广州地税详解印花税缴纳四误区

印花税常见问题风险提示和防范建议干这行这么久，今天分享点印花税常见问题风险提示和防范建议的经验。

首先呢，我觉得印花税这东西，很容易被小看。

好多人觉得，哎呀，就那么个小税种，能有啥风险嘛。

这可大错特错了！就像我之前做一个小项目的时候，觉得交易金额不大，印花税肯定没多少，就没怎么仔细去核算。

结果呢，税务局来查的时候就发现少交了，那不得补啊，还被罚款了一部分，真的是肉疼啊！这就是第一个风险，觉得印花税金额小而不重视它的计算准确性。

我觉得防范这个风险啊，不管金额大小，每一笔涉及印花税的业务都得按照规定好好算。

再说说合同这块。

印花税很多时候是根据合同来征收的，这就有问题了。

我碰到过这么一个情况，合同签订的时候写得模棱两可的，最后在确定印花税计税依据的时候特别头疼。

比如那个合同里约定了一些附加条款，也涉及到了金额，但没有明确这些金额是不是要计入印花税的计税基础。

我当时就感觉特别混乱。

所以啊，签合同的时候，一定要明确哪些金额是要征印花税的。

如果对合同条款不确定，感觉模模糊糊的，我觉得最好找个专业人士咨询一下。

哦对了还有，如果有合同变更的情况，可千万别把印花税这块给忘了。

我之前就忘了一个合同变更后的印花税追加问题，还好后来查出来补上了，不然又得被罚款。

还有一个就是关于印花税税率的问题。

这税率啊种类还不少，不同的业务类型税率不一样。

有时候新出个政策，或者遇到不常见的业务，很容易搞错税率。

我感觉自己就像个没头的苍蝇一样乱撞过。

有一个新兴产业的业务合同，我按照惯性思维用了一个常规税率去算印花税，结果发现不对。

所以我觉得得时刻关注税收政策的更新啊。

多关注税务局官网或者一些专业的税务论坛什么的，要是企业的话可以订阅一些专业的税务资讯服务。

有时候觉得真难，政策更新得比我们学习还快。

但没办法啊，咱们要规避风险就得跟上。

还有一个容易被忽略的点是关于印花税的征收范围。

有一些业务看起来不像是要交印花税的，但实际上却在征收范围内。

比如说企业与企业之间的一些特殊的订单协议之类的。

印花税问题全部讲解第一部分:印花税一般处理技巧与风险提示印花税作为一个财产性质的小税种,企业在处理时容易忽视,正是因为这种忽视心理，在税务稽查中往往被发现印花税违规，常见的印花税违规原因主要是重视核定征收印花税、忽视凭证贴花，因为核定征收印花税每月都要申报，税务局眼睛盯着呢，而凭证贴花是自行贴花，因为对政策的不理解，不少凭证没有贴花或者多贴了印花，因此在处理印花税时就需要把握以下几方面：第一、认真学习印花税政策，通过本讲座大致了解，做到有备无患，未雨绸缪；第二、要结合企业实际，梳理本企业有哪些印花税纳税事项，重点掌握；第三、学会印花税筹划技巧，因为印花税票多贴是不允许退税的，相应印花税筹划需要事前进行，事后后悔也来不及了。

第二部分：印花税实务技巧1、企业开办环节的印花税事宜。

例A开办初期企业需要领取许多证件，那么哪些权利证可证照不需要贴花？解：印花税采取列举式征税，仅对房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证贴花，其他不贴花，比如税务登记证、卫生许可证、采矿证等。

注意如果换证，新证也要贴花。

例B 根据《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定：“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

此处的动产具体指什么？是否包括货币资金？如不包括，则以货币资金对外投资不缴印花税，对否？动产是指能够移动而不损害其经济用途和经济价值的物，一般指金钱、器物等，与不动产相对。

因此货币资金属于动产范畴，以货币资金对外投资入股虽然需要工商部门办理验资手续，但并不需要办理所有权转移书据，因此不需要申报缴纳印花税，但接受投资的企业应就增加的实收资本与资本公积-溢价之和申报缴纳印花税，如果动产或不动产需要办理产权转移书据，则两个税目都需要贴花完税。

