国际内部审计师-《内部审计实务》强化练习(2022年3月)

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年9月1日-2022年9月30日）正确答案：D答案解析内部审计人员也可以与管理层协商是否评价非关键控制。

因此，非关键控制并非必须要评价的控制。

考察知识点风险导向原则2、钢铁制造企业与其他钢铁制造企业就污染控制设备的平均开支进行对比时，运用行业标杆分析法的缺陷是？A、这种对比可能是有限的，也可能是没有新意的。

B、不如具有相似职能流程之间的比较那么有帮助。

C、跨行业的相关性可能有限。

D、聚焦点是有限的，可能有偏见。

【正确答案】A【答案解析】选项B属于通用标杆分析的缺陷；选项C属于职能标杆分析的缺陷；选项D 属于内部标杆分析的缺陷。

3、报告没有错误和歪曲，忠于相关事实，这体现了审计报告的哪项质量要求？A、清晰。

B、完整。

C、准确。

D、客观。

【答案解析】准确是指报告没有错误和歪曲，忠于相关事实。

4、置信区间的宽度同时反映了哪两个概念？A、精确度和可靠程度。

B、预期差错率和置信水平。

C、可容忍差错率和置信水平。

D、精确度和可容忍差错率。

【正确答案】A【答案解析】置信区间=样本的推断值±（可靠程度系数X估计的标准离差+样本量的平方根），其同时反映了精确度和可靠程度两个概念。

正确答案：D答案解析有效的证据是可靠的证据，并且是通过使用适当的审计技术可以获得的最佳证据。

其他选项描述了其他类型的证据（实物、佐证和间接）。

考察知识点评估潜在证据来源的相关性、充分性和可靠性6、一个内部审计部门的质量保证项目在合理的程度上保证审计工作符合各项应用标准。

以答案解析《标准》“1300-质量保证与改进程序”指出：质量保证项目包括以下因素：适当监督、内部检查和外部检查。

它们都可以从不同的角度来反映内部审计部门的工作质量和效果。

考察知识点风险导向原则正确答案：B答案解析IT 系统中包含的记录仅与这些记录的 IT 控制一样可靠。

可能有人操控它们，也可能包含处理错误。

测试控制和审计线索是解决这些风险的方式。

2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷1、[试题]当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么?A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问;B.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性;C.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿;D.什么都不做。

调查工作已经完成。

【答案】A2、[试题]下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用?A.检查用于进行库存实物盘点的指令;B.和管理层共同完成一份内部控制调查问卷;C.对入库和出库程序完成一份流程图;D.实地观察存货仓【答案】A3、[试题]审计人员决定在电子数据表格软件上完成一项主要的用户应用程序。

该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费分配方案。

在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。

但是现在，运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。

运费分配的计算规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算法。

假设上题中实施的审计测试表明通过电子数据表格能正确地完成运费分配运算，那么从该审计证据中能够合理地得出的结论是：Ⅰ、数据处理文件从主机上下载的数据不正确。

Ⅱ、尽管能正确地完成运算，但这种运算并不是最高效的Ⅲ、运费成本逐渐增加可能是由于电子数据表格运算之外的其他原因造成的A.只有ⅢB.Ⅰ，Ⅱ和ⅢC.Ⅰ和ⅡD.只有Ⅱ【答案】A4、[试题]作为招聘新雇员的程序之一,人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况,并填写工作申请表.确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本,并:A.与每位申请者的上任雇主联系,确认他们是否已经受到询问.B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表.C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况.D.通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话.【答案】D5、[试题]根据上述，质量小组的组成是下面哪种概念的应用?A.员工参与管理法B.目标管理C.提供外在的奖励D.激励因素--保健因素理论【答案】A6、[单选题]在决定销售记录是否有效的过程中，下列的哪一项证据将会最为适合?A.客户购货单的复印件B.从运货部主任得到的一份备忘录，该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客C.应收账款记录中已显示收取顾客的现金D.运输单据、独立的装货单和商品发票【答案】 D【解析】答案A不正确，顾客的购买定单仅能证明货物被订购而非已实现销售。

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年2月1日-2022年2月28日）单项选择题1、以下关于审计业务工作方案说法正确的是：A.标准化的内部审计工作程序可以适应经营环境复杂多变情况的需求。

