2022年注册会计师税法模拟试题及答案

2022年注册会计师税法模拟试题及答案

2022年注册会计师《税法》模拟试题（1）

1.单选题

纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额( )的，应就其( )按规定计

算缴纳土地增值税。

A、10%，超过部分的增值额

B、15%，扣除项目金额

C、20%，全部增值额

D、25%，出售金额

【答案】C

【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土

地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

2.多选题

下列各项中，对产权承受方应征收契税的有( )。

A、李某取得刘某用于抵偿债务的房屋

B、甲企业以自有房产投资于乙企业取得相应的股权

C、张某以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D、王某购买房产用于翻建新房

【答案】ABD

【解析】选项C，以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。

3.单选题

居民甲和居民乙由于工作地点的原因，双方约定互相交换住房，甲的房屋价值100万元，

乙的房屋价值120万元，差价款20万元由甲单独支付给乙，双方签订房屋权属转移合同并

按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税的表述正确的是( )。

A、甲乙双方均应缴纳契税

B、甲乙双方均不缴纳契税

C、甲应缴纳契税、乙不缴纳契税

D、甲不缴纳契税、乙应缴纳契税

【答案】C 【解析】房屋交换，交换价格不相等时，由支付价格差额的一方缴纳契税。

4.单选题

下列各项中，不符合契税计税依据规定的是( )。

A、房屋买卖，以成交价格为计税依据

B、房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定

C、房屋交换，为所交换的房屋的价格差额

D、采取分期付款方式购买房屋所有权的，应按分期支付的价款计征契税

【答案】D

【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定

的总价款计征契税。

5.单选题

李某有面积为140平方米的住宅一套，价值106万元。杨某有面积为120平方米的住宅

一套，价值82万元。两人进行房屋交换，差价部分杨某以现金补偿李某。已知契税适用税

率为3%，杨某应缴纳契税( )万元。

A、4.8

B、2.88

C、2.16

D、0.72

【答案】D

【解析】房屋交换，由支付差价的一方以支付的差价为计税依据缴纳契税。杨某支付差

价，由杨某缴纳契税=(106-82)×3%=0.72(万元)。

6.多选题

根据契税法相关规定，下列免征契税的有( )。

A、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的

B、城镇职工按规定第一次购买公有住房

C、个人购买面积为100平方米的家庭第二套改善性住房

D、军事单位承受土地用于军事设施的

【答案】BD

【解析】选项A，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，不是免征契税。

选项C，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

7.多选题

下列关于契税的表述正确的有( )。

A、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳

契税

B、对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还

已纳契税

C、契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际

情况确定

D、土地使用权交换、房屋交换，交换价格不等时，计税依据为所交换的土地使用权、

房屋的价格的差额

【答案】ACD

【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还

已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

2022年注册会计师《税法》模拟试题（2）

1.多选题

企业购置使用下列车辆应缴纳车辆购置税的有( )。

A、汽车

B、排气量为120毫升的摩托车

C、电动摩托车

D、汽车挂车

【答案】AD

【解析】在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十

毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。

2.单选题

下列说法中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税，不包括增值

税

B、纳税人以获奖方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载

明的价格确定，不包括增值税税款 C、支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税

D、纳税人自产自用应税车辆的计税价格，一律按照组成计税价格确定

【答案】D

【解析】纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售

价格确定，不包括增值税税款;没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。

3.多选题

下列属于车辆购置税免税范围的有( )。

A、悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆

B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、设有固定装置的非运输专用作业车辆

D、企业购置的挂车

【答案】ABC

【解析】选项D，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆

购置税。

4.多选题

下列各项中，按照“产权转移书据”贴花的有( )。

A、专利实施许可合同

B、土地使用权出让合同

C、商品房销售合同

D、土地使用权转让合同

【答案】ABCD

【解析】专利实施许可合同、土地使用权出让合同、商品房销售合同、土地使用权转让

合同按照产权转移书据征收印花税。

5.多选题

对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，下列关于印花税规定的表述正确的有( )。

A、合同中分别记载的加工费金额和原材料金额，应分别按“加工承揽合同”和“购销合

同”计税贴花

B、应按合同中记载的加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花

C、按照合同中记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和依照“加工承揽

合同”计税贴花 D、合同中分别记载的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额，分别按“加工承揽

合同”和“购销合同”计税贴花

【答案】AD

【解析】对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额

和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同

应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

6.多选题

下列各项中，不属于车船税免税项目的有( )。

A、远洋运输船

B、外商投资企业汽车

C、武警专用车

D、政府机关办公用车辆

【答案】ABD

【解析】远洋运输船只要在我国注册，就要在我国缴纳车船税;外商投资企业是车船税

纳税人;武警专用的车船，按现行规定免征车船税;政府机关办公用车辆，现在不属于免税车

船。

7.单选题

下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是( )。

A、客车

B、半挂牵引车

C、游艇

D、机动船舶

【答案】A

【解析】选项B，半挂牵引车按照整备质量每吨为计税单位;选项C，游艇是按照艇身

长度每米为计税单位;选项D，机动船舶是以净吨位每吨为计税单位。

2022年注册会计师《税法》模拟试题（3）

1.多选题

按照印花税的有关规定，下列涉税处理正确的有( )。

A、应税合同的担保人为印花税的纳税人，证人、鉴定人不是印花税的纳税人

B、印花税纳税义务发生时间为应税凭证书立或领受时 C、各类电子应税凭证的签订人，也要缴纳印花税

D、在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

【答案】BC

【解析】应税合同的担保人、证人、鉴定人都不是印花税的纳税人;在国外签订、在国

内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

2.单选题

下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是( )。

A、加工定做服装合同

B、电网与电网之间签订的购售电合同

C、融资租赁合同

D、土地使用权转让合同

【答案】B

【解析】选项A，按照“加工承揽合同”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征

收印花税;选项D，按照“产权转移书据”税目征收印花税。

3.多选题

下列选项中，属于印花税税率形式的有( )。

A、比例税率

B、累进税率

C、定额税率

D、定量税率

【答案】AC

【解析】印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。

4.单选题

技术合同的印花税计税依据中，不包括( )。

A、研发报酬

B、技术转让价款

C、技术使用费

D、技术研究开发经费

【答案】D

【解析】技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，只