例C资金帐薄的纳税期限如何规定？是增加一笔实收资本或资本公积就贴花，还是什么时候？印花税暂行条例细则第八条：以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

《广东省地方税务局印花税核定征收管理办法》（广东省地方税务局公告2017年第4号，以下简称《办法》），助力企业提质增效。

印花税是对在我国境内从事经济活动和经济交往的单位和个人,就其书立、领受的应税凭证课征的一种税。

因为它主要是采用在应税凭证上粘贴印花税票的形式征税,故称为印花税。

1有以下情形之一的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立《印花税应纳税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的；（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按主管税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经主管税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

2税务机关如何确定纳税人核定征收印花税计税依据：（一）工业企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的70%作为计税依据。

（二）商业及其他企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入的50%作为计税依据。

（三）外贸综合服务企业的购销合同，购销环节应征的印花税合并按销售收入30%作为计税依据。

（四）税务机关规定的其他应纳税凭证核定计税依据及税目。

3核定征收印花税的计算公式：核定征收购销合同印花税的计算公式：购销合同应纳印花税税额＝销售收入×核定比例×适用税率。

核定征收其他应纳税凭证计算公式：税务机关规定的核定计税依据×适用税率印花税核定征收的有效期时间：每次核定最长不超过3年。

印花税核定、调整或取消：主管税务机关发现纳税人在核定征收期限内发生情况变化或核定期满，可调整或取消核定征收方式，并向纳税人送达《税务事项通知书》。

纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，填写《其他纳税核定申请表（印花税核定申请）》并提供相关证据，主管税务机关核实后进行调整或取消。

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广州市地方税务局关于印花税业务问题的通知
【标 签】关于印花税业务
【颁布单位】广州市地方税务局
【文 号】穗地税函﹝2005﹞32号
【发文日期】2005-02-06
【实施时间】2005-02-06
【 有效性 】全文有效
【税 种】印花税
局属各单位：
最近，基层税务机关提出印花税的有关业务问题，要求市局予以明确。

根据有关法规规定，经研究，市局现明确印花税如下业务问题，请遵照执行。

一、关于以提供广告劳务抵偿房屋租赁费用合同贴花的问题
以提供广告劳务抵偿房屋租赁费用的合同，是反映提供广告劳务和出租房屋的双重经济行为合同，属于应税凭证，分别按“加工承揽合同”和“财产租赁合同”的税目税率计税贴花或汇总交纳。

二、关于租用农村集体经济组织或农村经济发展公司土地的租赁合同贴花的问题
根据《中华人民共和国民法通则》第七十四条“关于劳动群众集体组织的财产属于劳动群众集体所有制，包括：(一)法律规定为集体所有制的土地和森林、山岭、草原、荒地、滩涂等的规定，农村集体经济组织或农村经济发展公司的土地是劳动群众集体的财产，因此，租用农村集体经济组织或农村经济发展公司土地所签订的合同，属于财产租赁合同，应按照财产租赁合同的税目税率计税贴花或汇总交纳。

纳税⼈在印花税纳税时经常都会存在哪些涉税问题印花税是对经济活动和经济交往中书⽴、领受具有法律效⼒的凭证的⾏为所征收的⼀种税。

在⽇常⼯作中，纳税⼈在印花税纳税时经常常存在许多涉税问题，下⾯店铺⼩编主要介绍⼀下常见的涉税问题及注意事项。

1.财产租赁合同涉税问题：房产租赁合同未贴花。

许多纳税⼈承租其他单位或个⼈的房产，但在签订合同时却未按规定贴花，从⽽造成少缴印花税。

印花税暂⾏条例规定，纳税⼈租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，应按租赁⾦额千分之⼀贴花。