B.对所有重大风险均已得到充分考虑提供绝对保证。

C.项目工作方案在业务并展期间不可以进行修改。

D.列出了业务过程中为实现业务计划而应遵循的程序。

正确答案：D答案解析a.不正确。

标准化的内部审计工作程序可能无法适应经营环境复杂多变情况的需求。

b.不正确。

审计业务工作方案将对所有重大风险均已得到充分考虑提供合理而非绝对的保证。

c.不正确。

内部审计标准是基于原则的，因此业务工作方案的形式不是特定的标准必须要求的格式，可以因审计项目的不同而不同。

d.正确。

《标准》词汇表“项目工作方案”：记录实施过程中需遵循的程序或步骤的文档，编制项目工作方案的目的是为完成项目的计划。

考察知识点项目工作方案2、根据《标准》，下列关于内部审计报告中的审计发现表述正确的是：A.审计发现是对审计人员意见的陈述。

B.审计发现是对在审计过程中发现的有关部门控制弱点的事实陈述。

C.审计发现是对在审计过程中形成的事实和意见的陈述。

D.审计发现是对处理未来潜在事件的看法的陈述及对被审计部门有所帮助的一些看法的陈述。

正确答案：B答案解析a.不正确。

审计发现必须是对事实的陈述而不是对审计人员意见的陈述。

意见陈述（而不是发现）代表了审计人员对所检查活动进行审计观察后作出的评价。

b.正确。

发现是对事实的相关说明，审计发现必须是审计人员在检查过程中发现的关于控制强点和弱点的事实证据。

c.不正确。

审计发现不能既是事实又是意见，他们必须只描述存在的事实或情况。

d.不正确。

审计发现说明的是现在而不是未来的实际情况或事项。

考察知识点报告质量和要素3、内部审计部门遇到了来自高级管理层的范围限制，这将会影响内部审计部门对潜在被审计单位审计时实现审计目标的能力。

该范围限制的性质应该：A.在审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应当按计划实施审计业务并绕开范围限制。

2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷1、[试题]初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班，会计部门的人员感到明显的压力，并对减员的影响怨声载道。

会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，如职责分工已不存在。

会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。

自减员以来的6个月的日记账显示，这几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应记账项。

内部审计师应该:A.鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告;B.按进度表继续进行审计，但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理部门的帮助而增加相应的审计师;C.研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益;D.与内部审计活动的管理层讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。

【答案】D【解析】A不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。

B不正确，在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰;C不正确，内部审计活动的管理层不会接受这个行动计划;D正确，初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的重点领域，征求业务客户的评论和建议。

除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。

总结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因(实务公告2210.A1-1)。

在本事例中，有必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正，并解除内部审计活动的责任。

2、[试题]将理想准确度从1000美元提高到2000美元，将对所需的抽样规模产生何种影响?A.加大抽样规模;B.缩小抽样规模;C.不影响抽样规模;D.无法确定对抽样规模的影响。

【答案】B3、[试题]如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值,那么,以下哪种说法是正确的?A.无法量化置信度水平.B.精确度会更大.C.存货的预期价值不那么可靠.D.不正确收货的风险加大.【答案】A4、[试题]充分的审计证据应该是A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。

初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习（2023年3月）一、单项选择题1、下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A.在运用分层次分阶段质量控制法时，应明确规定每个层级的职责和责任B.我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对所有被审计单位的内部审计业务质量进行检查C.内部审计机构相较社会审计组织对质量管理的重视程度略低一些D.在运用关键点质量控制法时，不同审计项目应设置不同的关键点，同一审计项目的各个审计阶段关键点应保持一致正确答案：A答案解析选项B，我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构进行审计业务质量检查是审计机关进行审计质量管理的重要举措。

选项C，内部审计机构和社会审计组织同样要重视质量管理。

选项D，不同的审计，不同的审计项目，其关键点不尽相同。

在一次审计的各个审计阶段，其关键点也不相同。

考察知识点审计质量管理的方法2、下列有关应收票据审计的表述中正确的是：A.应收票据与应收账款的审计方法完全相同B.审计人员不必分析评价应收票据的可兑现程度C.审计人员可采用函证方法证实应收票据的存在性D.资产负债表应收票据项目审计包括对已贴现票据和未贴现票据的审计正确答案：C答案解析选项A，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同；选项B，应收票据的审计方法包括分析评价应收票据的可兑现程度；选项D，资产负债表应收票据项目审计只包括对未贴现票据的审查。

