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审计案例练习题练习题第1章审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2022年度财务报表业务。
大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。
天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。
集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下：（1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。
（2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。
（3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。
（4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。
（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。
（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。
《审计模拟实验》练习题（一）一、单选题1、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，注册会计师正确的做法是（C）A、在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告B、在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告C、告知管理层，不能将该业务作为审计业务予以承接D、与管理层协商，将该业务变更为简要财务报表审计业务2、在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是（D）A、注册会计师不能获取和令人满意的信息B、注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C、被审计单位提出大幅消减审计费用D、被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解3、注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。
一下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（D）A、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B、注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间和范围C、注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D、制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任4、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（C）A、控制风险B、检查风险C、审计风险D、重大错报风险5、下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（C）A、审计程序能否达到审计目标B、审计程序能否适合各审计项目的具体情况C、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当重点审计程序的制定是否恰当D、重点审计程序的制定是否恰当6、在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（D）A、风险评估程序B、实质性分析程序C、实质性程序D、细节测试7、注册会计师在对应收账款的存在认定进行测试时实施了函证程序，并分析得出如下差异，其中应当定义为无耻的是（B）A、客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项B、被函证的客户根本不存在C、被审计单位在不同客户之间误登明细账D、客户回函声称其欠款金额与函证金额相符8、注册会计师考虑对总体进行分层的前提是（A）A、总体项目存在重大的变异性B、总体由具体不同特征的项目组成C、总体所包括的项目数量巨大D、总体的重大错报风险高9、在对小型被审计单位的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应当重点了解（B）A、小型被审计单位内部控制要素能否实现其目标B、治理层使用的关键财务业务指标C、管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、管理层如何识别和应对经营风险10、注册会计师实施程序以确定控制是否得到一贯执行，其实质是在测试控制的（A）A、有效性B、存在性C、正在使用情况D、完整性二、多选题1、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素包括（ABC）A、确定重要性水平B、评估的重大错报风险C、计划获取的保证程度D、能够获取审计证据的时间2、对项目组成员工作的指导、监督和复核的性质、时间和规范主要取决于（ABCD）A、被审计单位的规模和复杂程度B、审计领域C、重大错报风险D、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力3、影响审计效率的抽样风险包括（BC）A、对内部控制信赖过度风险B、对内部控制信赖不足风险C、误拒风险D、误受风险4、按审计抽样所了解的总体特征不同可以将审计抽样划分为（CD）A、非统计抽样B、统计抽样C、变量抽样D、属性抽样5、总体审计策略的制定应当包括（ABCD）A、确定审计业务特征B、明确审计业务的报告目标C、考虑影响审计业务的重要性因素D、考虑初步业务活动的结果三、简答题1、可能导致被审计单位要求变更业务的原因有哪些（1）情况变化对审计服务的需求产生影响（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（3）审计范围受到限制2、内部控制包括哪些要素（1）控制环境（2）风险评估过程（3）信息系统与沟通（4）控制活动（5）对控制的监督3、按审查书面资料的技术分类，审查书面资料的方法可以分为哪些？（1）审阅法（2）核对法（3）验算法（4）分析法4、产生非抽样风险的主要原因是使用了不适当的审计程序，或是误解了审计证据而没有发现偏差，具体情况主要包括哪些？（1）选择的总体不适合测试目标（2）控制偏差或错报的定义不适当（3）审计程序选择不当（4）对审计发现的评价不当5、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但哪些情况出现时，应当考虑重新签订审计业务约定书？