注意事项：(1)财产租赁合同印花税，其税额不⾜1元的，应按1元贴花。

(2)有些财产租赁合同，约定租赁期限为多个年度或⽉份，应就租赁期合同总⾦额在签订合同时⼀次性贴花，⽽不应分期贴花。

例如，某租赁合同约定租赁房产，租期为5年，每年租⾦30000元，应在签订时贴花30000×5×1‰=150(元)。

2.财产保险合同涉税问题：汽车保险单未贴花。

当前许多纳税⼈拥有汽车，⽽⼀般汽车每年办理交强险和商业险，并与保险公司签订保险单。

《国家税务局关于印花税若⼲具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)规定，对货物运输、仓储保管、财产保险、银⾏借款等，办理⼀项业务既书⽴合同，⼜开⽴单据的，只就合同贴花;凡不书⽴合同，只开⽴单据，以单据作为合同使⽤的，应按照规定贴花。

因此，纳税⼈应对签订的合同性质的保险单按规定贴花。

印花税暂⾏条例规定，财产、责任、保证、信⽤等保险合同要按保险费收⼊千分之⼀贴花。

注意事项：汽车保险单贴花，计税依据是保险费⾦额，千万不能将保险公司代收代缴的车船税计⼊保险费。

例如，某纳税⼈⼀辆汽车交强险保单总⾦额为1310元，其中车船税为360元，交强险为950元;商业险⾦额为4250元。

则纳税⼈应贴花(950+4250)×1‰=5.2(元)。

3.借款合同涉税问题：向银⾏借款的合同或借据未贴花。

印花税暂⾏条例规定，银⾏及其他⾦融组织和借款⼈(不包括银⾏同业拆借)所签订的借款合同，应按照借款⾦额万分之零点五贴花，单据作为合同使⽤的，按合同贴花。

印花税易被混淆点印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。

国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。

国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

本文总结了六种不需要缴纳印花税的情况，两种需要缴纳印花税的情况。

一、不用缴纳印花税的情况情形一：企业与企业签订的借款合同注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机构的借款。

情形二：企业向个人借款签订的借款合同注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为不属于向金融机构的借款。

情形三：企业向小额贷款公司签订的借款合同注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为小额贷款公司属于非金融机构。

情形四：企业与第三方支付平台签订的借款合同注意：不需要缴纳借款合同印花税，因为第三方支付平台属于非金融机构。

情形五：小型、微型企业向金融机构签订的借款合同注意：对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

情形六：企业与金融机构签订的委托贷款合同注意：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不需印花。

以下借款合同需要缴纳合同印花税情形一：企业向各类银行等金融组织签订的借款合同注意：按借款金额的万分之零点五贴花。

情形二：企业以融资租赁方式向银行及其他金融组织签订的融资租赁合同注意：银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。

印花税这6个地方你需要注意印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

下面是憨牛网小编为大家总结的印花税6个容易出错的地方。

一、有限合伙企业是否要缴纳资金账簿印花税？合伙企业合伙人的出资额，不在“实收资本”和“资本公积”科目核算的，因此，对合伙人的出资额无需缴纳资金帐薄印花税。

二、公司租赁厂房期限3年，租金每半年付一次，印花税该怎么缴纳？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（〔1988〕国税地字第25号）规定：依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。

财产租赁合同缴纳印花税按合同签订的租金总额一次性贴花，税率千分之一。

合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

三、房地产企业签订的工程监理合同是否需要贴花？根据《印花税暂行条例》及《印花税暂行条例施行细则》的规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

2.产权转移书据。

3.营业账簿。

4.权利、许可证照。

5.经财政部确定征税的其他凭证。

第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，因此，不用缴纳印花税。

四、出版合同是否贴花？根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十二条规定，出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

