 0 0 借 1 3 1 7 6 6 0 0180
会计科目：应付账款
总分类账
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
10 1
余额
贷 60050000
赊购
10 10 付 2 商品
郎能公司
√
4760000
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
￥4 7 6 0 0 0 0 制单：
银行存款日记账
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
10 1
余额
借 99526000
10
9
收
7
取得 借款
37000000
借1 3 6 5 2 6 0 0 0
年凭
收入
发出
结存
月
日
证 号
摘要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
2020/3/20
15
明细分类账根据审核无误的记账凭证并参照相关原始凭证的内 容进行登记。具体方法与总分类账相同。由于总分类账与明细 分类账之间是一种控制与被控制的关系，记录的内容、原始凭 证相同，因此应遵循平行登记的原则，相互联系的加以记录。
短期借款780000元。
收款凭证
借方科目：银行存款
2007年9月1日
收字第18号
摘要
贷方科目
总帐科目
明细科目
取得1年期借款 短期借款
市工商银行
记
金额
账
符 千百十万千百十元角分 号
√
78000000
会计主管：
记账：
出纳：
￥7 8 0 0 0 0 0 0
审核：
制单：
2020/3/20
11
2020/3/20
现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证， 银行存款付款凭证
登记方法
序时、逐项登记
2020/3/20
22
2020/3/20
23
第三节 账簿记录的调整与结转
一、账簿记录的调整
会计信息使用者对信息的客观需求使得企业必须定期结算账户
记录、计算特定期间的损益数量。会计期间假设不仅为定期结
账提供了理论依据，同时也为的产生奠定了基础。跨期项目是
有统一要求，因此，我们认为，为了会计信息的可理解性及会计核算的方
便，对于出租出借包装物的核算可以通过“周转材料——包装物（出租/
出借）进行。具体摊销时分别借记“销售费用”、“其他业务成本”，贷
记“周转材料——包装物（摊销）”
而对于原准则中的低值易耗品则可以完全按新准则指南的规定进行核
2算020。/3/20
二、日记账及其登记 日记账用来严格按照时间顺序逐笔记录某一资金项目的变动或某 类经济交易或事项的发生情况，其目的是满足企业特殊管理要求。 主要是指现金日记账和银行存款日记账。其格式是三栏式。
现金日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
科目核算。在指南关于“周转材料”的解释规定：1．本科目核算企业周
转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，以及企业（建
造承包商）的钢模板、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，
也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。２．本科目可按周转
材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
归还
10 10 付 2 货款
4760000
贷
552900
10 22 付 6
2020/3/20
教材中郎能公司明细账中贷方余额出现错误。给以更正。
19
银行存款日记账
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
10 1
余额
借 99526000
12
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㈡明细分类账 明细分类账户是根据企业内部管理的要求,对某一总分类账户 的内容进行细分而设立的账户。明细分类账簿由明细分类账 户组成。 明细分类账的格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。
明细分类账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
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银行存款日记账（三栏式）
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角 分
【例】2007年10月22日，晓泽公司接到开户行通知，应付郎
能公司购货款47600元，已经支付。
根据银行付款通知单等原始凭证编制付款凭证。该经济交易使
此外，指南规定企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库
的周转材料等，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。而周转材料的
摊销可以采用一次转销法和其他摊销方法。至于其他摊销法具体包括哪些
方法没有说明。我们认为，其他摊销方法应该和原来一样包括分期摊销和
五五摊销。
此外，由于指南仅对总账科目作了统一的规定，对于明细账设置并没
的登记成为账户记录的主要内容。
总分类账账页采用三栏式格式。
登记方法有两种。一种是根据记账凭证直接在总分类
账中逐项记录所发生的经济交易或事项；另一种是先
定期对所发生的经济交易或事项进行汇总，然后根据
编制的记账凭证汇总表或汇总记账凭证的结果记录总
分类账。
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【例】2007年9月1日，浏阳公司从市工商银行取得一年期
而对一次缴纳税额较多的税金新准则中并没有提到是否 可以分月摊销，因此我们认为也应按受益期限进行处理比 较合理。
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二、原准则中具有预提性质的费用支出在新准则中的会计处理
（一）短期借款的利息费用
新准则指南规定：企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”
科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，
及 接
接管 年 月 日
交
交出 年 月 日
日
期
接管 年 月 日
交出 年 月 日
备考
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印鉴 审计
科目索引
页数 科目 页数 科目 页数 科目 页数 科目
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帐户名称：
总分类账
年 凭证
摘要
月
日
类 别
号 数
对方 科目
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
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（三）摊销期在一年（含一年）以内的待摊固定资产修理 费用
新准则规定，对于固定资产的修理费用如不满足资本化 条件应当直接计入当期费用。
（四）一次购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分 月摊销的税金
对于一次购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月 摊销的税金的处理，新准则及指南均没有明确规定。我们 认为根据哪一个期间受益，哪一个期间承担的原则，对于 一次购买印花税票较多的可以通过“预付账款”科目核算， 具体在每一受益期分摊时借记“管理费用”，贷记“应交 税费”，同时借记“应交税费”，贷记“预付账款”。
1 2 5 9 0 0 0贷 6 1 3 0 9 0 0 0
归还
10 22 付 6 货款
4760000
贷 56549000
总账科目：应付账款 明细科目：郎能公司
明细分类账
年 凭证
月
日
类 别
号 数
摘 要
借方科目
贷方科目
借
余额
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分贷百十万千百十元角分
月初
10 1
余额
贷
5312900
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（二）预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预 付报刊订阅费
对于预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金和预 付的报刊费的处理，在会计实务界有不同的看法。有人认 为应通过“其他应收款”科目进行核算，但是其他应收款 核算的是除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、 应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追 偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款 等以外的其他各种应收及暂付款项，这与预付财产保险费、 预付经营租赁固定资产租金和预付报刊订阅费的性质不同， 因此我们认为，由于这三类费用支出均是企业按相应合同 预付给服务提供方的款项，与购买商品、采购材料时预付 账款的性质相同，因此通过“预付账款”科目核算比较合 理，同时为了与采购材料、购进商品所预付的款项区别开 来，可以通过相应的明细账予以区分。