（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围（2）需要修改约定条款或增加特别条款（3）高级管理人员、董事会或所有全结构近期发生变动（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化（5）法律法规的规定（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化四、论述题请论述注册会计师在签订审计业务约定书之前应做的工作有哪些？（1）明确审计业务的性质和范围（2）初步了解被审计单位的基本情况（3）会计师事务所评价专业胜任能力（4）商定审计收费（5）明确被审计单位应协助的工作（6）就审计业务约定条款达成一致意见五、案例分析题1、2012年3月20日，正道会计师事务所的李洪注册会计师听其妻子说，她弟弟王帆开办了专门收购和买卖古董字画的ABC文化贸易公司，2011年的财务报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找适合的会计师事务所。
第一章下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（).A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B。
审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D。
财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性［答案] C注册会计师王凯负责对景宣公司编制的财务报表提供鉴证服务，在与管理层沟通时，以下说法中不恰当的有（).A。
审阅是有限保证的鉴证业务B。
审计是绝对保证的鉴证服务C。
在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论D.审计涉及为财务报表预期使用者提供如何利用相关信息的建议［答案］BCD下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是(）。
A.财务报表审计提供绝对保证B.代编财务信息提供合理保证C。
财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证[答案］C在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（).A。
甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制［答案］ABCD下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的有(）。
A。
如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者B。
审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者C.存在财务报表审计的条件下，管理层与注册会计师对编制财务报表共同承担责任D。
如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方[答案］CD关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,正确的有(）。
A。
对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C。
一、单选1.审计作为一种(C)活动，是伴随着社会经济责任的形成而产生的，又伴随着社会经济责任的深化而发展。
A .经济管理 B.经济活动C 。
经济监督 D。
经济控制2.会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化.这些政策和程序应当要求会计师事务所（C )对质量控制制度承担最终责任.A。
会计师事务所所长 B.注册会计师C。
主任会计师 D.项目负责人3。
法律责任的出现，通常是因为(A ）。
A。
注册会计师没有保持应有的职业谨慎 B.注册会计师没有查出所有的错报C。
审计风险始终存在 D. 被审计单位舞弊4。
下列关于被审计单位经营失败和注册会计师审计失败的说法中，正确的是(B )。
A。
经营失败会导致审计失败B.如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失C.审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D.审计失败是指财务报表中不存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性5. 判断注册会计师有无欺诈和过失的重要依据是是否遵守了（ C).A.法律 B。
行政法规 C.执业准则的要求 D.诚信公允的原则6。
在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是( A ）。
A。
应先由被审计单位的出资人赔偿利害关系人的损失B。
被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，会计师事务所应当是在其不实审计范围内承担相应的赔偿责任，承担的赔偿责任应以不实审计金额为限D。
会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任,以不实审计金额为限7。
以下各项不属于职业道德基本原则的是( D )。
审计基础与实务练习题（含答案）一、单选题（共80题，每题1分，共80分）1、生产与仓储循环可以看成是由两个既相互独立又密切联系的系统组成的，一个涉及商品的实物流程，另一个涉及相关的（）A、成本流程B、人员流程C、销售流程D、收款流程正确答案：A2、下列业务，非注册会计师不得承办的是（）A、经济管理咨询B、审计C、审阅业务D、财务会计制度设计正确答案：B3、我国第一家会计师事务所是（）A、正则会计师事务所B、审计署审计事务所C、财政部会计顾问处D、京都会计师事务所正确答案：A4、采用监盘方法的目的是（）A、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、确定被审计单位以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、确定被审计单位以实物形态存在的资产是否已经减值D、确定存货是否存在正确答案：D5、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（）A、获得存货是否实际存在的证据B、了解盘点指示是否贯彻执行C、了解是否漏盘某些主要的存货项目D、了解存货的计价是否正确正确答案：A6、被审计单位将2022年12月31日发生的一笔赊销业务记在了2023年1月3日的营业收入账上则（）认定错误A、截止B、完整性C、计价和分摊D、准确性正确答案：A7、注册会计师据获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的的书面记录属于（）A、环境证据B、书面证据C、实物证据D、口头证据正确答案：D8、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B、对自己的能力进行广告夸大、虚假宣传C、按服务成果的大小、多少进行或有收费D、对客户信息保密正确答案：D9、审计工作底稿的所有权属于（）A、执行审计业务的会计师事务所B、注册会计师C、审计委托人D、被审计单位正确答案：A10、注册会计师采用函证程序获取审计证据，最能证明下列财务报表项目的相关认定是（）。