五、印花税法定减免政策:（一）应纳税额不足一角的，免纳印花税。

（二）下列凭证免纳印花税：1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；3、经财政部批准免税的其他凭证。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税2009128号关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税2008137号财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税2006162国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知国税发199425号国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发1991155号国家税务局关于印花税若干具体问题的规定国税地字1998第25中华人民共和国印花税暂行条例国务院令第11号中华人民共和国印花税暂行条例施行细则财税字1998第255号具体关注点同一凭证由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的应当由各方就所执的一份各自全额贴花
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已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。
印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖 戳注销或者画销。 在纳税评估的实地核查或稽查环节，如果税务机关质疑企业某合同是否 贴花时，由于印花税票是没有纳税时间的，企业可以和税务机关表示合 同不在财务处，在核查期间贴花并画销。 多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 印花税征收方法包括贴花和通用缴款书缴税。小额的应贴花，大额的应 通过缴款书。 企业通过税收通用缴款书或完税凭证方式缴税，如果多缴，可以按照 《税收征收管里法》中关于纳税人多缴税款的规定，在三年之内可向税 务机关要求退款。 印花税是正列举的税种，即法规明确列举了才缴税，未列举的一律不用 缴税。只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征 税。务操作案例探讨
问题一：鱼和熊掌不可兼得 甲公司系工业企业，购销合同由地税局按销售收入的80%核定征收印花税， 但地税评估发现甲公司采购大型机械设备10亿元的合同，要求该合同单独按 合同所载金额计税贴花。 请问：税务机关在已核定购销合同印花税的情况下，能否再按实际签订的合 同所载金额贴花？ 在实际操作中，财务部门往往不能管控所有的合同，同时，由于税务机关只 能检查企业的账册、报表、凭证等，没有检查企业的合同，所以企业也未必 会如实向税务机关报告所有的合同。如果税务机关在不能按照合同征收印花 税的情况下，可以选择核定征收。 《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函 [2004]150号） 根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征 收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依 据： （一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存 应税凭证的； （二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低 的； （三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇 总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或 者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。 地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳 税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比 例作为纳税人印花税计税依据。 铂略财务培训认为税务机关既然已经核定购销合同的印花税，说明税务机关 认为企业未如实登记，或未完整保存应税凭证，存在管理不透明。现在却要 求对其中的某一合同再按照实际签订合同所载金额贴花，那就是认为企业管 理透明，可以据实征收。一边认为企业管理不透明，一边认为企业管理透明， 这是属于自相矛盾的行为，这个做法是错误的。 铂略总结如下：既然选择了核定征收，就只能按帐面所载收入来核定，不能 再按合同来征税，既然选择了按合同纳税，就不能再搞核定，核定与查账是 水火不相容的。 问题二：加工承揽合同印花税缴纳 乙公司系机械设备制造公司，2013年度支付加工费5000万元，在生产成本 科目反映，地税评估发现要求按照账载金额按加工承揽合同税目申报印花税。

广州市地方税务局转发关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知文章属性•【制定机关】广州市地方税务局•【公布日期】2005.01.19•【字号】穗地税发[2005]20号•【施行日期】2005.01.19•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文广州市地方税务局转发关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知（2005年1月19日穗地税发[2005]20号）局属各单位：现将广东省财政厅、广东省地方税务局《转发财政部国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知》（粤财法〔2004〕124号）转发给你们，结合我市具体情况，市局补充如下意见，请一并遵照执行。

一、纳税人采用按期汇总缴纳印花税方式的，应事先填写《广州市地方税务局汇总缴纳印花税备案表》（详见附件）一式二份，并报送主管地方税务机关，主管地方税务机关做好登记备案手续后退回一份给纳税人备查。

二、纳税人汇总缴纳印花税时，要求填写《广东省地方税收纳税申报表（综合）》SB001（2004年版）；缴纳印花税后，将完税凭证和纳税申报表的复印件附在当期已汇总缴纳印花税的应税凭证上，以作备查，不再逐份在应税凭证上加盖“印花税收讫专用章”。

三、接受地方税务机关委托代征印花税的单位，对汇总缴纳印花税的应税凭证应逐份加盖“印花税完税戳”（不粘贴印花税票），以示已经完税。

四、局属各单位要把汇总缴纳印花税的应税凭证纳入税务检查，对纳税人每一年度的《广州市印花税应税凭证登记簿》的汇总缴纳情况进行抽查核实。

附件：《广州市地方税务局汇总缴纳印花税备案表》附件：广州市地方税务局汇总缴纳印花税备案表编号：注：本表一式二份，纳税人一份；税务机关一份。

广州市工程施工合同印花税随着广州市经济的快速发展，各类建筑工程如雨后春笋般涌现。

为了规范市场秩序，保障合同双方的合法权益，广州市对工程施工合同的印花税征收进行了明确规定。

本文将为大家提供一份广州市工程施工合同印花税范本，以供参考。

我们需要了解什么是印花税。

印花税是一种行为税，是对经济活动中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的税收。

根据我国《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，印花税的纳税人为在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。