考察知识点审计质量管理的方法3、下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D.审计复议案件的资料应并收入审计项目档案中统一管理正确答案：B答案解析选项A，不能随意删除审计文件。

选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。

选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年12月1日-2022年12月31日）正确答案：C答案解析a.不正确。

外部审计要求协助实地调查工作，应服从舞弊调查。

b.不正确。

因为新系统还没有投产，这可以等待。

c.正确。

管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊行为的要求必须优先于其他要求。

d.不正确。

管理层对涉及舞弊的要求应优先于过去一年未被审计的系统。

考察知识点风险控制矩阵以下哪项是在内部审计活动中考虑有限资源的风险的正确优先次序？正确答案：C答案解析a.不正确。

这是正确顺序的对立面。

b.不正确。

风险D优先于风险A，因为它有较高的发生几率，尽管影响较小。

c.正确。

这一顺序将可能性和影响度结合在一起。

d.不正确。

由于概率和影响，风险D的评级应该高于风险C。

考察知识点风险控制矩阵正确答案：C答案解析Ⅰ.恰当。

重复付款意味着付款的对象和金额是一样的，因此，从确定EFT业务是否支付给同一供货商同一金额能有助于缩小审计范围，从而确定有无重复付款情况。

Ⅱ.不恰当。

无论是经授权的供货商，还是未经授权的供货商，都会存在重复付款的可能性，因此该程序没有效果。

Ⅲ.不恰当。

业务的合理与否与重复付款无关，此程序没有效果。

Ⅳ.恰当。

重复付款意味着对同一釆购业务进行两次或以上的付款，而采购业务的重要依据是订货单，因此重复的订货单号很可能会导致重复付款，该程序对确定有无重复付款有效。

考察知识点CAE与高级管理层和董事会定期沟通内部审计关键绩效指标正确答案：B答案解析A.不正确，见题解B。

B.正确，《标准》“2020-沟通与批准”指出，CAE必须将内部审计的计划和资源需求，包括重大的临时性变化，报高级管理层和董事会审批。

重大的临时变更应提交董事会，以供批准和参考。

C.不正确，从层级上讲，董事会高于高级管理层。

D.不正确，见题解B。

考察知识点CAE向高级管理层和董事会报吿年度审计计划，并寻求董事会的批准正确答案：C答案解析a.不正确。

2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷1、[单选题]公司的内部审计部门在隐私管理中起到了积极的作用，下列各项不属于内部审计部门在隐私管理中的作用的是( )。

A.评价管理层的隐私风险评估B.确认组织的隐私政策、实务和控制的效果C.制定实施隐私方案并提交董事会备案D.确定组织的需要和风险暴露情况【答案】C【解析】参与制定会破坏内部审计部门工作的独立性。

2、[试题]某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。

为完成这一审计目的，最好的审计程序是A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。

检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。

对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物【答案】A【解析】A正确。

因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。

B不正确。

因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。

C不正确。

该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。

D不正确。

因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。

它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。

3、[试题]在风险评估中，内部控制目标是确保员工能够有效保护自己的密码，下列哪种表述能够概括员工将密码留在显示屏上的情况?A.固有风险B.风险应对C.风险事件D.剩余风险【答案】C4、[试题]应该包含在内部审计机构章程中的一项权力要素是A.确认审计部门必须生产的经营部门。

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年10月1日-2022年10月31日）正确答案：A答案解析《标准》“2050—协调和信赖”指出，CAE应当与其他内部和外部确认和咨询服务的提供方共享信息、相互协调，并考虑他们的工作成果，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作。

除了选项A，其他三项都属于与外部审计人员协调的例子。

另外，提供货料也不是CAE的职责。

考察知识点内部审计与外部审计、监管机构、其他内部确认部门之间的协调，及其内部审计与其他确认服务提供方之间相互利用工作成果的可能性2、一家跨国公司的财务审计主管为团队成员分配了特定任务，并由他本人负责与八个国家/地区的财务部门经理保持联系。