A、应收账款存在性认定B、主管业务成本的计价认定C、应付账款的完整性认定D、固定资产的存在性认定正确答案：A11、收集（）是审计工作的核心。
《审计学》练习题一（第1—8章）一、单项选择题（每题0.5分，共30分）1、下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是( )。
A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，后有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计2、下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。
A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性3、注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定被审计单位违反了固定资产项目的( )认定。
A.存在B.完整性C.权利与义务D.计价与分摊4、以下有关期末存货监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上记录一笔应收A公司的货款100万元，通过函证A公司，检查销货记录等，证实根本没有发生该笔销售业务，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的( )认定存在问题。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、为了适应产品的更新换代需要，X公司支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注( )的重大错报风险。
A.应付账款的完整性B.固定资产的计价和分摊C.营业成本的准确性D.固定资产的存在7、对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。
A存货的入账时间是恰当的 B.存货是存在的C.存货的所有权是明确的D.存货的减值准备是准确的8、下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是( )。
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
审计实务练习题（含参考答案）一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。
A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。
2.在注册会计师所关心的下列各种问题中,能够实现截止目标的是()。
A、存货的跌价损失是否已抵减B、年后开出的支票是否未计入报告期报表中C、固定资产是否有用作抵押的D、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备正确答案：B3.注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的差错额为1 200元,而该账户的实际差错额仅为1 000元,这种情况属于()。
A、未引起抽样风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险正确答案：B4.审计作用通常包括()。
A、监督B、制约性C、建设性D、评价正确答案：B5.被审单位少提固定资产折旧数额的迹象一般表现在()A、固定资产增减变动频繁B、固定资产清理损失经常发生且金额巨大C、累计折旧与固定资产原值比率较大D、提取折旧的固定资产账面价值较大正确答案：B6.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至( )的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。
7.在注册会计师编制的×公司2009 年度财务报表的总体审计策略中,应当包含下列()内容。
A、拟实施审计程序的性质、时间、范围B、对项目组成员的指导、监督、复核C、与×公司治理层整体直接沟通的时间D、拟实施的项目质量控制复核的时间正确答案：C8.一般来说,( )仅和存货与仓储循环有关,而与其他任何循环无关。
注册会计师《审计》习题班试题(共14页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--注册会计师-审计-习题班试题第十三章销售与收款循环的审计一、单项选择题 1. 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况所采取的最有效的审计程序是。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D.向债务人函证 2. 下列关于销售交易内部核查程序的说法不正确的是。
A.检查登记入账的销售交易所附的佐证凭证例如发运凭证等可以在一定程度上保证登记入账的销售交易是真实的 B.了解客户的信用情况确定是否符合企业的赊销政策可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批 C.检查发运凭证的连续性并将其与主营业务收入明细账核对可以在一定程度上保证所有销售交易均已登记入账 D.将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当 3. 在确定函证时间时以下方案中不应选取的是。
A.因A公司重大错报风险低在预审时函证 B.在年终对存货监盘的同时对应收款项进行函证 C.项目小组进驻审计现场后立即进行函证 D.为减少函证回函差异在执行其他审计程序后函证 4. 对通过函证无法证实的应收账款注册会计师应当执行的最有效的审计程序是。
A.重新测试相关的内部控制 B.抽查有关原始凭据如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等 C.实施实质性程序 D.审查资产负债表日后的收款情况 5. 在对询证函的以下处理方法中不恰当的是。