我们来看看广州市工程施工合同印花税的具体规定。

根据广州市地税局发布的《关于调整广州市地方税务局印花税征收范围的通知》，自2017年1月1日起，广州市对工程施工合同征收印花税。

具体征收标准如下：1. 施工合同总价款在100万元以下的，按照总价款的0.03%征收印花税；2. 施工合同总价款在100万元以上（含100万元）的，按照总价款的0.05%征收印花税。

如何计算广州市工程施工合同的印花税呢？我们可以通过以下公式进行计算：印花税 = 施工合同总价款 × 征收比例例如，某工程公司的施工合同总价款为800万元，那么该工程公司需要缴纳的印花税为：800万元 × 0.05% = 4万元。

我们来看一份广州市工程施工合同印花税范本：甲方（发包方）：________________乙方（承包方）：________________根据《中华人民共和国民法典》及相关法律法规的规定，甲乙双方在平等、自愿、公平、诚实信用的基础上，就________________项目达成如下协议：一、工程内容：__________________________二、工程价款：__________________________三、工期：______________________________四、质量要求：__________________________五、付款方式：__________________________六、违约责任：__________________________七、争议解决：__________________________八、其他约定：__________________________九、本合同自双方签字（盖章）之日起生效。

印花税征管过程中存在的问题及建议作者：闫波发布日期：2013-08-16 浏览次数：1414 字号：[ 大中小]印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税凭证所征收的一种税，因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，顾名印花税。

印花税不论在性质上还是征税方法上，都具有不同于其他税种的特点：一是兼有凭证谁和行为税性质；二是征税范围广；三是税率低、税负轻；四是由纳税人自行完成纳税义务。

印花税作为一个小税种，税负虽轻，但征税面广，对书立、领受经济合同或具有合同性质的凭证经济事项发挥了税收调节作用，也为国家积累了一定的财政资金。

但是对于大多数企业的财务人员而言，印花税金额小、税目多，政策陈旧而繁琐，若稍不留意，就会出现漏报、少报税款的问题。

现就印花税征管过程中存在的问题和建议浅析如下。

一、印花税征管过程中存在的问题（一）政策方面的问题1、政策不明确，存在漏洞和执法风险。

《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）第二条规定“条例第一条所说的在中华人民共和国境内书立,领受本条例所列举凭证,是指在中国境内具有法律效力,受中国法律保护的凭证。

”，从这条规定来看税务机关除依据《条例》列举的凭证征税外还应当对凭证是否具有法律效力，是否受法律保护进行判别。

但是实际税收征管过程中应税凭证是否具有法律效力，是否受法律保护难以界定，如果对不具有法律效力或不受法律保护的凭证征了税，税务机关将面临一定的执法风险。

2、政策过于陈旧，列举的征税范围过小，已不适应现代经济发展。

《条例》从1988年由国务院颁布至今已有20多年的历史了，随着经济的飞速发展，具有合同性质的凭证也不断出现。

如非金融机构之间的借款合同、劳务派遣合同、人寿保险合同及经济活动中产生的其它具有合同性质的单据，均没有纳入征税范围。

印花税对类似合同失去调控作用，显得不够公平，同时也违背了印花税的立法原则。

3、个别政策规定与税收法律相抵触。

企业印花税管理存在的问题及对策作者：周燕春来源：《财会学习》 2018年第10期摘要：印花税是以应税经济凭证为征税对象的，主要产生于经济交流活动中的一种税种。

因为印花税税率较低，金额较少，所以在公司财务中并没有将印花税纳入税务筹划之中。

但是，对于大型的经济实体以及特定的行业，如果将印花税重视起来，就能够有效地减轻企业的成本，增加企业的经济效益。

关键词：印花税；管理误区；对策一、企业印花税征纳中存在的主要问题及误区印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。