在审核一位审计人员的工作文件时，审计主管注意到其中某些工作是不完整的。

这位审计人员解释说，她不熟悉该国使用的会计惯例和软件系统，这极正确答案：C答案解析a.不正确。

见题解c。

b.不正确。

见题解c。

c.正确。

管理这种情况的最有效方法是通过更好的计划来避免这种情况。

在这种情况下，应在分配任务之前考虑审计团队成员的知识和技能。

分配的审计人员要和所分配得需求相一致，或者与更熟悉该国惯例和技术的审计人员合作。

其他建议不是有效的解决方案。

d.不正确。

见题解c。

考察知识点确定审计业务所需的各级人员和各项资源正确答案：C答案解析a.不正确。

见题解C。

b.不正确。

见题解C。

c.正确。

以过程为基础的方式将注意力集中在挑选构成过程链组成因素的各项活动上。

所说的过程通常是指一系列从开始到结束的相关活动，如采购、产品研发过程中的各个步骤。

d.不正确。

见题解C。

考察知识点确认业务的类型4、进行指导确认和咨询业务的执行工作，并与被审计单位部门经理进行沟通，以充好理解正在执行的活动和其他相关问题，同时保持与这些职能领域的独立性。

是以下哪种人员的工正确答案：A答案解析内部审计部门的组织结构中第二层级的是审计经理。

他需要进行指导确认和咨询业务的执行工作，并与被审计单位部门经理进行沟通，以充好理解正在执行的活动和其他相关问题，同时保持与这些职能领域的独立性。

2022年国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案卷1、[试题]一个组织采用新观念或新方法，被称为( )。

A.组织发展B.组织变革C.组织结构D.组织干预【答案】B【解析】选项B正确，组织变革是指组织采用新观念或新方法;选项A不正确，组织发展是帮助人员或组织更加有效运作的计划变革项目;选项C不正确，组织结构是指公司中谁向谁报告;选项D不正确，组织干预指的是组织参与日常运作的程度。

2、[试题]根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为A.内部审计师的财产B.首席审计执行官的财产C.公司的财产D.审计委员会的财产【答案】C【解析】根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。

3、[试题]以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降?A.提高为提前付款提供的折扣;B.实施更加开放的信贷政策;C.按周而不是按月提供发票;D.增加现金销售。

【答案】B4、[试题]以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exitconference)：A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员;B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。

【答案】C【解析】答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力;答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉;答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。

虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员(实务公告2440-1)。

答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。

国际内部审计师《内部审计实务》巩固练习（2022年5月1日-2022年5月31日）正确答案：C答案解析a.正确。

内部审计部门具有独立性，其工作遵循《标准》、《内部审计章程》的规定和相关运用标准，无需为质量审计标准而改变其运用标准。

b.正确。

内部审计人员任职资格要求在《标准》中有明确规定，在很多情况下《内部审计章程》中也会作出说明，不应随意进行改变。

c.不正确。

内部审计部门具有独立性，其向审计委员会和董事会负责和报告工作。

内部审计部门是否撤销、撤销所减少的成本不是CAE考虑和向高级管理人员说明的问题。

d.正确。

CAE是内部审计部门的最高负责人，负责部门对外的协调和沟通工作。

因此，确认相关活动，保证内部审计工作的协调是CAE应做的工作。

考察知识点内部审计与外部审计、监管机构、其他内部确认部门之间的协调，及其内部审计与其他确认服务提供方之间相互利用工作成果的可能性正确答案：A答案解析a.正确。

《标准》“2210—业务目标”指出，内部审计人员必须确认管理层和/或董事会制订适当标准的程度以确定目标和目的是否实现。

如果标准适当，内部审计人员必须使用该标准进行评估。

如果不适当，内部审计人员必须与管理层和/或董事会进行讨抡，并确认适当的评估标准。

由此可见，管理层负责建立标准。

b.不正确。

在管理层没有建立标准的情况下，或者认为已建立的标准不够充分时，内部审计人员应该与管理层一起制定适当的评估标准。

c.不正确。

这些信息来源将有助于管理层建立与目标和目标相关的、有意义的标准。

但是，行业不负责建立标准d.不正确。

会计或审计准则不适合这个目的和目标。

考察知识点识别或开发确认业务的标准正确答案：B答案解析a.不正确。

内部审计工作都应当按照《标准》来执行，但不需要在计划中特别加以引用b.正确。

根据《标准》“2010—计划”规定，“CAE必须制订以风险为基础的计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。

”很明显题干中的这个计划没有考虑到组织中的风险、薄弱环节和潜在损失等因素。