A.将询证函以被审计单位的名义发出可交由被审计单位填写然后由注册会计师亲自寄发 B.注册会计师认为对方会认真对待询证函的采用消极式函证方式C.注册会计师应在函证时对某一账户50万元的应收账款在函证中故意多写为80万元 D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所 6. 选择以下项目作为函证对象主要是为了证实应收账款的真实性但下列函证对象属于例外的是。
5.3 实训项目 [实训5-1] 识别采购与付款循环中的控制缺陷与风险 实训目的 通过分析实训资料以及小组讨论、演讲，熟悉采购与付款循环控制活动，识别出采购与付款循环中的控制缺陷与风险，理解采购与付款循环中的关键控制措施。 实训资料 今明会计事务所注册会计师接受委派，对华兴上市公司2007年度会计报表进行审计。注册会计师与2007年11月1—7日对华兴上市公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到华兴上市公司在采购与付款循环、生产与仓库循环中的控制活动存在以下问题： 1.公司规定，采购物资须有请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。但注册会计师发现，加工车间主管杨洪根据加工需要填制一式三联的订购单，直接向供货方订购原料，第一联交供货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。 2.公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。由于总经理出差而生产车间急需采购材料，采购部经理李品多次批准了金额超过10万元的采购申请。 3.采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。 4.材料验收合格后，由验收部门通知工车间主管杨洪，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员王一清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。 5.应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员洪英负责登记原材料采购业务。洪英根据验收部门送交的订货单和卖方发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。 6.月末，在核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。 7.采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。 实训要求 1.分小组分别扮演不同部门的不同角色，让学生理解在采购与付款循环中不相容职责的相互牵制。 2.小组讨论围绕以下问题展开： （1）根据实训资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出华兴上市公司采购与付款循环、生产与仓储循环中的控制活动在设计与运行方面是否存在缺陷，并讨论其理由，提出改进建议。 （2）根据对华兴上市公司内部控制测试的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷最容易产生的重大错报，以及与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。 （3）为华兴上市公司采购与付款循环的内部控制设计控制测试程序。 3.绘制采购与付款循环的流程图，标注出关键控制点。
审计学试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 审计的基本概念是（）。
A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 合法性答案：A2. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案：C3. 内部控制审计的目的是（）。
A. 评价内部控制系统的完整性B. 评价内部控制系统的有效性C. 评价内部控制系统的合规性D. 评价内部控制系统的风险性答案：B4. 下列哪项不是审计风险的组成部分？（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：D5. 审计计划阶段的主要工作不包括（）。
A. 确定审计目标B. 制定审计计划C. 实施审计程序D. 评估审计风险答案：C6. 审计证据的可靠性受（）的影响。
A. 证据来源B. 证据形式C. 证据数量D. 证据时间答案：A7. 审计抽样中，非统计抽样方法不包括（）。
A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 整群抽样答案：A8. 审计报告的类型不包括（）。
A. 标准无保留意见报告B. 带强调事项段的无保留意见报告C. 保留意见报告D. 否定意见报告答案：B9. 审计中对被审计单位的财务报表进行分析性复核的目的是（）。
A. 识别可能存在的舞弊行为B. 评估财务报表的公允性C. 确定审计重点D. 验证财务报表的准确性答案：C10. 审计中对被审计单位的内部控制进行测试的目的是（）。
A. 评估内部控制的设计和实施B. 确定审计证据的充分性C. 减少实质性测试的工作量D. 提高审计效率答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 实物证据答案：ABCD2. 审计程序包括（）。
A. 询问B. 观察C. 检查D. 函证答案：ABCD3. 审计中对被审计单位的财务报表进行分析性复核时，可能使用的比率分析包括（）。
审计专项测试题及答案大全一、单项选择题1. 审计的基本概念是（）。
A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 专业性答案：D2. 审计的目的是（）。
A. 提高经济效益B. 保证财务报表的真实性C. 促进组织内部控制的完善D. 以上都是答案：D3. 审计证据的充分性是指（）。
A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的数量和质量D. 审计证据的可靠性答案：C4. 在审计过程中，注册会计师应当保持（）。
A. 独立性B. 客观性C. 公正性D. 专业性答案：A5. 审计风险模型中，审计风险由（）构成。
A. 固有风险、控制风险和检测风险B. 固有风险、控制风险和检查风险C. 固有风险、控制风险和检查风险D. 固有风险、检测风险和检查风险答案：A二、多项选择题1. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 实物证据D. 电子证据答案：A, B, C, D2. 内部控制的要素包括（）。
A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通答案：A, B, C, D3. 审计过程中，注册会计师可能采取的审计程序包括（）。