随着特殊企业的不断扩大，新形势下经济活动的层出不穷，合同的样式也开始变得多种多样，由此产生了诸多特征繁杂的合同，由于此类特殊合同与印花税相关规定中列示的名称不相符，企业常常出现超征、错征、少征的现象。

以下结合各行业特点，提出几点问题及误区：(一 )购销合同企业在生产过程中以购买、预购、购销、调剂等形式制定的合同称之为企业的购销合同。

企业购销合同以合同上所记载的购销金额为依据，且以万分之三的税率纳税。

印花税相关管理规定表明，应税凭证按照金额比例进行纳税的，需按照合同上所记载产品数量或者按照国家规定的产品价格贴花征税；如若国家对该产品未做出具体标价的情况下，印花税征收需要按照该产品市场价格的相关比率纳税。

然而，在实际纳税过程中，往往存在着由于该企业具有较大的品牌影响力以及生产经营范围大等情况，且所生产的产品价格往往高于同行业相应产品。

如果该企业按实际金额与其他企业订立合同，势必会出现双方企业多缴纳印花税情况，损害二者经济的利益。

因此，企业在购销合同订立时，双方明智的选择了仅标明购销的具体数量，而不标明相关金额的做法。

(二 )货物运输合同我国货物运输合同包括运用民航、铁路、公路、海上等交通工具运输货物过程中所形成的合同。

货物运输合同以运输过程中的运费金额作为计税依据，不含有货物本身的金额、保险费以及装卸人工费等，以运输金额的万分之五作为其税率。

税务总局解答《印花税法》施行后若干实务疑难问题一、纳税人、征税范围1.对印花税的纳税义务人是如何规定的？《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

”《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）规定：“一、关于纳税人的具体情形1．书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

2．采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

3．按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

”2.印花税的征税范围是如何规定的？《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

”3.哪些凭证不属于印花税的征税范围？根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第二条第四款规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：1．人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

2．县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

3．总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。

4.印花税应税凭证有哪些？根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

关于印发《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》的通知2009年7月16日穗地税函［2009]374号局属各单位：广东省地方税务局近期下发了《关于授权广州市地方税务局作为印花税核定征收试点单位的批复》（粤地税函[2009]544号），同意我局开展印花税核定征收试点工作。

现将《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》印发给你们，请遵照执行.广州市地方税务局广州市地方税务局印花税核定征收管理办法第一条为规范印花税征收和缴纳行为，提高印花税征管质效，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则以及《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函［2004］150号）的有关规定,结合广州市实际,制定本办法。

第二条纳税人应当设置统一的《印花税应税凭证登记簿》，各类应纳税凭证应及时、准确、完整地进行登记。

纳税人有下列情形之一的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》或未如实登记和完整保存应纳税凭证的;（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；（三)采用按期汇总缴纳方式,但未按地方税务机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告、逾期仍不报告的,或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的;（四）主管地方税务机关依法认为其他需要核定的情形。

第三条在我市范围内对部分行业的部分印花税税目实行核定征收。

核定征收印花税按照《印花税核定征收范围及核定率》(见下表)执行。

核定征收是指纳税人根据当月（税款所属时期）的收入及支出金额，按核定率确定计税依据，并据以计算缴纳印花税。

印花税核定征收范围及核定率说明：建筑安装企业将承包的建筑工程分包给其他单位和个人的,其支付给其他单位和个人的分包款不得从工程承包收入中扣除。

第四条核定率由地方税务机关根据纳税人实际生产经营情况，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况确定.第五条应纳税额计算公式工业(商业）企业的购销合同核定应缴纳印花税金额＝(销售收入＋采购金额）×核定率×适用税率；建筑安装企业的建筑安装工程承包合同核定应缴纳印花税金额＝（工程承包收入＋工程分包支出）×核定率×适用税率；房地产开发企业的产权转移书据核定应缴纳印花税金额＝销售（含预售）收入×核定率×适用税率。