A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行答案：A, B, C, D三、判断题1. 审计工作可以完全替代内部控制。
（）答案：错误2. 审计证据的可靠性与其来源无关。
（）答案：错误3. 注册会计师在审计过程中可以不保持独立性。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计的基本原则。
答案：审计的基本原则包括独立性、客观性、公正性和专业性。
独立性要求审计人员在执行审计工作时，必须独立于被审计单位，不受外界影响。
客观性要求审计人员在审计过程中保持客观，不受个人偏见影响。
公正性要求审计人员在审计过程中公平对待所有相关方。
专业性要求审计人员具备必要的专业知识和技能，以确保审计工作的质量和效率。
2. 描述审计过程中的风险评估程序。
答案：在审计过程中，风险评估程序包括识别和评估影响财务报表的固有风险、控制风险和检测风险。
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《审计》真题模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）。
A.实质性程序包括实质性分析程序和细节测试B.如果评估的重大错报风险很低，即使交易金额重大，注册会计师也可以不实施实质性程序C.实质性程序是财务报表审计中必须实施的审计程序D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试2.在企业内部控制审计中，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，下列说法中错误的是（）。
A.注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围B.注册会计师仍有责任对这些实体进行审计C.注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出恰当陈述D.这种情况不构成审计范围受到限制3.下列各项有关审计要素的表述中错误的是（）。
A.审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告B.在财务报表审计中，审计对象是财务报表C.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用4.下列情形中，不属于内部控制局限性的是（）。
A.由于负责复核信息的人员不了解复核的目的，内部控制生成的例外报告没有得到有效使用B.管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认C.软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行D.内部控制必须合理保证企业各项经营活动遵守适用的法律法规的要求5.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者6.下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的是（）。
审计理论与实务模拟练习题+答案一、单选题（共62题，每题1分，共62分）1.由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行审计是指：A、委托审计B、报送审计C、就地审计D、授权审计正确答案：C答案解析：就地审计是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。
2.下列有关审计档案的保管的说法中，错误的是：A、审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可随意变动B、对已超过保管期限的审计档案，审计机关应成立鉴定小组判定档案的存毁C、保管10年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案D、档案行政管理部门可以对相关责任单位依法予以行政处罚正确答案：C答案解析：保管30年的档案，是指重要审计事项、查考价值较大的档案；保管10年的档案，是指一般性审计事项的档案。
3.社会审计的具体审计目标中，发生指的是：A、记录的交易是真实的B、实际存在或发生的金额均已记录C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录的金额是准确的正确答案：A答案解析：选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应计价认定。
4.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法正确答案：C答案解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。
5.社会审计的地位表现为：A、法定的、依托市场的经济监督B、党和国家监督体系的重要组成部分C、促进组织完善治理、增加价值和实现目标D、评价组织内部控制的有效性正确答案：A答案解析：社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督。
选项B，是国家审计的地位体现，选项C，是内部审计的地位体现。
选项D，是内部审计的审计目标。
6.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单A、资产负债表日之前的领料单B、资产负债表日之前的验收单C、资产负债表日之前的订购单D、资产负债表日之前的请购单正确答案：B答案解析：审查未列报或未入账的应付账款需检查资产负债表日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、资产负债表日之前的验收单等凭证。
实训背景：某会计师事务所接受委托，对甲公司2022年度财务报表进行了审计。
审计报告于2023年4月15日出具，财务报表报出日为2023年4月20日。
在审计报告出具后，审计人员在2023年4月18日得知了一项可能对甲公司财务报表产生重大影响的新事实。
实训要求：1. 根据以下情况，分析审计人员应采取的措施。
2. 描述修改审计报告的具体步骤。
3. 撰写修改后的审计报告摘要。
实训案例：审计人员在审查甲公司2022年度的财务报表时，发现了一项重大关联方交易。
该交易涉及甲公司与关联方乙公司之间的资金往来，金额为500万元。
根据甲公司的会计政策，此类交易应予以披露。
然而，在审计人员的初步审查中，并未在财务报表的相关附注中找到这一交易的披露信息。
在审计报告出具后，审计人员对甲公司进行了进一步调查，确认该关联方交易确实存在，但并未在财务报表中披露。
审计人员认为，这一遗漏可能导致财务报表使用者对甲公司的财务状况产生误解。
实训问题：1. 审计人员应如何处理这一新发现的事实？A. 与甲公司管理层沟通，了解交易的具体情况。
B. 立即与管理层讨论，要求其修改财务报表并披露关联方交易。