印花税申报注意事项税款的征收是每个国家都十分重要的一件事情，税收同时也是一个国家的重要收入来源，在我国有着很多不同类型的税种，不同的税种征收也是有着不同的规定。

下面就为大家带来印花税申报注意事项的相关内容，一起来看看吧。

印花税申报注意事项一、印花税申报注意事项印花税申报是有规定时间段的。

一般来说每年1月1-10申报上一年度印花税，在地税网站-纳税申报-综合申报，按照这样子的流程进行印花税的申报。

在当印花税申报时，需要交纳相关费用。

在申报印花税的时候，应交印花税金额低于500元可以带着合同/凭证原件，到地税办事大厅或者代售银行购买印花税票，自行贴花划销。

如果应交印花税金额高于500元，就需要带着合同凭证与原件，地税综合纳税申报表上级地税局办事大厅申报缴纳印花税。

纳税人应当及时缴纳印花税。

如果发生逾期不及时申报印花税，将会有可能承担法律责任。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》规定，对未实行汇总缴纳和核定征收印花税的其他纳税人，其纳税违章的行为，除了处以罚款之外，也应加收滞纳金。

二、印花税征税对象在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

具体有：1、立合同人；2、立据人；3、立账簿人；4、领受人；5、使用人。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；5、经财政部确定征税的其它凭证；三、印花税计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

广州市地方税务局关于扩大印花税核定征收范围的通知
【法规类别】印花税
【发文字号】穗地税函[2010]83号
【发布部门】广州市地方税务局
【发布日期】2010.05.26
【实施日期】2010.06.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
广州市地方税务局关于扩大印花税核定征收范围的通知
（穗地税函[2010]83号2010年5月26日）
局属各单位：
《广州市地方税务局印花税核定征收管理办法》（穗地税函[2009]374号，以下简称《管理办法》）实施以来，我局印花税核定征收工作取得较大突破。

为进一步规范印花税征收管理，根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函[2004]150号）和《关于授权广州市地方税务局作为印花税核定征收试点单位的批复》（粤地税函[2009]544号）精神，市局决定扩大我市印花税核定征收范围，有关问题明确如下：
一、核定征收范围及核定率：
在《管理办法》已规定实行核定征收税目的基础上，将核定征收范围扩大到以下税目：“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合同”、“财产租赁合同”、“货物运输合同”、“仓储保管合同”、“技术合同”、“产权转移书据”以及非建筑安装企业“建。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广东省地方税务局关于对印花税实行按期汇总及代征汇总缴纳问题的通知【标 签】及代征汇总缴纳,印花税实行按期汇总【颁布单位】广东省地方税务局【文 号】粤税三字﹝1989﹞28号【发文日期】1989-05-08【实施时间】1989-05-08【 有效性 】全文有效【税 种】印花税各市、县、自治县税务局： 自印花税开征以来，各地反映货物运输、仓储保管、银行借款、财产保险等业务的应税凭证较多，贴花次数频繁，征管难度大，要求简化征纳手续。

经研究，现明确如下： 一、为加强印花税的源泉控制，简化征纳手续，以货物运输、仓储保管、银行借款、财产保险等业务的应税凭证，凡属业务主方的，其应纳印花税按《条例》的规定，可采取由运输、保管、银行、保险公司等单位按期汇总缴纳的办法；凡属业务客方的，其应纳印花税也可试行由业务主方代征汇总缴纳的办法。

代征税款使用的凭证，可比照省局［1989］粤税计字46号文第（三）点对代售印花税票使用凭证问题的规定，由代征单位填开专用发票，给客方作报销凭证。

对上述采取按期汇总缴纳和代征汇总缴纳印花税的应税凭 证，应逐张加盖“印花税完税戳记”（不粘贴印花税票）以示已经完税。

“印花税完税戳记”（式样附后）由县（市）税务局依样统一刻制，发给上述单位按规定使用。

二、上述单位代征汇总缴纳的印花税，可以按代征税额提取5%的手续费，但对本单位汇总缴纳的印花税款，不能提取手续费。

三、上述单位汇总缴纳、代征汇总缴纳税款的缴纳期限、限额和手续，按省局［88］粤税三字第028号文办理，其中代征汇总缴纳的税额填列在“汇总缴纳印花税汇总表”内。

对“汇总缴纳印花税汇总表”式，各地可视实际需要予以删补。

希知照。

附件：“印花税完税戳记”式样（略）。