C. 调查该关联方交易的真实性，并在必要时与法律顾问咨询。
D. 忽略该交易，因为审计报告已经出具。
2. 如果管理层同意修改财务报表并披露关联方交易，审计人员应采取以下哪些步骤？A. 实施必要的审计程序，以确认关联方交易的真实性和合法性。
B. 与管理层讨论修改后的财务报表，并评估其影响。
C. 修改审计报告，反映关联方交易的披露情况。
D. 以上所有步骤。
3. 修改后的审计报告摘要应包含以下哪些内容？A. 审计报告的日期。
B. 修改审计报告的原因。
C. 修改后的审计意见。
D. 以上所有内容。
实训解答：1. 审计人员应选择A、B、C三项措施。
首先，应与管理层沟通，了解交易的具体情况；其次，应立即与管理层讨论，要求其修改财务报表并披露关联方交易；最后，调查该关联方交易的真实性，并在必要时与法律顾问咨询。
《审计学》练习题及参考答案《审计学》练习题及参考答案一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。
）1、会计报表的合法性是指符合（C ）和相关会计制度的规定。
A、企业法B、会计法C、企业会计准则D、中央与地方的财务规定2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A ）万元A、50B、100C、150D、753、独立审计是按照（B ）计划和实施审计工作的。
A、注册会计师法B、独立审计准则C、财务会计法规D、合同协议4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A ）A、真实性B、完整性C、所有权D、估价5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C ）A、较大金额的债权人B、企业重要供货人C、较小金额的债权人D、上年度的债权人及不送对账单的债权人6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D ）A、12年B、10年C、8年D、不超过8年7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C ）A、管理费用B、资本公积C、营业外收入D、其它业务收入8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关（B ）A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估9、从编号001―200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A ）A、047B、097C、087D、05710、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C ）A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B ）A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A ）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B ）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A ）有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C ）A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼16、函证银行存款不能证明的是（A ）A、确定被审计单位银行存款使用的合法性B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款17、实物证据通常能证明（B ）A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D ）A、应收账款在会计报表上的列示不正确B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣D、当年未入账的销售业务19、在对N公司2022年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。
审计理论与实务模拟练习题（含参考答案）一、单选题（共62题，每题1分，共62分）1.下列迹象不能表明存货可能发生减值的是：A、企业所处环境近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响B、有证据表明存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏C、存货已经或将被闲置、终止使用或者计划提前处置D、存货的市价当期大幅下跌正确答案：D答案解析：存货的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌时，表明存货可能发生了减值。
2.下列关于应付账款函证的说法中，错误的是：A、函证应付账款能够完全查明未入账的应付账款B、应付账款函证并非必须执行的审计程序C、函证回函的内容应反映在审计工作底稿中D、审计人员应对回函不相符的情况进行调查正确答案：A答案解析：由于多数企业对应付账款进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，所以，进行函证不能完全查明未入账的应付账款。
3.在属性抽样中，如果其他条件不变，预计总体误差率增加，则样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定正确答案：A答案解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。
与样本量成反向关系。
在属性抽样中精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
4.国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确整改第一责任人为：A、审计人员B、财务经理C、被审计单位主要负责人D、审计项目组负责人正确答案：C答案解析：国家机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。
5.下列有关绩效审计的说法中，正确的是：A、绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计B、绩效审计是指对企业经济效益情况进行的审计C、绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D、绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价正确答案：A答案解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计，选项A正确。
